Proposition jusqu'à 200 - 300 millions de VND
Selon la réglementation en vigueur, les particuliers et les entreprises dont le chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 100 millions de VND par an sont assujettis à l'impôt. Par exemple, un vendeur de soupe de nouilles au bœuf sur le trottoir à Hô-Chi-Minh-Ville à 35 000 VND le bol, à raison de 12 bols ou plus par jour, est assujetti à l'impôt. Par conséquent, depuis de nombreuses années, le revenu imposable des entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur à 100 millions de VND par an est considéré comme faible.
Français Dans le projet de loi sur la TVA, il est proposé d'augmenter ce niveau à 150 millions de VND/an. Dans le tableau récapitulatif des avis des ministères, des branches et des localités sur le projet de loi sur la TVA, l'Inspection du gouvernement a proposé de revoir le niveau de revenu des ménages et des particuliers exerçant des activités commerciales non assujetties à l'impôt. Parallèlement, Quang Ngai a proposé d'exonérer de TVA les ménages et les particuliers exerçant des activités commerciales dont le chiffre d'affaires est inférieur à 300 millions de VND/an. De son côté, Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited a proposé de relever le seuil de revenu exonéré d'impôt de 150 millions de VND à 180 millions de VND ou de le réglementer ouvertement et de le confier au gouvernement pour garantir la flexibilité et le respect de la réalité.
L'Association vietnamienne de conseil fiscal a également proposé d'augmenter le seuil des recettes hors TVA à 200 millions de VND afin de se conformer à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et au seuil de pauvreté du décret 07/2021/ND-CP. Selon le décret 07/2021/ND-CP, le seuil de pauvreté au Vietnam pour la période 2022-2025 est de 1,5 million de VND/personne/mois (18 millions de VND/an) dans les zones rurales et de 2 millions de VND/personne/mois (24 millions de VND/an) dans les zones urbaines.
Proposition visant à augmenter les recettes imposables des particuliers et des ménages d'entreprises
En particulier, le Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville a proposé que les revenus provenant des ventes de biens et de services non soumis à la TVA des ménages d'entreprises et des particuliers ne soient pas déterminés à une valeur fixe, mais soient déterminés conformément au niveau de déduction familiale pour l'individu et une personne à charge afin de se conformer aux réglementations sur la déduction familiale en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le ministère des Finances a récemment compilé des commentaires et fourni des explications. Plus précisément, le comité de rédaction estime que le niveau proposé de 150 millions de VND est basé sur l'indice d'inflation et la situation réelle. Si l'on se base sur l'indice d'inflation, le seuil de revenu imposable n'est que d'environ 130 millions de VND. Cependant, afin de soutenir les ménages d'entreprises individuelles, le ministère des Finances a proposé de le porter à 150 millions de VND. Porter la réduction d'impôt pour les ménages d'entreprises à 200-300 millions de VND affectera les recettes budgétaires de l'État dans la localité, en particulier dans les localités à faibles recettes. De plus, cette réglementation n'encouragera pas les ménages d'entreprises et les particuliers à se convertir à la création d'entreprises (les entreprises doivent s'acquitter de la TVA lorsqu'elles génèrent des revenus). Par conséquent, le comité de rédaction maintient le niveau de revenu à 150 millions de VND.
Attention à ne pas être dépassé.
Français L'avocat Tran Xoa, directeur du cabinet d'avocats Minh Dang Quang, a déclaré que le niveau de 150 millions de VND par an de recettes pour le calcul de l'impôt sur les ménages d'entreprises proposé actuellement est obsolète, sans parler de son application en 2025. Selon l'analyse de M. Tran Xoa, l'impôt sur le revenu des personnes physiques actuel déduit 11 millions de VND par mois pour le contribuable et 4,4 millions de VND par mois pour les personnes à charge. Si le calcul est calculé pour un ménage d'affaires de deux personnes, dont une est un contribuable et une est une personne à charge, alors le montant de l'impôt à payer est de 184,8 millions de VND par an. Dans le cas d'un ménage d'affaires avec de nombreux contribuables, le calcul doit aller jusqu'à 264 millions de VND par an.
Récemment, le Premier ministre Pham Minh Chinh a demandé une augmentation de la déduction familiale pour les contribuables. Ainsi, avec cette augmentation, le montant de 150 millions de VND par an pour les ménages d'entreprises devient encore plus obsolète. Par conséquent, selon la proposition de M. Tran Xoa, le revenu imposable des ménages d'entreprises devrait être porté de 250 à 300 millions de VND par an, afin d'éviter que cette réglementation ne devienne obsolète à l'entrée en vigueur de la loi.
Dans une dépêche officielle envoyée au ministère des Finances pour commenter le projet de loi sur la TVA, la Confédération vietnamienne du commerce et de l'industrie (VCCI) a déclaré que le relèvement du seuil de revenu non imposable des ménages et des entreprises de 100 millions de VND par an à 150 millions de VND par an était encore relativement faible. La VCCI a également effectué une comparaison entre les employés salariés et les ménages d'entreprises pour en constater le caractère déraisonnable.
Actuellement, les salariés bénéficient d'une déduction familiale de 132 millions de VND par an pour ceux sans personne à charge, de 184,8 millions de VND par an pour ceux ayant une personne à charge et de 237,6 millions de VND par an pour ceux ayant deux personnes à charge. En supposant qu'en moyenne chaque employé ait une personne à charge, le seuil de revenu imposable des salariés est actuellement supérieur au seuil de TVA des entreprises. De plus, pour générer des revenus, les entreprises doivent engager des coûts d'intrants, alors que leur revenu personnel n'inclut pas ces coûts.
De plus, les structures de coûts et les taux d'imposition varient d'un secteur à l'autre, même si leurs revenus peuvent être identiques. Par exemple, dans le secteur du négoce de matières premières (comme les magasins de détail et les épiceries), les coûts des intrants représentent une part importante du chiffre d'affaires, tandis que les revenus des entreprises individuelles sont faibles et que l'impôt perçu ne s'élève qu'à 1,5 million de VND par an. Dans le secteur des services, les coûts des intrants sont négligeables, la TVA générée est plus importante et l'impôt à payer est plus élevé, atteignant au moins 7,5 millions de VND par an.
Pour ces raisons, la VCCI propose que le seuil de revenu imposable pour les ménages et les particuliers exerçant une activité économique soit compris entre 180 et 200 millions de VND par an. Parallèlement, il convient d'envisager une classification par secteur d'activité pour le calcul de l'impôt direct. Par exemple, le secteur de la distribution et de la fourniture de biens a un seuil plus élevé que celui des services et de la construction.
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