Les pertes ont été réduites de plus de 762 milliards de VND après l'inspection de Coca-Coca Vietnam

"Coca-Cola Vietnam est un cas typique de manipulation des prix de transfert pour échapper aux impôts des entreprises d'IDE à travers des activités d'inspection et d'examen des autorités fiscales", a partagé des informations du Département des impôts ( ministère des Finances ) après une série d'articles du journal VietNamNet.

S'adressant au journal VietNamNet, un représentant du Département des impôts a déclaré : Au cours de la période 2007-2015, Coca-Cola Vietnam a effectué des transactions avec des parties liées concernant l'achat de matières premières, notamment des arômes, des concentrés, l'achat et la vente d'actifs fixes, la réception de services, de prêts et l'achat et la vente de biens qui sont des boissons gazeuses sous la marque du groupe Coca-Cola.

Coca-Cola Vietnam achète des arômes et des concentrés auprès de filiales pour produire des boissons finies destinées à la vente, à la distribution et à la commercialisation sur le marché vietnamien sous la marque du groupe Coca-Cola ou sous des marques sous licence du groupe Coca-Cola.

« La formule de production des arômes et des concentrés est le secret de production exclusif du groupe Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam utilise exclusivement des arômes et des concentrés mélangés à du sucre, des édulcorants, de l'eau et du CO2, puis les met en bouteille et en canette pour créer des boissons complètes ou des boissons vendues sur place dans des distributeurs automatiques situés dans les restaurants, les fast-foods et les cinémas », a indiqué le Département des impôts.

La plupart des boissons finies produites par Coca-Cola Vietnam sont vendues à des clients indépendants sur le marché vietnamien via des canaux de vente tels que des distributeurs, des supermarchés, des restaurants et des cinémas.

« Coca-Cola Vietnam a déclaré et soumis des déclarations de transactions entre parties liées et préparé des documents pour déterminer les prix du marché pour les exercices 2007 à 2015. Les données déclarées par Coca-Cola Vietnam reflètent les pertes et les transferts de pertes subis au cours des périodes précédentes, ce qui fait qu'elle n'a commencé à payer l'impôt sur les sociétés qu'en 2015 », a déclaré le département des impôts.

La méthode de détermination du prix appliquée par cette société est la méthode de comparaison des bénéfices. Les résultats de l'analyse comparative du fichier de détermination du prix du marché avec les sujets sélectionnés par Coca-Cola Vietnam elle-même montrent que, sur cinq ans (2007-2012), les résultats commerciaux de Coca-Cola Vietnam étaient inférieurs à la fourchette de prix standard du marché établie à partir de sujets de comparaison indépendants sélectionnés par Coca-Cola Vietnam elle-même.

Il est à noter que, selon le Département des impôts, Coca-Cola Vietnam n'a pas ajusté ses résultats commerciaux pendant des années avec des résultats inférieurs à la fourchette de prix du marché.

L'équipe d'inspection a alors déterminé que Coca-Cola Vietnam s'était rendue coupable de fixation des prix de transfert. Le bénéfice imposable de cette entreprise a ainsi augmenté de près de 362 milliards de VND au cours des trois années 2007, 2011 et 2012, tout en réduisant de plus de 762 milliards de VND les pertes subies au cours de l'année d'inspection.

Toutefois, le Département des impôts a également admis que la gestion du comportement des entreprises d’IDE en matière de prix de transfert est compliquée, difficile et donne souvent lieu à des plaintes.

"Coca-Cola Vietnam n'est pas d'accord avec le rapport d'inspection et l'autorité fiscale est toujours en train de résoudre les plaintes à tous les niveaux et de résoudre les poursuites devant les tribunaux", a déclaré une source du département des impôts.

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L'évasion fiscale des entreprises d'investissement direct étranger (IDE) en matière de prix de transfert est de plus en plus sophistiquée et complexe. Illustration : Nam Khanh

De nombreux obstacles se dressent lors de la gestion des comportements en matière de prix de transfert

Selon le ministère des Impôts, les prix de transfert visant à éviter l’impôt sur les sociétés (IS) sont pratiqués dans de nombreux pays, y compris dans les pays à économie développée.

Les entreprises peuvent adopter ce comportement en raison des différences d’incitations fiscales ou de taux d’imposition des sociétés entre les pays.

La politique d’impôt minimum mondial est étudiée et appliquée par les pays pour éviter un traitement préférentiel excessif pour une localité, un pays ou un territoire, ce qui limiterait les prix de transfert.

Toutefois, cette agence admet que le comportement des entreprises d’IDE en matière d’évitement fiscal en matière de prix de transfert est de plus en plus sophistiqué et compliqué, et constitue toujours un défi courant pour les autorités fiscales de nombreux pays.

En réalité, au Vietnam, les fonctionnaires chargés de contrôler les transactions entre parties liées manquent encore de nombre, d'expérience et de compétences pour lutter contre les entreprises qui enfreignent la loi. Parallèlement, les entreprises d'investissement direct étranger (IDE) effectuant des transactions entre parties liées sont souvent des multinationales dotées d'équipes comptables expérimentées, soutenues par des cabinets d'audit en matière de conseil comptable, afin d'éviter de payer des impôts sans enfreindre la loi.

L’une des plus grandes difficultés auxquelles sont confrontées les autorités fiscales aujourd’hui est le manque de sources de données fiables sur les transactions transfrontalières et les informations financières des sociétés mères et des filiales à l’étranger pour examiner les transactions liées aux entreprises d’IDE au Vietnam.

« L'inspection fiscale et l'examen des pratiques en matière de prix de transfert sont des activités très complexes, qui nécessitent beaucoup de temps et de ressources pour collecter une grande quantité d'informations et de données comptables, puis les analyser et les comparer. Cependant, la durée des inspections est limitée par la loi sur l'inspection. Cela constitue un obstacle pour les agents du fisc lors de leurs contrôles », a ajouté le représentant du Département des impôts.

Les entreprises d’IDE auront du mal à transférer les prix pour éviter les impôts.

Selon le ministère des Impôts, de nombreux pays, dont le Vietnam, ont rejoint le deuxième pilier de l’impôt minimum mondial pour éviter une course vers le bas en matière d’incitations fiscales, contribuant ainsi à limiter la possibilité pour les multinationales de profiter des différences de taux d’imposition par le biais d’incitations au transfert de bénéfices.

« Dans un avenir proche, lorsque le décret détaillant un certain nombre d'articles de la résolution 107/2023/QH15 sur l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu des dispositions contre l'érosion de la base d'imposition mondiale sera publié et entrera en vigueur, les entreprises d'IDE auront du mal à utiliser des politiques de prix de groupe internes (prix de transfert) pour organiser des transactions entre parties liées afin d'éviter l'impôt sur les sociétés », a déclaré un représentant du département des impôts.

Dans les temps à venir, pour prévenir et limiter les prix de transfert et l’évasion fiscale des entreprises, le secteur fiscal continuera à déployer de manière synchrone de nombreuses solutions.

Notamment, l'envoi de fonctionnaires travaillant dans le domaine de la gestion fiscale des entreprises à capitaux étrangers pour participer à des forums internationaux d'échange d'expériences organisés par l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques), la JICA (Agence japonaise de coopération internationale), la BAD (Banque asiatique de développement), etc.

Rechercher, recueillir l'expérience internationale, synthétiser les problèmes pratiques par rapport à la réglementation actuelle pour faire des recommandations visant à perfectionner la politique et l'institution de gestion fiscale des entreprises ayant des transactions entre parties liées conformément à la pratique vietnamienne et à la nouvelle situation ;

Renforcer l’inspection et l’examen des entreprises présentant des risques élevés de transactions entre parties liées afin de prévenir et de gérer l’évasion fiscale en matière de prix de transfert ;

Renforcer la coordination avec les ministères, les branches et les localités pour collecter des informations sur les types de transactions, d’investissements, d’incitations, etc., améliorant ainsi l’efficacité de la gestion fiscale des entreprises ayant des transactions connexes.

Les entreprises étrangères au Vietnam perdent près d'un million de milliards de dongs. Quels sont les signes d'une « fausse perte, un profit réel » ? Plus de 50 % des entreprises d'investissement direct étranger (IDE) ont déclaré des pertes, 18 140 entreprises ont subi des pertes cumulées, pour un total de près d'un million de milliards de dongs. Les experts avertissent que ce phénomène de « fausse perte, un profit réel » entraîne des pertes fiscales et des distorsions du marché.
Lorsque les entreprises étrangères déclarent des pertes de près d’un billion de dollars, les prix de transfert et les coûts de production nationaux sont artificiellement gonflés, ce qui contraint les entreprises nationales à faire face à des difficultés en termes de prix, d’approvisionnement en matières premières et d’accès aux marchés d’exportation.