Coca-Cola Vietnam figure parmi les entreprises à capitaux étrangers tenues de réduire leurs pertes de 762 milliards de shillings vietnamiens suite à un contrôle fiscal. Cependant, plusieurs années plus tard, l'affaire est toujours en appel.
Les pertes ont été réduites de plus de 762 milliards de VND après l'inspection de Coca-Cola Vietnam.
« Coca-Cola Vietnam est un cas typique de manipulation des prix de transfert visant à échapper aux impôts des entreprises à IDE lors des inspections et contrôles des autorités fiscales », a indiqué le Département des impôts ( ministère des Finances ) suite à une série d'articles publiés par le journal VietNamNet.
S'adressant au journal VietNamNet, un représentant du Département des impôts a déclaré : Au cours de la période 2007-2015, Coca-Cola Vietnam a effectué des transactions avec des parties liées concernant l'achat de matières premières, y compris des arômes et des concentrés, l'achat et la vente d'immobilisations, la réception de services, l'emprunt de capitaux et l'achat et la vente de produits qui sont des boissons non alcoolisées sous la marque du groupe Coca-Cola.
Coca-Cola Vietnam achète des arômes et des concentrés auprès de filiales pour produire des boissons finies destinées à la vente, à la distribution et à la commercialisation sur le marché vietnamien sous la marque du groupe Coca-Cola ou sous des marques sous licence du groupe Coca-Cola.
« La formule de production des arômes et des concentrés est un secret de fabrication exclusif du groupe Coca-Cola. Coca-Cola Vietnam utilise uniquement des arômes et des concentrés mélangés à du sucre, des édulcorants, de l'eau et du CO2, qu'elle embouteille et met en canette pour créer des boissons complètes ou des boissons vendues sur place dans des distributeurs automatiques situés dans des restaurants, des fast-foods et des cinémas », a indiqué le service des impôts.
La plupart des boissons finies produites par Coca-Cola Vietnam sont vendues à des clients indépendants sur le marché vietnamien via des canaux de vente tels que les distributeurs, les supermarchés, les restaurants et les cinémas.
« Coca-Cola Vietnam a déclaré et soumis des déclarations de transactions avec les parties liées et a préparé les documents nécessaires à la détermination des prix de marché pour les exercices fiscaux de 2007 à 2015. Les données déclarées par Coca-Cola Vietnam reflètent des pertes et des transferts de pertes subis au cours des périodes précédentes, ce qui explique qu'elle n'ait commencé à payer l'impôt sur les sociétés qu'en 2015 », a déclaré le Département des impôts.
La méthode de fixation des prix appliquée par cette entreprise est la méthode de comparaison des profits. Les résultats de l'analyse comparative figurant dans le fichier de détermination des prix du marché, avec des objets de comparaison sélectionnés par Coca-Cola Vietnam elle-même, montrent que, sur 5 ans (2007-2012), les résultats commerciaux de Coca-Cola Vietnam sont inférieurs à la fourchette de prix de marché standard établie à partir d'objets de comparaison indépendants sélectionnés par Coca-Cola Vietnam elle-même.
Il est à noter que, selon le Département des impôts, Coca-Cola Vietnam n'a pas ajusté ses résultats d'exploitation pendant des années, ceux-ci étant inférieurs aux prix du marché.
L'équipe d'inspection a ainsi déterminé que Coca-Cola Vietnam s'était livrée à une entente sur les prix de transfert. Cette entente avait permis d'augmenter le bénéfice imposable de l'entreprise de près de 362 milliards de VND au cours des trois années 2007, 2011 et 2012, tout en dissimulant une perte de plus de 762 milliards de VND durant l'année d'inspection.
Toutefois, le service des impôts a également admis que la gestion des pratiques de prix de transfert des entreprises à participation étrangère est complexe, difficile et donne souvent lieu à des plaintes.
« Coca-Cola Vietnam conteste le rapport d'inspection et l'administration fiscale est toujours en train de traiter les plaintes à tous les niveaux et de régler les litiges devant les tribunaux », a déclaré une source du département des impôts.
De nombreux obstacles entravent la gestion des comportements en matière de prix de transfert
Selon le Département des impôts, la pratique des prix de transfert visant à éviter l'impôt sur les sociétés (IS) est courante dans de nombreux pays, y compris des pays économiquement développés.
Les entreprises peuvent adopter ce comportement en raison des différences de régimes fiscaux ou de taux d'imposition sur les sociétés entre les pays.
La politique d'imposition minimale mondiale est étudiée et appliquée par les pays afin d'éviter un traitement préférentiel excessif pour une localité, un pays ou un territoire, ce qui limitera les prix de transfert.
Toutefois, cette agence reconnaît que les pratiques d'évasion fiscale en matière de prix de transfert des entreprises à participation étrangère sont de plus en plus sophistiquées et complexes, et constituent toujours un défi courant pour les autorités fiscales de nombreux pays.
Au Vietnam, les fonctionnaires chargés du contrôle des transactions entre parties liées manquent cruellement d'effectifs, d'expérience et de compétences pour lutter contre les entreprises qui enfreignent la loi. Parallèlement, les entreprises à capitaux étrangers réalisant des transactions entre parties liées sont souvent des multinationales dotées d'équipes comptables expérimentées, appuyées par des cabinets d'audit et de conseil en comptabilité, afin d'optimiser leur fiscalité en toute légalité.
L'une des principales difficultés auxquelles sont actuellement confrontées les autorités fiscales est le manque de sources de données fiables sur les transactions transfrontalières et les informations financières des sociétés mères et des filiales à l'étranger pour examiner les transactions liées aux entreprises d'IDE au Vietnam.
« Le contrôle fiscal des prix de transfert est une activité très complexe qui exige beaucoup de temps et de ressources pour collecter une grande quantité d'informations et de données comptables, puis les analyser et les comparer. Or, la loi impose des délais de contrôle limités, ce qui constitue un obstacle pour les agents du fisc », a ajouté le représentant du service des impôts.
Les entreprises à capitaux étrangers auront du mal à transférer les prix pour éviter les impôts.
Selon le Département des impôts, de nombreux pays, dont le Vietnam, ont adhéré au deuxième pilier de l'impôt minimum mondial afin d'empêcher une course au moins-disant fiscal, contribuant ainsi à limiter la possibilité pour les sociétés multinationales de tirer profit des différences de taux d'imposition grâce à des incitations au transfert de bénéfices.
« Dans un avenir proche, lorsque le décret détaillant un certain nombre d'articles de la résolution 107/2023/QH15 relative à l'application de l'impôt supplémentaire sur les sociétés au titre des dispositions contre l'érosion de la base fiscale mondiale sera publié et entrera en vigueur, les entreprises à investissement direct étranger auront du mal à utiliser des politiques de prix de transfert internes au sein du groupe pour organiser des transactions entre parties liées afin d'éviter l'impôt sur les sociétés », a déclaré un représentant du Département des impôts.
Dans les prochains mois, afin de prévenir et de limiter les prix de transfert et l'évasion fiscale des entreprises, le secteur fiscal continuera de déployer simultanément de nombreuses solutions.
Il convient notamment d’envoyer des fonctionnaires travaillant dans le domaine de la gestion fiscale des entreprises à capitaux étrangers participer à des forums internationaux d’échange d’expériences organisés par l’OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques), la JICA (Agence japonaise de coopération internationale), la BAD (Banque asiatique de développement), etc. ;
Rechercher et recueillir des expériences internationales, synthétiser les problèmes pratiques par rapport à la réglementation actuelle afin de formuler des recommandations pour perfectionner le système de politique de gestion fiscale des entreprises ayant des transactions entre parties liées, conformément à la pratique vietnamienne et à la nouvelle situation ;
Renforcer l’inspection et le contrôle des entreprises présentant des risques élevés de transactions entre parties liées afin de prévenir et de gérer l’évasion fiscale liée aux prix de transfert ;
Renforcer la coordination avec les ministères, les directions et les collectivités locales pour recueillir des informations sur les types de transactions, les investissements, les incitations, etc., améliorant ainsi l'efficacité de la gestion fiscale pour les entreprises réalisant des transactions similaires.
Source : https://vietnamnet.vn/cuc-thue-noi-ro-vu-lo-762-ty-cua-coca-cola-viet-nam-van-khieu-kien-tai-toa-2379340.html
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