Réforme urgente de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

Une proposition conjointe visant à augmenter le niveau de déduction familiale

Le ministère des Finances vient d'annoncer un résumé, une explication et l'acceptation des commentaires sur le projet de loi sur le remplacement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP). Dans lequel, une série de ministères, de branches et de localités ont proposé d'augmenter le niveau de déduction familiale (GTGC). Plus précisément, les ministères de la Défense nationale , des Transports, de la Santé, de l'Agriculture et du Développement rural, de l'Information et des Communications... ont tous déclaré que le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques appliqué aux contribuables de 11 millions de VND/mois et de 4,4 millions de VND/mois pour les personnes à charge n'est plus adapté aux conditions économiques actuelles et au niveau de vie de la population.

Les prix des biens et services ont augmenté au fil des ans, mais le niveau de déduction familiale reste inchangé.

PHOTO : NHAT THINH

Raccourcir le tableau de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Lors de la modification de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient également de mettre en œuvre la simplification du barème de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il est nécessaire de réduire le barème d’imposition des 7 niveaux actuels à 4 niveaux et le taux d’imposition maximal devrait être de seulement 30 %. Parce que le taux actuel de l’impôt sur les sociétés n’est que de 20 %, voire plus bas dans certains secteurs et industries préférentiels. De plus, les entreprises ne paient des impôts qu’après avoir déduit toutes les dépenses raisonnables et valables. En cas de perte, l’entreprise peut également reporter la perte sur une période de 5 ans. De plus, les entreprises bénéficient également d’une réduction de 30 % de l’impôt sur le revenu pendant les périodes spéciales telles que les catastrophes naturelles, les épidémies, etc.

Avocat Tran Xoa, directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang

En particulier, le ministère de la Défense nationale a proposé d'augmenter la TVA pour les contribuables à 17,3 millions de VND/mois et pour les personnes à charge à 6,9 millions de VND/mois. Étant donné que le salaire de base au moment de l'émission du niveau GTGC de 11 millions de VND/mois à la fin de 2019 n'était que de 1,49 million de VND, à la fin de 2024, il était passé à 2,34 millions de VND, soit une augmentation de 57,05 %. Le Comité populaire provincial de Ha Tinh a proposé d'augmenter l'allocation familiale pour les contribuables à 18 millions de VND/mois et pour les personnes à charge à 8 millions de VND/mois. Cette province a cité la loi de 2012 sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui stipule que la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois et pour les personnes à charge de 3,6 millions de VND/mois, appliquée à partir de juillet 2013. À cette époque, le salaire de base était de 1,15 million de VND. Jusqu'à présent, le salaire de base a augmenté de 2,03 fois, soit 2,34 millions de VND, il est donc nécessaire d'augmenter le niveau du GTGC conformément au taux d'augmentation du salaire de base.

En outre, le Comité populaire de la province de Bac Giang a proposé d'augmenter le niveau actuel du salaire minimum pour l'adapter aux conditions de vie pratiques de chaque région, car le salaire minimum est divisé en 4 régions. De plus, l’augmentation des prix des biens, qui entraîne une augmentation du coût de la vie quotidienne, rend le niveau actuel inadapté. Dans le même temps, la province de Bac Giang a demandé au ministère des Finances de soumettre rapidement aux autorités compétentes une modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement) car certaines réglementations ne sont plus adaptées au développement économique actuel et la loi foncière de 2024 est entrée en vigueur depuis août 2024. Le ministère de l'Information et des Communications a proposé d'augmenter le niveau du GTGC pour correspondre à l'augmentation de l'indice des prix à la consommation, au taux de croissance économique et à l'augmentation du salaire de base à partir du 1er juillet 2024. Dans le même temps, construire le niveau du GTGC pour correspondre à la politique salariale du gouvernement (selon 4 régions).

Il est nécessaire de modifier immédiatement le taux de TVA pour les contribuables conformément aux recommandations des ministères, des branches et des provinces et des villes.

PHOTO : NGOC DUONG

Pensez à régler le problème maintenant, n'attendez pas la feuille de route

La raison pour laquelle de nombreux experts économiques et délégués de l’Assemblée nationale ont proposé d’ajuster le niveau du GTGC plus tôt que prévu, sans attendre que l’IPC augmente à 20 %, est que l’économie a connu des fluctuations inhabituelles. De 2020 à 2023, la pandémie de Covid-19 a eu un fort impact sur la socio-économie du monde et du Vietnam. Les prix de nombreux biens essentiels ont augmenté. Nous ne pouvons donc pas attendre que l’IPC augmente comme prévu, car il s’agit d’une évolution qui se produit dans des conditions normales. Le gouvernement doit envisager de modifier immédiatement le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sans attendre la feuille de route visant à modifier en profondeur la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Lorsque la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques sera révisée, elle le sera de manière plus complète. La révision et la révision immédiates, l’élévation du niveau du GTGC sont adaptées à la réalité, accompagnent les populations et nourrissent la source de revenus.

Avocat Nguyen Duc Nghia , directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Hô-Chi-Minh-Ville)

De nombreuses localités et ministères ont également proposé d’ajouter des déductions pour soutenir les coûts de l’éducation, des soins de santé, du logement, de l’assurance sociale volontaire et des investissements dans le développement humain. Parallèlement, des réglementations sont ajoutées pour prévoir des déductions afin de soutenir des cas particuliers tels que les employés qui sont des parents isolés ou qui ont des proches atteints de maladies graves...

Auparavant, une série d'électeurs des provinces et des villes ainsi que des experts fiscaux et économiques ont également donné leur avis et proposé d'augmenter le niveau du GTGC car la réglementation actuelle est trop obsolète et ne garantit pas un niveau de vie moyen pour de nombreuses familles. Selon l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Ho Chi Minh-Ville), lors de la modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le plus important est de changer la base de calcul du taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contribuables. Le salaire minimum devrait être fixé à 4 fois le salaire minimum régional (la région 1 a un salaire minimum de 4,969 millions de VND, donc le salaire minimum sera de près de 20 millions de VND/mois ; la région 2 a un salaire minimum de 4,41 millions de VND, donc le salaire minimum sera d'environ 17,6 millions de VND/mois...). Le salaire minimum régional annuel est fixé par le gouvernement après avoir écouté les avis des représentants des salariés et des employeurs, il est donc tout à fait adapté à la situation socio-économique générale, en tenant compte des différents facteurs régionaux.

L'IPC est le « goulot d'étranglement » de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

C’est le commentaire de nombreux experts en matière d’impôt sur le revenu des particuliers ces dernières années. Selon la réglementation en vigueur, le taux de TVA ne peut être modifié que lorsque l'IPC augmente de 20 %. L'avocat Tran Xoa, directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang, a déclaré que cette réglementation a provoqué de la frustration chez les contribuables car le taux de TVA suit souvent l'IPC, il faut donc de nombreuses années pour l'ajuster. Par exemple, l’IPC de 2020 à aujourd’hui a augmenté de plus de 10 %, mais n’a pas encore atteint 20 %, de sorte que le niveau du GTGC reste inchangé. Cela a obligé de nombreux salariés à se serrer la ceinture, même si les prix des biens et des services ont fortement augmenté au fil des ans.

Le niveau de déduction familiale est devenu trop désuet par rapport à la situation socio-économique des dernières années.

PHOTO : NHAT THINH

« Dans la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la méthode de détermination du taux d'imposition est primordiale. Même l'augmentation du taux d'imposition de 11 millions de VND par personne et par mois à 18 millions de VND, comme le proposent de nombreuses provinces et villes, ne résoudra le problème que temporairement la première année. Les années suivantes, le taux d'imposition restera obsolète et restera inchangé. Par conséquent, le comité de rédaction devrait abandonner l'IPC pour ajuster le taux d'imposition », a suggéré M. Xoa, estimant que le calcul basé sur l'IPC constitue un obstacle. En outre, l’indice IPC est calculé pour inclure plus de 700 biens et services, alors que les contribuables ne sont régulièrement concernés que par quelques groupes de biens essentiels tels que la nourriture, les denrées alimentaires, l’électricité et l’eau. Sans compter qu'avec la récente gestion gouvernementale, l'indice IPC fluctuera à un niveau bas, complètement différent de la période précédente, ce qui le rend encore plus inadapté au calcul du niveau GTGC. Par conséquent, la réglementation du GTGC devrait être basée sur le salaire minimum régional, « quand la marée monte, le bateau monte », chaque année le salaire minimum régional est ajusté pour qu'il soit adapté au calcul du GTGC. Cela permettrait d'éviter la situation où les salaires augmentent chaque année pour compenser l'amortissement tandis que les impôts augmentent, rendant ainsi l'augmentation des salaires du gouvernement dénuée de sens.

Partageant le même avis, M. Nguyen Ngoc Tu, de l'Université des Affaires et de la Technologie, a déclaré que la réglementation du niveau GTGC est fixe et que ce n'est que lorsque l'indice IPC changera de 20 % que ce niveau sera modifié, ce qui rend l'amendement très lent. Les statistiques des 15 dernières années montrent qu’il n’y a eu qu’environ deux ajustements au taux de la GTGC et que chaque ajustement a été inférieur au taux réel, ce qui n’est pas satisfaisant pour les contribuables. Sans compter que les revenus des gens ont augmenté au cours des dix dernières années en raison de la hausse de l’inflation, mais les revenus réels ont diminué, en particulier pendant les années où la pandémie de Covid-19 a éclaté. « Depuis 2020, l'IPC a beaucoup évolué, mais il est déraisonnable de continuer à appliquer l'ancien niveau. Si le changement était automatique, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aurait augmenté à 15-16 millions de VND par personne et par mois, et non stagné à 11 millions de VND. Sans parler de la récente augmentation de 30 % du salaire de base, de l'augmentation du salaire minimum régional, ainsi que d'autres indicateurs… Il est donc nécessaire d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour éviter une surfacturation, dont la part fiscale ne cesse d'augmenter, alourdissant ainsi la charge des contribuables », a souligné M. Tu.

Sans compter que, selon M. Tu, la réglementation du niveau fixe du GTGC conduira à la situation où il faudra soumettre au gouvernement des amendements annuels, sinon on reviendra à la situation actuelle de retard. À long terme, lors de la modification des lois fiscales, le comité de rédaction devrait envisager de se baser sur les salaires minimums régionaux. Par exemple, il est actuellement proposé d'augmenter le salaire minimum à 18-20 millions de VND par mois, soit 4 à 5 fois le salaire minimum régional. Chaque année, lorsque ce salaire augmente, le salaire minimum sera automatiquement modifié sans qu'il soit nécessaire de le calculer ni de le soumettre aux autorités pour modification. C'est une option tout à fait appropriée pour modifier le salaire minimum. De plus, les dépenses les plus importantes des travailleurs concernent les soins de santé, l'éducation et le logement. Ces coûts spécifiques doivent être inclus dans la loi. Dans certains cas particuliers, comme les personnes à charge handicapées ou les personnes âgées atteintes de maladies de longue durée, qui coûtent cher, ce taux peut atteindre 70 à 100 % du salaire minimum pour les contribuables », a ajouté M. Nguyen Ngoc Tu.

Question urgente, doit être traitée immédiatement

Des propositions visant à augmenter le taux de TVA, à modifier les taux d’imposition ou à introduire certaines réglementations inappropriées dans la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques sont évoquées depuis de nombreuses années. En fait, depuis 2021, le Premier ministre a publié un document demandant au ministère des Finances de réviser et de proposer des amendements aux insuffisances de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Au cours des quatre dernières années, le gouvernement a mentionné à plusieurs reprises la nécessité d’étudier et de réviser les insuffisances de cette loi. Lors de nombreuses réunions de l'Assemblée nationale, les délégués ont également souligné de nombreuses réglementations obsolètes qui ne sont pas adaptées à la situation économique du Vietnam, provoquant le mécontentement des contribuables. D'ici mars 2022, pour proposer des amendements aux dispositions inappropriées de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dans le document sollicitant l'avis des ministères et des branches, le ministère des Finances a proposé d'examiner, d'évaluer et de faire des commentaires sur les amendements au contenu, notamment les contribuables, le revenu imposable, l'assiette fiscale, la TVA, les taux d'imposition, etc. Cependant, cette histoire est jusqu'à présent au point mort et n'a pas été soumise à l'Assemblée nationale.

L'avocat Truong Thanh Duc, directeur général du cabinet d'avocats ANVI, a déclaré franchement : Les questions et réglementations de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur lesquelles de nombreux ministères, branches et provinces ont fait des commentaires sont toutes fondamentales et ont été beaucoup discutées. Ce n’est pas un problème nouveau ou difficile. Sans compter que l’expérience d’autres pays est également tout à fait suffisante comme référence. Si la loi est réellement modifiée, cela ne prendra que 6 mois car il ne s’agit pas de rédiger une nouvelle loi. Le plus important c'est la pensée, la méthode du droit. Le ministère des Finances a également admis qu’il existe des lacunes qui doivent être corrigées immédiatement. « Si nous avons convenu d'augmenter le taux de TVA et de modifier la tranche d'imposition, il n'y a pas lieu de s'inquiéter. S'il subsiste des points non résolus, comme le montant à augmenter, les déductions supplémentaires pour les contribuables, etc., l'agence de rédaction des lois peut soumettre deux ou trois options aux délégués de l'Assemblée nationale pour examen et commentaires », a analysé l'avocat Truong Thanh Duc. Il a donné un exemple de nombreuses propositions visant à augmenter le niveau du GTGC à 4 ou 5 fois le salaire minimum régional, afin que le ministère des Finances puisse soumettre les deux options au gouvernement et à l'Assemblée nationale. Ensuite, les délégués de l'Assemblée nationale donneront leur avis et voteront pour approuver, l'option choisie par le plus grand nombre de délégués sera appliquée.

« Seules les réglementations inconnues ou non concrètes nécessiteront plus de temps d'examen et d'évaluation. Parallèlement, les lacunes de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été maintes fois évoquées. C'est l'attente des contribuables, qui affecte la vie de millions de familles. Il convient donc de la mettre en œuvre en priorité, de la modifier au plus vite, sans hésitation ni délai de trois à quatre ans. La promulgation et la modification de la loi doivent privilégier l'option la plus simple et la plus claire. Par exemple, au niveau du GTGC, le choix d'appliquer le salaire minimum régional annoncé chaque année par le gouvernement est facile à mettre en œuvre, car il correspond étroitement à la réalité des citoyens », a souligné l'avocat Truong Thanh Duc.

L'avocat Tran Xoa a déclaré que l'augmentation du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'affecterait pas du tout les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui a été prouvé lors des précédents ajustements du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme en 2023 et 2020. L'impôt sur le revenu des personnes physiques a augmenté sa contribution au budget de l'État chaque année. Par exemple, en 2011, cet impôt a contribué à hauteur d’environ 5,33 % au budget de l’État géré par le secteur fiscal. En 2013 (lorsque le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est passé de 4 millions de VND par personne et par mois à 9 millions de VND pour les contribuables), les recettes fiscales ont encore augmenté et ont représenté 5,62 % des recettes budgétaires totales. Jusqu'en 2020 (c'est également l'année où le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été ajusté pour atteindre 11 millions de VND pour les contribuables), les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont continué d'augmenter et le taux de contribution a également augmenté pour atteindre 7,62 % des recettes budgétaires totales. Selon M. Tran Xoa, cette question suscite des inquiétudes depuis longtemps, c'est pourquoi le gouvernement doit envisager cette année d'ajuster le taux de TVA pour les contribuables. Cette révision est raisonnable, adaptée à la situation économique du Vietnam et en accord avec la population, comme le sont les politiques de soutien aux entreprises et aux personnes que le gouvernement met en œuvre.

M. Nguyen Ngoc Tu a souligné que selon la feuille de route annoncée, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera soumis à l'Assemblée nationale en octobre 2025, approuvé en mai 2026 et devrait entrer en vigueur en 2027. Cela signifie que les salariés doivent attendre encore 2 ans pour que le niveau du GTGC change, ce qui est trop long et trop tard. « Il s'agit d'une question urgente, le ministère des Finances doit donc soumettre une révision rapide du niveau GTGC, car il n'est pas nécessaire d'attendre que l'ensemble de la loi soit révisé selon la feuille de route donnée », a déclaré M. Tu.