Perfectionner la réglementation sur la politique de TVA
Autorisé par le Premier ministre à présenter le rapport sur le projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (amendé), le ministre des Finances Ho Duc Phoc a déclaré que l'objectif de l'amendement proposé à la loi est de perfectionner la réglementation sur les politiques de TVA pour couvrir toutes les sources de revenus, élargir la base de revenus ; assurer la transparence, la facilité de compréhension et la facilité de mise en œuvre de la loi pour contribuer à améliorer la capacité et l'efficacité des activités de gestion fiscale dans la prévention et la lutte contre l'évasion fiscale, les pertes fiscales et les dettes fiscales ; assurer la collecte correcte et suffisante des recettes pour le budget de l'État et assurer la stabilité des recettes du budget de l'État.
Parallèlement, innover les contenus et les dispositions dans le sens d'une augmentation des réglementations, légaliser les réglementations qui ont été mises en œuvre de manière stable dans les documents de loi (décrets, circulaires) pour réformer les procédures administratives ; réformer les procédures de gestion fiscale dans le sens de la simplicité, de la clarté, de la cohérence, de la stabilité des politiques, mettre en œuvre la gestion électronique des impôts, protéger les droits des contribuables, créer un environnement favorable pour que les contribuables se conforment aux lois fiscales, paient volontairement les impôts correctement, intégralement et rapidement au budget de l'État...
Selon le ministre des Finances, Ho Duc Phoc, le projet de loi s'inspire essentiellement de la loi actuelle, mais a été ajusté et complété pour être cohérent avec le contenu de la politique. En conséquence, le projet de loi conserve les dispositions de cinq articles de la loi actuelle sur la TVA, notamment : le champ d'application de la réglementation (article 1) ; la TVA (article 2) ; les sujets imposables (article 3) ; l'assiette de l'impôt (article 6) ; et le mode de calcul de l'impôt (article 9).
Modification et complément du contenu stipulé dans 11 articles de la loi actuelle sur la TVA, y compris : les contribuables (article 4) ; les sujets non assujettis (article 5) ; le prix imposable (article 7) ; le taux d'imposition (article 8) ; la méthode de déduction de l'impôt (article 10) ; la méthode de calcul direct de la TVA (article 11) ; la déduction de la TVA en amont (article 12) ; les cas de remboursement de la taxe (article 13) ; les factures et documents (article 14) ; la date d'entrée en vigueur (article 15) ; l'organisation de la mise en œuvre (article 16). En même temps, ajout d'un article réglementant le moment de la détermination de la TVA et d'un article réglementant les actes interdits.
Concernant certains contenus spécifiques, concernant le prix pour le calcul de la TVA, le ministre des Finances Ho Duc Phoc a déclaré que l'amendement au règlement sur le prix imposable des biens importés est la valeur pour le calcul de la taxe d'importation conformément aux dispositions de la loi sur la taxe à l'exportation, la taxe d'importation plus les taxes qui sont des taxes d'importation supplémentaires conformément aux dispositions de la loi (le cas échéant), plus la taxe spéciale de consommation (le cas échéant) et plus la taxe de protection de l'environnement (le cas échéant) pour assurer le respect des lois spécialisées (point b, clause 1, article 7 du projet de loi).
Compléter les réglementations spécifiques sur le calcul des prix de la taxe pour 2 groupes de biens et services afin de légaliser les réglementations mises en œuvre de manière stable dans les documents de sous-loi, notamment : les biens et services utilisés pour la promotion conformément aux dispositions de la loi sur le commerce (point c, clause 1, article 7 du projet de loi) ; services aux entreprises : casinos, jeux électroniques avec prix, paris (point l, clause 1, article 7 du projet de loi).
Compléter la réglementation sur la détermination des prix des terrains à déduire lors de la détermination des prix imposables pour les activités commerciales immobilières, les prix imposables pour des activités de production et commerciales spécifiques (activités de production d'électricité du Vietnam Electricity Group ; transport, chargement et déchargement ; services touristiques sous forme de voyages ; services de gage ; livres soumis à la TVA vendus au prix publié correct (prix de couverture) ;...) conformément à la réglementation gouvernementale pour assurer la base juridique de l'autorité attribuée au gouvernement et légaliser les réglementations qui ont été mises en œuvre de manière stable, conformément à la situation actuelle (points h, m, clause 1, article 7 du projet de loi).
Dans le même temps, ajouter 1 article (article 8) au projet de loi sur le moment de détermination de la TVA pour légaliser les réglementations mises en œuvre de manière stable dans les documents de loi.
En ce qui concerne la déduction de la TVA en amont, le ministre des Finances Ho Duc a déclaré que le projet de loi amendé stipule les cas où les établissements commerciaux découvrent que le montant de la TVA en amont lors de la déclaration et de la déduction est incorrect ou manquant pour éviter les difficultés de mise en œuvre et pour être cohérent avec les dispositions de la loi sur l'administration fiscale (point d, clause 1, article 14 du projet de loi).
Compléter la réglementation sur la déduction de la TVA en amont pour légaliser certaines réglementations qui ont été mises en œuvre de manière stable dans les documents de loi, par exemple : la comptabilisation des dépenses pour le calcul de l'impôt sur les sociétés pour la TVA en amont non déductible (point e, clause 1, article 14 du projet de loi) ; les conditions de déduction de la TVA en amont pour les documents de paiement de la TVA pour le compte de parties étrangères (point a, clause 2, article 14 du projet de loi) ;...
Compléter la réglementation relative à la déduction de la TVA en amont pour les cas (biens et services constituant des actifs fixes au service des travailleurs dans les zones de production et d'affaires et les logements, les postes médicaux pour les travailleurs travaillant dans les parcs industriels et les zones économiques ; voitures particulières de 9 places ou moins ; déduction de la TVA en amont des établissements de production et d'affaires à production fermée, comptabilité centralisée et utilisant des produits non soumis à la TVA pour produire des biens imposables à la TVA ;...) mis en œuvre conformément à la réglementation gouvernementale pour assurer la base juridique de l'autorité attribuée au gouvernement et légaliser les réglementations qui ont été mises en œuvre de manière stable, conformément à la situation actuelle (point g, clause 1, article 14 du projet de loi)...
En outre, le projet de loi modifie également un certain nombre de contenus relatifs aux contribuables, aux taux d'imposition, aux sujets non assujettis à la TVA, aux remboursements de TVA, aux factures, aux documents, etc.
Nécessité de modifier la loi sur la TVA
Lors de son rapport sur l'examen du projet de loi, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a déclaré que la Commission des finances et du budget était convenue de la nécessité de modifier la loi pour remédier aux lacunes pratiques et améliorer la politique de recouvrement, conformément aux objectifs énoncés dans la Stratégie de réforme du système fiscal à l'horizon 2030 et le Plan n° 81/KH-UBTVQH15 du Comité permanent de l'Assemblée nationale.
Concernant certains points spécifiques, notamment le niveau des recettes provenant de la vente de biens et services non soumises à la TVA, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale a indiqué que le projet de loi modifié stipule que les recettes annuelles inférieures ou égales à 100 millions de dôngs ne sont pas soumises à la TVA (conformément aux dispositions de la loi actuelle) jusqu'à un niveau inférieur au seuil fixé par le gouvernement. La Commission des finances et du budget estime que la modification et l'ajustement de la réglementation relative au seuil des recettes annuelles non soumises à la TVA sont nécessaires pour tenir compte du contexte socio-économique actuel et doivent être expressément stipulés dans la loi afin d'établir une base juridique claire.
En ce qui concerne la déduction de la TVA en amont, M. Le Quang Manh a déclaré qu'en ce qui concerne la déclaration et la déduction supplémentaires, le Comité des finances et du budget a approuvé l'amendement visant à stipuler clairement que pour les factures omises ou déclarées de manière incorrecte, les entreprises feront des déclarations supplémentaires dans la période au cours de laquelle l'erreur est découverte (et non dans la période au cours de laquelle l'erreur se produit) afin d'unifier la compréhension et la mise en œuvre.
Toutefois, dans les cas où les entreprises font de fausses déclarations, notamment en utilisant des factures illégales pour augmenter le montant de l'impôt déductible ou remboursé, la modification apportée par l'Agence de rédaction en vue d'appliquer l'article 47 de la Loi sur l'administration fiscale est inappropriée. En effet, cette disposition permet aux entreprises de compléter les dossiers de déclaration fiscale après la publication d'une décision de contrôle fiscal, invalidant ainsi les travaux de contrôle et de post-audit et étant incompatible avec les pratiques de gestion fiscale. Par conséquent, en cas de fausses déclarations, il est recommandé de maintenir la réglementation en vigueur.
Concernant les conditions de déduction fiscale et l'application du taux de 0 %, M. Le Quang Manh a indiqué que le projet de loi complète les dispositions relatives aux « documents de paiement de la TVA pour le compte de parties étrangères » et charge le ministre des Finances de prescrire…. Ces nouveaux éléments sont directement liés à la gestion de la collecte de la TVA pour les fournisseurs étrangers vendant des biens et services au Vietnam via des plateformes numériques. Il est recommandé à l'Agence de rédaction de clarifier la réglementation en vigueur ainsi que l'orientation des réglementations dans les textes réglementaires relatifs à ce sujet.
En outre, le projet de loi ajoute des dispositions sur les conditions de déduction de la TVA en amont pour les biens et services exportés. La Commission des finances et du budget s'engage à renforcer la réglementation afin d'améliorer l'efficacité et l'efficience de la gestion du remboursement de la TVA, évitant ainsi que les entreprises exploitent des failles juridiques pour réaliser des profits, entraînant des pertes pour le budget de l'État. Toutefois, afin de garantir la clarté, la spécificité et la transparence de la réglementation, il est recommandé d'identifier clairement les cas particuliers afin qu'ils soient spécifiquement réglementés par la loi et de ne pas confier cette tâche au gouvernement.
Le projet de loi sur la TVA (modifié) comprend 04 chapitres et 18 articles, notamment : Chapitre I. Dispositions générales, comprenant 05 articles (de l'article 1 à l'article 5) ; Chapitre II. Base et méthode de calcul de l'impôt, comprenant 07 articles (de l'article 6 à l'article 12) ; Chapitre III. Déduction et remboursement de l'impôt, comprenant 04 articles (de l'article 13 à l'article 16) ; Chapitre IV. Dispositions d'application, comprenant 02 articles (article 17 et article 18).
Source : https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html
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