Calcul prévu de l'impôt sur les bénéfices pour tous les ménages d'entreprises dépassant le seuil d'imposition

Le ministère des Finances a annoncé le 25 novembre, lors de la finalisation du projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié), des informations relatives à l'imposition des bénéfices de tous les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil d'imposition.

Le ministère des Finances a déclaré que cette unité prévoit de soumettre au gouvernement un plan visant à ajuster le niveau des revenus non imposables des entreprises individuelles afin de garantir sa cohérence avec la situation réelle, démontrant ainsi la contribution de l'État aux ménages et aux entreprises individuelles dont le revenu est inférieur ou égal à 3 milliards, dans le but de garantir la sécurité sociale.

Afin d’assurer la cohérence et de refléter la véritable nature de l’impôt sur le revenu, le ministère des Finances prévoit de soumettre au gouvernement un plan de perception de l’impôt sur le revenu (recettes - dépenses) pour tous les particuliers dont le revenu dépasse le seuil de non-imposition.

En conséquence, il est prévu d'ajouter une réglementation stipulant que les personnes physiques exerçant une activité commerciale et dont le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil non imposable de 3 milliards de VND devront payer un impôt au taux correspondant à l'impôt sur les sociétés applicable aux entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 3 milliards de VND.

Dự kiến tính thuế trên lãi cho toàn bộ hộ kinh doanh vượt ngưỡng chịu thuế - 1 — Des ménages commerçants vendant des marchandises sur les marchés traditionnels (Photo : Ngoc Linh).

Si une entreprise individuelle a un chiffre d'affaires inférieur à 3 milliards de VND et ne peut déterminer ses coûts, elle continuera à payer l'impôt au taux actuel sur son chiffre d'affaires (avec des taux d'imposition de 0,5 %, 1 % ou 2 % selon le secteur d'activité). Ces ménages et particuliers bénéficieront d'une déduction basée sur le seuil d'imposition avant le calcul de l'impôt, et non d'un calcul sur le premier revenu comme le prévoit la réglementation actuelle.

Ainsi, la méthode de calcul de l'impôt sur les bénéfices peut être appliquée uniformément au lieu d'être divisée en groupes comme l'avait proposé le ministère des Finances en octobre dans le cadre du projet de conversion des modèles et méthodes de gestion fiscale pour les ménages d'entreprises.

Selon le projet précédent, les ménages d'entreprises devraient être divisés en 3 groupes, liés à chaque niveau de revenu et à la méthode de gestion fiscale correspondante.

Le groupe 1 regroupe les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND. Ces ménages sont exonérés de TVA et d'impôt sur le revenu. Ils ne sont pas tenus de tenir une comptabilité complexe, mais doivent néanmoins effectuer des déclarations périodiques. Ils peuvent choisir de déclarer deux fois par an, en début et en milieu/fin d'année, ou à une autre date qui leur convient.

Le groupe 2 comprend les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires est compris entre 200 millions et moins de 3 milliards de VND . Ce groupe est tenu de payer l'impôt sur le revenu par prélèvement à la source et peut opter volontairement pour le régime de la déduction s'il remplit les conditions requises. Le montant de la TVA à payer est égal au chiffre d'affaires multiplié par le taux d'imposition. L'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est également égal au chiffre d'affaires multiplié par le taux d'imposition.

Les pourcentages varieront selon les secteurs d'activité.

Les taux d'imposition sont déterminés en fonction de groupes industriels spécifiques, notamment : 1 % pour les activités de distribution et d'approvisionnement de biens ; 5 % pour les services et la construction sans matériaux contractuels ; 3 % pour la production, le transport, les services associés aux biens et la construction avec matériaux contractuels et 2 % pour les autres activités commerciales.

Cette entreprise familiale n'est pas soumise à une comptabilité complexe, mais doit tenir une comptabilité simple avec les formulaires prescrits. Elle doit déclarer ses impôts quatre fois par an (trimestriellement).

Parmi les nouveautés importantes, les entreprises de ce groupe réalisant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 1 milliard de VND, notamment dans le commerce de détail et les services directs aux consommateurs, devront émettre des factures électroniques à partir de caisses enregistreuses connectées au système fiscal. Cette mesure vise à réduire les pertes de recettes et à améliorer la transparence des transactions. Ces entreprises devront également ouvrir des comptes bancaires distincts pour leurs activités professionnelles et bénéficieront d'un logiciel de comptabilité gratuit.

Si le chiffre d'affaires d'une entreprise dépasse 3 milliards de VND pendant deux années consécutives, ses dirigeants seront transférés à un groupe de direction supérieur.

Le groupe 3 regroupe les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND . Il s'agit du groupe le plus important en termes de taille ; il appliquera le même régime de déduction fiscale que les entreprises. La TVA à payer correspond à la TVA collectée moins la TVA déductible ; l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 17 % du bénéfice après déduction des charges raisonnables.

Les ménages à activité commerciale de ce groupe doivent émettre des factures électroniques, utiliser des comptes bancaires à des fins professionnelles et déclarer leurs impôts mensuellement si leur chiffre d'affaires dépasse 50 milliards de VND, ou trimestriellement s'il est inférieur à ce seuil.

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