Il est urgent de réviser l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Divers ministères, départements et collectivités locales ont proposé à plusieurs reprises de modifier la déduction pour abattement personnel prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, arguant de son caractère obsolète et de son inadéquation à la situation socio-économique actuelle. Cependant, la réglementation de cette déduction, indexée sur l'IPC, pénalise doublement les contribuables.

Une pétition collective propose d'augmenter l'allocation personnelle.

Le ministère des Finances vient de publier un résumé, des explications et une réponse aux observations formulées concernant le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Plusieurs ministères, secteurs et collectivités locales ont proposé d'augmenter l'abattement personnel. Plus précisément, les ministères de la Défense nationale , des Transports, de la Santé, de l'Agriculture et du Développement rural, de l'Information et des Communications, etc., estiment que l'abattement actuel de 11 millions de VND par mois pour les contribuables et de 4,4 millions de VND par mois pour les personnes à charge n'est plus adapté à la conjoncture économique et au niveau de vie actuels de la population.

Les prix des biens et services ont considérablement augmenté ces dernières années, mais l'abattement personnel est resté inchangé.

PHOTO : NHAT THINH

Simplifiez le barème de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Lors de la réforme de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est également nécessaire de simplifier le barème d'imposition. Les sept tranches actuelles devraient être réduites à quatre, et le taux d'imposition maximal devrait être fixé à 30 %. En effet, le taux actuel d'imposition des sociétés n'est que de 20 %, voire inférieur dans certains secteurs et industries bénéficiant d'un régime préférentiel. Par ailleurs, les entreprises ne paient d'impôt qu'après déduction de toutes leurs dépenses raisonnables et légitimes. Si une entreprise subit des pertes, elle peut les reporter sur les cinq années suivantes. Enfin, les entreprises peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt allant jusqu'à 30 % lors de périodes exceptionnelles telles que des catastrophes naturelles ou des épidémies.

Avocat Tran Xoa, directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang

Le ministère de la Défense nationale a proposé de porter la déduction d'impôt sur le revenu des personnes physiques à 17,3 millions de VND par mois pour les contribuables et à 6,9 millions de VND par mois pour les personnes à charge. Cette proposition s'explique par le fait que le salaire de base, qui était de 11 millions de VND par mois fin 2019 (soit seulement 1,49 million de VND pour les contribuables), a atteint 2,34 millions de VND fin 2024, ce qui représente une augmentation de 57,05 %. Le Comité populaire de la province de Ha Tinh a quant à lui proposé de relever cette déduction à 18 millions de VND par mois pour les contribuables et à 8 millions de VND par mois pour les personnes à charge. La province s'est appuyée sur la loi de 2012 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui prévoyait une déduction de 9 millions de VND par mois pour les contribuables et de 3,6 millions de VND par mois pour les personnes à charge, applicable à compter de juillet 2013. À cette époque, le salaire de base était de 1,15 million de VND. À ce jour, le salaire de base a été multiplié par 2,03, soit l'équivalent de 2,34 millions de VND ; il est donc nécessaire de relever le seuil d'imposition sur le revenu des personnes physiques pour qu'il corresponde au taux d'augmentation du salaire de base.

Par ailleurs, le Comité populaire de la province de Bac Giang a proposé une augmentation du salaire minimum afin de mieux refléter les conditions de vie réelles de chaque région, celui-ci étant actuellement divisé en quatre régions. De plus, la hausse des prix des biens et la augmentation conséquente du coût de la vie rendent le niveau actuel inadapté. Dans le même temps, la province de Bac Giang a demandé au ministère des Finances de soumettre sans délai à l'autorité compétente une proposition de modification de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement), car certaines dispositions ne sont plus adaptées à l'économie en développement actuelle, et la loi foncière de 2024 est entrée en vigueur en août 2024. Le ministère de l'Information et des Communications a proposé une augmentation du salaire minimum afin de l'aligner sur la hausse de l'indice des prix à la consommation, le taux de croissance économique et l'augmentation du salaire de base à compter du 1er juillet 2024. Il a également proposé la mise en place d'un nouveau niveau de salaire minimum conforme à la politique salariale actuelle du gouvernement (fondée sur les quatre régions).

Le seuil d'imposition sur le revenu des particuliers doit être révisé immédiatement, comme le recommandent les ministères, les départements et les provinces/villes.

PHOTO : NGOC DUONG

Envisagez d'apporter les changements immédiatement, sans attendre une feuille de route.

La raison pour laquelle de nombreux experts économiques et députés préconisent un ajustement rapide du seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, plutôt que d'attendre que l'IPC atteigne 20 %, tient aux fluctuations économiques exceptionnelles. De 2020 à 2023, la pandémie de Covid-19 a fortement impacté la situation socio-économique, tant au niveau mondial qu'au Vietnam. De nombreux biens de première nécessité ont subi de fortes hausses de prix. Par conséquent, attendre la hausse de l'IPC prévue par la loi est inacceptable, car il s'agit d'un phénomène normal. Le gouvernement doit envisager de modifier immédiatement le seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sans attendre une refonte complète de la loi. Une refonte plus approfondie sera nécessaire lors de la modification de cette loi. Compte tenu du contexte actuel, un ajustement immédiat et un relèvement du seuil d'exonération sont justifiés, soutiennent la population et favorisent la génération de recettes fiscales.

L'avocat Nguyen Duc Nghia , directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Hô Chi Minh-Ville)

De nombreuses collectivités locales et ministères ont également proposé d'instaurer des déductions fiscales pour couvrir les coûts liés à l'éducation, aux soins de santé, au logement, à la sécurité sociale volontaire et aux investissements dans le développement humain. Ils ont aussi suggéré d'ajouter des déductions pour soutenir des situations particulières, comme les travailleurs monoparentaux ou ceux dont un membre de la famille souffre d'une maladie grave.

Auparavant, de nombreux électeurs de différentes provinces et villes, ainsi que des experts fiscaux et économiques, avaient formulé des suggestions et des propositions visant à relever le seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car la réglementation actuelle est obsolète et ne garantit pas un niveau de vie décent à de nombreuses familles. Selon l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Hô Chi Minh-Ville), lors de la modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'élément le plus important est de changer la base de calcul du seuil d'exonération. Ce seuil devrait être fixé à quatre fois le salaire minimum régional (dans la région 1, le salaire minimum est de 4,969 millions de VND, le seuil d'exonération serait donc d'environ 20 millions de VND par mois ; dans la région 2, le salaire minimum est de 4,41 millions de VND, le seuil d'exonération serait donc d'environ 17,6 millions de VND par mois...). Le salaire minimum régional annuel est fixé par le gouvernement après consultation des représentants des salariés et des employeurs, il est donc tout à fait adapté à la situation socio-économique générale, en tenant compte des différents facteurs régionaux.

L'IPC est le « goulot d'étranglement » de l'impôt sur le revenu des particuliers.

C’est l’avis de nombreux experts en impôt sur le revenu des personnes physiques ces dernières années. Selon la réglementation en vigueur, le seuil d’exonération d’impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être modifié que lorsque l’indice des prix à la consommation (IPC) augmente de 20 %. Maître Tran Xoa, directeur du cabinet Minh Dang Quang, a souligné que cette réglementation est source de frustration pour les contribuables, car le seuil d’exonération est généralement indexé sur l’IPC, ce qui signifie que les ajustements ne peuvent intervenir qu’après plusieurs années. Par exemple, l’IPC a augmenté de plus de 10 % depuis 2020, mais n’a pas encore atteint 20 %, le seuil d’exonération reste donc inchangé. De ce fait, de nombreux salariés, malgré la forte hausse des prix des biens et services, doivent réduire encore davantage leurs dépenses, ce qui les contraint à diminuer leurs impôts.

La déduction pour abattement personnel est devenue obsolète au regard de la situation socio-économique de ces dernières années.

PHOTO : NHAT THINH

« Dans la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la méthode de détermination du seuil d'exonération est primordiale. Même une hausse de ce seuil, de 11 millions de VND/personne/mois à 18 millions de VND, comme le proposent de nombreuses provinces et villes, ne résoudrait le problème que temporairement, la première année. Les années suivantes, le seuil actuel deviendrait obsolète et l'ancienne méthode serait de nouveau appliquée. Par conséquent, le comité de rédaction devrait abandonner l'utilisation de l'indice des prix à la consommation (IPC) comme base pour l'ajustement du seuil d'exonération », a suggéré M. Xoa, reconnaissant ouvertement que le calcul basé sur l'IPC constitue un véritable obstacle. De plus, l'IPC inclut plus de 700 biens et services, alors que les contribuables ne sont régulièrement concernés que par quelques biens et services essentiels tels que l'alimentation, l'électricité et l'eau. Sans compter que, compte tenu de la politique gouvernementale actuelle, l'IPC devrait fluctuer à un niveau bas, contrairement à la période précédente, ce qui le rend encore moins pertinent pour le calcul du seuil d'exonération. Par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) devrait être indexé sur le salaire minimum régional, selon le principe de la croissance économique générale, ce dernier étant ajusté annuellement pour faciliter le calcul de l'IRPP. Ceci permettra d'éviter que les salaires augmentent annuellement pour compenser l'inflation, tandis que les impôts augmentent également, compromettant ainsi les hausses de salaires décidées par l'État.

Partageant le même avis, M. Nguyen Ngoc Tu, de l'Université de Commerce et de Technologie, a fait valoir que la fixation du seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques à un montant fixe, ajusté uniquement lorsque l' IPC varie de 20 %, ralentit considérablement les révisions. Les statistiques des 15 dernières années montrent que ce seuil n'a été ajusté qu'à deux reprises, et à chaque fois plus lentement que prévu, ce qui est insatisfaisant pour les contribuables. Par ailleurs, si les revenus ont augmenté ces dix dernières années en raison de l'inflation, le pouvoir d'achat a diminué, notamment pendant la pandémie de Covid-19. « De 2020 à aujourd'hui, l'indice des prix à la consommation (IPC) a considérablement évolué, or l'ancien niveau est toujours appliqué, ce qui est totalement absurde. Si une révision automatique était autorisée, l'abattement fiscal sur le revenu des personnes physiques devrait passer à 15-16 millions de VND par personne et par mois, au lieu de rester bloqué à 11 millions de VND. Sans compter la récente augmentation de 30 % du salaire de base, la hausse du salaire minimum régional et l'augmentation d'autres indicateurs… Par conséquent, l'abattement fiscal sur le revenu des personnes physiques doit être augmenté afin d'éviter une imposition excessive, qui ne ferait qu'alourdir davantage la charge fiscale des contribuables », a souligné M. Tu.

Selon M. Tú, la fixation d'un seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques obligerait le gouvernement à revoir sa position chaque année ; à défaut, la situation actuelle redeviendrait obsolète. À long terme, lors de la réforme fiscale, le comité de rédaction devrait envisager de se baser sur le salaire minimum régional. « Par exemple, il est actuellement proposé de relever le seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques à 18-20 millions de VND par mois, soit l'équivalent de 4 à 5 fois le salaire minimum régional. Chaque année, à mesure que ce salaire augmentera, le seuil d'exonération s'ajustera automatiquement, sans qu'il soit nécessaire de le recalculer ni de le soumettre aux autorités compétentes pour révision. Cette approche est tout à fait pertinente pour la modification du seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par ailleurs, les principaux postes de dépenses des travailleurs sont la santé, l'éducation et le logement. Ces dépenses spécifiques doivent être prises en compte dans la loi. Dans certains cas particuliers, comme pour les personnes à charge en situation de handicap ou les personnes âgées souffrant de maladies chroniques et coûteuses, ce ratio pourrait atteindre 70 à 100 % du seuil d'exonération d'impôt sur le revenu des contribuables », a ajouté M. Nguyen Ngoc Tú.

Il s'agit d'une question urgente qui doit être traitée immédiatement.

Les propositions visant à relever le seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à réviser les tranches d'imposition ou à moderniser la loi relative à cet impôt sont débattues depuis de nombreuses années. En effet, dès 2021, le Premier ministre a publié un document demandant au ministère des Finances d'examiner la loi et de proposer des amendements pour corriger ses lacunes. Au cours des quatre dernières années, le gouvernement a également souligné à plusieurs reprises la nécessité d'étudier et de revoir les insuffisances de cette loi. Lors de nombreuses séances de l'Assemblée nationale, les députés ont pointé du doigt plusieurs dispositions obsolètes, inadaptées à la situation économique du Vietnam et source de frustration pour les contribuables. En mars 2022, afin de proposer des amendements à la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le ministère des Finances, dans un document sollicitant l'avis des ministères et agences, a proposé de réexaminer et d'évaluer des modifications portant notamment sur les contribuables, le revenu imposable, l'assiette fiscale, le seuil d'exonération et les taux d'imposition. Toutefois, ce dossier est toujours au point mort et n'a pas encore été soumis à l'Assemblée nationale.

L'avocat Truong Thanh Duc, directeur général du cabinet ANVI, a déclaré sans ambages : « Les questions et réglementations relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui ont fait l'objet de nombreuses discussions au sein des ministères, des provinces et des municipalités, sont fondamentales et ont été largement débattues. Il ne s'agit pas d'un sujet nouveau ou complexe. De plus, l'expérience d'autres pays est très riche et peut servir de référence. Si la loi est véritablement amendée, cela peut être finalisé en six mois, car il ne s'agit pas d'une loi entièrement nouvelle. L'essentiel réside dans l'esprit et la méthodologie qui sous-tendent cette loi. Le ministère des Finances lui-même a reconnu l'existence de lacunes qu'il convient de corriger sans délai. Puisqu'il a été convenu de relever le seuil d'imposition et de modifier les tranches d'imposition, il n'y a plus lieu de s'inquiéter. S'il subsiste des points en suspens, comme le montant de la hausse du seuil ou les dépenses supplémentaires déductibles pour les contribuables, l'organe de rédaction peut soumettre deux ou trois options aux représentants de l'Assemblée nationale pour examen et avis », a analysé l'avocat Truong Thanh Duc. Il a donné un exemple : si plusieurs propositions visent à relever le seuil d’imposition sur le revenu des personnes physiques à quatre ou cinq fois le salaire minimum régional, le ministère des Finances peut soumettre les deux options au gouvernement, qui les présentera ensuite à l’Assemblée nationale. Les députés donneront alors leur avis et voteront ; l’option choisie par la majorité sera mise en œuvre.

« Les réglementations inconnues ou dont l'application pratique est floue nécessitent un examen et une évaluation plus approfondis. Par ailleurs, les lacunes de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont été maintes fois soulignées. C'est ce qu'espèrent les contribuables, et cette loi a un impact direct sur la vie de millions de familles ; il est donc impératif de la traiter en priorité et de la modifier rapidement, sans la retarder ni la prolonger pendant trois ou quatre ans. La loi devrait être adoptée ou modifiée selon l'approche la plus simple et la plus claire possible. Par exemple, concernant le seuil d'imposition sur le revenu des personnes physiques, l'application du salaire minimum régional annoncé annuellement par le gouvernement serait plus facile à mettre en œuvre et refléterait mieux la réalité du quotidien », a insisté l'avocat Truong Thanh Duc.

L'avocat Tran Xoa a soutenu que le relèvement du seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a absolument aucun impact sur les recettes fiscales, comme l'ont démontré les ajustements précédents de ce seuil en 2020 et 2023. L'impôt sur le revenu des personnes physiques contribue de manière constante au budget de l'État chaque année. Par exemple, en 2011, il représentait environ 5,33 % du budget de l'État géré par l'administration fiscale. En 2013 (année où le seuil d'exonération est passé de 4 millions de VND/personne/mois à 9 millions de VND), les recettes fiscales ont continué de progresser, atteignant 5,62 % des recettes budgétaires totales. En 2020 (année où le seuil d'exonération a également été relevé à 11 millions de VND), les recettes fiscales ont continué d'augmenter et leur contribution aux recettes budgétaires totales a atteint 7,62 %. Selon M. Tran Xoa, cette situation est source de frustration depuis longtemps, et le gouvernement doit donc envisager un ajustement du seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contribuables cette année. Cet ajustement est raisonnable, cohérent avec la situation économique du Vietnam et conforme à l'opinion publique, à l'instar des politiques gouvernementales actuelles visant à soutenir les entreprises et les particuliers.

M. Nguyen Ngoc Tu a souligné que, selon le calendrier annoncé, le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera soumis à l'Assemblée nationale en octobre 2025, adopté en mai 2026 et n'entrera probablement en vigueur qu'en 2027. Cela signifie que les salariés devront attendre encore deux ans pour que le seuil d'exonération de l'impôt sur le revenu soit modifié, ce qui est beaucoup trop long. « Il s'agit d'une question urgente ; le ministère des Finances doit donc soumettre rapidement la modification du seuil d'exonération, car il n'est pas nécessaire d'attendre que la loi entière soit modifiée conformément au calendrier annoncé », a déclaré M. Tu.

Thanhnien.vn

Source : https://thanhnien.vn/cap-bach-sua-thue-thu-nhap-ca-nhan-185250209223939657.htm