Le matin du 10 novembre, poursuivant le programme de la 6ème session, l'Assemblée nationale a écouté le ministre des Finances Ho Duc Phoc présenter le projet de résolution sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale ; le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale a présenté le rapport sur l'examen du projet de résolution.
En présentant le rapport sur l'examen du projet de résolution de l'Assemblée nationale sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés conformément aux réglementations sur la prévention de l'érosion de la base d'imposition mondiale, le président de la commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale , Le Quang Manh, a déclaré la nécessité de publier la résolution.
En conséquence, le règlement sur l’application de l’impôt minimum mondial de l’OCDE (Règlement fiscal GTM), également connu sous le nom de règlement sur l’érosion de la base d’imposition anti-mondiale, est proposé par l’OCDE et sera appliqué à partir de la période d’imposition des sociétés de 2024.
La mise en œuvre de cette taxe TTTC a fait l'objet d'un accord impliquant plus de 100 pays, dont le Vietnam. Actuellement, de nombreux pays ont internalisé cette réglementation pour l'appliquer à la période de calcul de l'IS de 2024. Si le Vietnam n'internalise pas la réglementation relative à la taxe TTTC, les pays exportateurs d'investissements se verront imposer un IS supplémentaire (jusqu'à 15 %) pour les entreprises multinationales ayant des projets d'investissement étranger (IDE) au Vietnam et payant un IS réel inférieur à 15 %.
Par conséquent, afin de maintenir les droits fiscaux du Vietnam dans le contexte où les pays exportateurs investissant au Vietnam mettront en œuvre l'impôt sur les sociétés à partir de la période d'imposition des sociétés de 2024, la majorité des avis au sein du Comité TCNS estiment qu'il est nécessaire de publier un document juridique pour créer une base juridique permettant aux entreprises à capitaux étrangers soumises à l'ajustement de l'impôt sur les sociétés de pouvoir déclarer un impôt sur les sociétés supplémentaire au Vietnam au lieu de laisser les investisseurs étrangers payer cet impôt supplémentaire dans le pays d'origine.
« D'autre part, la publication anticipée de la résolution démontrera clairement la détermination du Vietnam à mettre en œuvre la taxe TTTC à partir du 1er janvier 2024, créant ainsi la confiance des investisseurs dans l'environnement juridique au Vietnam », a souligné le président du Comité des finances et du budget, Le Quang Manh.
Dans le contexte où le gouvernement n'a pas encore mis en œuvre le plan visant à modifier et à compléter la loi sur l'impôt sur les sociétés pour stipuler dans la loi le contenu relatif au TTTC, la majorité des avis au sein du Comité TCNS ont convenu qu'il est nécessaire d'émettre temporairement une résolution (pilote) de l'Assemblée nationale sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément au règlement TTTC de l'OCDE avant de modifier la loi pour garantir les droits de perception de l'impôt du Vietnam, conformément aux tendances et normes internationales en matière de gestion fiscale.
Dans le même temps, il est demandé au Gouvernement de rendre compte clairement du plan et du calendrier visant à modifier et à compléter la Loi sur l’impôt sur les sociétés afin de garantir que le contenu de l’impôt soit réglementé de manière cohérente dans la Loi.
En ce qui concerne la forme du document, le gouvernement propose que le nom de la résolution n’inclue pas le mot « pilote » afin de garantir que le document répond aux normes lorsque l’OCDE ou des pays ayant des intérêts connexes procèdent à un examen par les pairs.
Il s'agit d'une question de forme du document. Cependant, afin de minimiser les éventuels problèmes pour les investisseurs lors de la déclaration fiscale dans le pays d'origine, la majorité des membres du Comité TCNS ont convenu de ne pas inclure le terme « pilote » dans le nom de la résolution.
Toutefois, cette résolution reste essentiellement une résolution pilote en raison de ses nouvelles dispositions, différentes de celles des lois actuelles. Par conséquent, des dispositions spécifiques concernant la période d'application et la résiliation devraient être prévues, conformément aux dispositions de la loi sur la promulgation des actes juridiques.
En ce qui concerne l'évaluation d'impact, le rapport d'évaluation d'impact du gouvernement a été calculé sur la base des données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022 et il est prévu qu'environ 122 sociétés à capitaux étrangers seront soumises à un ajustement par la résolution.
Concernant les sociétés nationales, le rapport du gouvernement prévoit que six sociétés seront soumises à l'ajustement de la résolution et que l'impôt supplémentaire sur les sociétés (IIR) pouvant être prélevé sur les investissements étrangers de ces sociétés s'élève à environ 73 milliards de VND (si les pays bénéficiaires des investissements n'appliquent pas l'impôt TTTC). Cependant, conformément au règlement fiscal TTTC, même pour les revenus nationaux de ces sociétés dont le taux d'imposition réel est inférieur à 15 %, elles devront néanmoins s'acquitter de l'impôt minimum supplémentaire sur les sociétés (QDMTT) afin d'éviter que les pays tiers ne soient autorisés à prélever cet impôt auprès du Vietnam à partir de 2025.
« Cela pourrait avoir un impact significatif sur les entreprises nationales », a déclaré Le Quang Manh, président du Comité des finances et du budget.
Le rapport d'évaluation d'impact du gouvernement n'a pas encore pleinement évalué ces impacts, notamment la possibilité que le nombre d'entreprises nationales concernées évolue chaque année et soit supérieur au nombre actuellement prévu. Par conséquent, le gouvernement doit tenir compte de ces impacts pour élaborer des solutions et des perspectives appropriées.
En ce qui concerne la question de la garantie d'investissement et la possibilité de litige, l'application de la taxe TTTC affectera directement les intérêts des entreprises à investissement étranger qui bénéficient d'exonérations et de réductions et dont le taux d'imposition réel est inférieur à 15 %.
Il y a des investisseurs étrangers qui veulent payer des TTTC supplémentaires au Vietnam, mais il y a aussi des investisseurs étrangers qui veulent payer des TTTC supplémentaires dans le pays d'origine.
Actuellement, le projet de résolution est en cours d'élaboration dans le sens où, dans le cas où une entreprise n'est pas d'accord avec le paiement de la taxe TTTC au Vietnam, elle peut appliquer la réglementation sur les garanties d'investissement conformément à la loi sur l'investissement.
L'article 13, clause 2, de la loi sur l'investissement relative aux garanties d'investissement stipule ce qui suit : « Dans le cas où un document juridique nouvellement émis stipule des incitations à l'investissement inférieures à celles dont bénéficiait auparavant l'investisseur, l'investisseur doit continuer à appliquer les incitations à l'investissement conformément à la réglementation précédente pour la période d'incitation restante du projet d'investissement ».
Grâce à cette disposition du projet de résolution et aux dispositions de la loi sur l'investissement, même lorsque les incitations à l'investissement ne sont pas mentionnées sur le certificat d'investissement, les investisseurs étrangers peuvent intenter une action en justice pour choisir de continuer à bénéficier des incitations à l'investissement pour la période restante et s'acquitter de la taxe sur les investissements étrangers (TTTC) dans le pays d'origine. Le contenu de ce projet de résolution est contraire au Règlement sur la taxe sur les investissements étrangers (TTTC) de l'OCDE, qui stipule que le droit de priorité pour percevoir la taxe sur les investissements étrangers (TTTC) appartient au pays destinataire de l'investissement ; si le droit national d'un pays permet aux investisseurs de choisir où s'acquitter de la taxe supplémentaire, ce document de droit national peut être considéré comme « incorrect ».
Par conséquent, le Comité TCNS propose que le Gouvernement ait un point de vue officiel sur le contenu de la garantie d'investissement lors de la mise en œuvre de la taxe TTTC afin d'avoir une réglementation appropriée dans le projet de résolution...
Précédemment, autorisé par le Premier ministre, le ministre des Finances Ho Duc Phoc a présenté le projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale.
Le ministre des Finances Ho Duc Phoc a déclaré que le 8 octobre 2021, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié une déclaration sur le cadre de solutions à deux piliers pour relever les défis découlant de l'économie numérique.
L’impôt minimum mondial n’est pas un traité international, ni un engagement international, et son application n’est pas obligatoire pour les pays.
Toutefois, si le Vietnam ne l’applique pas, il devra néanmoins accepter que d’autres pays appliquent l’impôt minimum mondial et aient le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d’un taux d’imposition réel au Vietnam inférieur au taux minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à investissement étranger.
« Dans le contexte ci-dessus, pour garantir ses droits et intérêts légitimes, le Vietnam doit affirmer l'application de l'impôt minimum mondial », a déclaré le ministre des Finances Ho Duc Phoc.
Selon les lignes directrices de l’OCDE sur les réglementations mondiales en matière d’érosion de la base d’imposition, l’impôt minimum mondial est essentiellement un impôt supplémentaire sur les sociétés et les pays doivent le réglementer en conséquence dans leurs systèmes juridiques.
Source
![[Photo] Le président de l'Assemblée nationale participe au séminaire « Construire et exploiter un centre financier international et recommandations pour le Vietnam »](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/7/28/76393436936e457db31ec84433289f72)
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