Les directives destinées aux entreprises pour déclarer et payer les impôts au nom des ménages sur les primes, les aides aux ventes, les promotions, les remises commerciales, les escomptes de paiement, les paiements de soutien en espèces ou non, les indemnités pour rupture de contrat et autres indemnités seront basées sur les réglementations suivantes :
Clause 1, Clause 3, Article 44, Clause 1, Article 45 de la Loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14 du 13 juin 2019 de l'Assemblée nationale ; Point 8.4 de l'annexe I émise conjointement avec le décret n° 126/2020/ND-CP du gouvernement ; Point c, Clause 1, Point b, Clause 2, Article 8, Annexe I émise conjointement avec la circulaire n° 40/2021/TT-BTC du 1er juin 2021 du ministère des Finances .
En conséquence, les entreprises qui accordent des primes, des aides à la vente, des promotions, des remises commerciales, des remises sur paiement, des paiements de soutien en espèces ou non, des indemnités pour rupture de contrat et d'autres compensations aux ménages contractants doivent déclarer et payer des impôts au nom des ménages contractants.
* Taux d'imposition :
- Pour les primes, les aides à la réalisation des objectifs de vente, les promotions, les remises commerciales, les remises sur paiement et les paiements de soutien en espèces ou non : les entreprises doivent déclarer et payer les impôts au nom des ménages contractants au taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 0,5 % et la TVA à 1 % (dans le cas où les primes, les aides à la réalisation des objectifs de vente, les promotions, les remises commerciales, les remises sur paiement, les paiements de soutien en espèces ou non en espèces pour les ménages contractants sont associés à l'achat de biens et de services qui ne sont pas soumis à la TVA, ne doivent pas déclarer la TVA et ont un taux de TVA de 0 % selon la loi sur la TVA, alors la TVA n'est pas tenue d'être déclarée et payée).
- Pour les indemnités de rupture de contrat et autres indemnités : Les entreprises doivent déclarer et payer les impôts au nom des ménages contractants au taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 0,5 %.
TVA à payer = revenu imposable à la TVA x taux de TVA
Impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = Revenu imposable x Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques
* Déclaration fiscale :
- Déclaration fiscale pour les ménages d'entreprises et les particuliers, formulaire 01/CNKD émis avec la circulaire n° 40/2021/TT-BTC ;
- Annexe : Liste détaillée des ménages d'entreprises et des particuliers (applicable aux organisations payant des particuliers qui réalisent des ventes) formulaire 01-1/BK-CNKD émis avec la circulaire n° 40/2021/TT-BTC.
* Période de déclaration fiscale :
- Les entreprises doivent déclarer leurs impôts mensuellement/trimestriellement conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.
* Date limite de dépôt de la déclaration de revenus :
- En cas de déclaration mensuelle : Au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel naît l'obligation fiscale.
- En cas de déclaration trimestrielle : Au plus tard le dernier jour du premier mois du trimestre suivant celui au cours duquel naît l'obligation fiscale.
* Lieu de dépôt de la déclaration de revenus :
- L'administration fiscale qui gère directement l'entreprise déclare et paie les impôts au nom du ménage contractant. Les ménages et les personnes physiques qui s'acquittent de leurs impôts selon la méthode du forfait sont tenus de fournir à l'entreprise les informations relatives à la méthode de calcul de l'impôt du ménage afin que celle-ci puisse déclarer et payer ses impôts conformément à la réglementation.
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