L'histoire des déductions familiales lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'est à nouveau envenimée lorsque 16 ministères et localités ont simultanément proposé d'augmenter le niveau de déduction familiale d'une fois et demie par rapport au niveau actuel, au motif que le niveau de déduction familiale est trop obsolète.
Certaines dispositions de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, après de nombreuses années d'application, ont révélé certaines lacunes et ne sont plus adaptées à la situation actuelle - Photo : TTD
Français S'adressant à Tuoi Tre , de nombreux experts ont déclaré que le projet de loi sur le remplacement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera discuté par l'Assemblée nationale lors de la session d'octobre 2025, approuvé lors de la session de mai 2026, et pourra être appliqué à partir de 2027, ce qui est trop long. Parce que de 2020 à fin 2024, l'indice des prix à la consommation (IPC) a augmenté de près de 16 % et atteindra 20 % d'ici fin 2025. Si nous devons attendre 2027 pour nous ajuster, de nombreux salariés devront payer des impôts, même si leurs revenus ne suffisent pas à couvrir leurs frais de subsistance.
Marre de la « déduction familiale »
Mme Nguyen (district de Go Vap, Hô-Chi-Minh-Ville) a déclaré que le revenu mensuel de sa famille est d'environ 30 millions de VND, mais qu'il n'y a pas d'argent supplémentaire en raison de la hausse continue des prix ces derniers temps. La déduction pour ses enfants est de 4,4 millions de VND par mois, mais les frais de scolarité mensuels pour chaque enfant s'élèvent à environ 5 millions de VND, sans compter les autres dépenses telles que la nourriture, les fournitures scolaires et les divertissements du week-end.
Comme il n'y a pas de surplus, à chaque rentrée scolaire, la famille est sous une forte pression, devant « se débrouiller » avec une série de dépenses comme l'achat d'uniformes, l'argent pour les installations en début d'année, les fonds des parents, les fonds de classe... Ces dépenses, bien que très légitimes, ne sont pas déductibles, mais l'administration fiscale les « contracte » toutes à hauteur de 4,4 millions de VND/mois.
« Sans compter que nous louons toujours une maison pour 7 millions de VND par mois, mais que nous ne pouvons pas déduire. Pendant de nombreux mois, nous n'avons plus d'argent, même si nous devons emprunter quelques millions de VND pour couvrir nos dépenses. Mais je dois quand même travailler dur pour payer mes impôts », a déclaré Mme Nguyen.
De nombreux contribuables sont d'autant plus inquiets que le coût de la vie a récemment augmenté. Mme Thuy (District 12) a déclaré qu'à son retour à Hô-Chi-Minh-Ville après le Têt, elle avait été surprise de constater la hausse des prix de tous les produits. Un bol de pho près de chez elle est passé de 30 000 à 35 000 VND, une miche de pain de 20 000 à 22 000 VND, un paquet de riz gluant de 12 000 à 15 000 VND…
« Non seulement à Hô-Chi-Minh-Ville, mais aussi pendant les récentes vacances du Têt, lorsque je suis retournée dans la ville natale de mon mari , Binh Duong, j'ai eu le vertige car les prix avaient déjà atteint un nouveau niveau. Si les salaires n'ont pas augmenté ces dernières années, ils ont même diminué, et la déduction familiale pour le calcul de l'impôt sur le revenu reste inchangée, ce qui complique le calcul des frais de subsistance des salariés comme moi », s'est indignée Mme Thuy, suggérant que le niveau de la déduction familiale soit bientôt ajusté et que la tranche d'imposition soit élargie pour faciliter la vie des salariés.
Selon le rapport de synthèse et l'évaluation des 10 années de mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par le ministère des Finances , la part des recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les recettes budgétaires totales a augmenté de manière continue, passant de 5,33 % en 2011 à plus de 9 % en 2023, devenant ainsi l'impôt qui génère la troisième source de recettes pour le budget de l'État dans le système fiscal, après la TVA et l'impôt sur les sociétés.
Selon l'avocat Tran Xoa, directeur du cabinet Minh Dang Quang, les salaires représentent 60 à 70 % des recettes totales de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et constituent la source de revenus la plus importante parmi les dix types de revenus imposables. « Il est donc compréhensible que les salariés se soient beaucoup plaints ces derniers temps, mais jusqu'à présent, le ministère des Finances a invoqué de nombreux prétextes pour retarder l'ajustement du niveau de déduction familiale afin de réduire la charge des contribuables », a déclaré M. Xoa.
La hausse des prix rend la vie des gens de plus en plus difficile - Photo : QUANG DINH
Les barèmes d’imposition progressifs créent une charge fiscale
Un point important que le ministère des Finances envisage de modifier est la réduction du nombre de tranches d'imposition du barème progressif à moins de sept par rapport au niveau actuel, afin de réduire la charge fiscale des personnes percevant des revenus salariaux. De nombreux pays, comme l'Indonésie et les Philippines, ont également réduit le nombre de tranches d'imposition à cinq, avec des taux d'imposition compris entre 5 et 35 %. La Malaisie a également réduit le nombre de tranches d'imposition de onze à neuf à compter de 2024.
Selon Mme Huyen Nguyen, directrice générale adjointe d'EY Vietnam Consulting JSC, de nombreux pays et territoires dans le monde maintiennent un nombre réduit de tranches d'imposition, comme Hong Kong, l'Australie et l'Indonésie, qui en comptent cinq. Par conséquent, afin de réduire la charge fiscale pesant sur les contribuables percevant des revenus salariaux, outre l'augmentation du seuil de déduction familiale et la réduction du nombre de tranches d'imposition, la loi fiscale révisée doit envisager une augmentation du revenu imposable pour chaque tranche.
« Parce que comparé aux pays ayant un revenu moyen par habitant similaire à celui du Vietnam et le même taux d'imposition le plus élevé de 35 %, le seuil de revenu imposable à 35 % au Vietnam est relativement bas. Les Philippines et l'Indonésie ont le taux d'imposition le plus élevé de 35 %, mais l'Indonésie l'applique à un revenu de 5 milliards de roupies/an (environ 667 millions de VND/mois), tandis que les Philippines l'appliquent à 8 millions de pesos/an (environ 288 millions de VND/mois). »
« Au Vietnam, le revenu imposable soumis au taux de 35 % s'élève à plus de 80 millions de VND par mois depuis 15 ans », a déclaré Mme Huyen Nguyen, ajoutant que, selon les informations de la Banque mondiale, le revenu moyen au Vietnam en 2009 était d'environ 1 120 USD. D'ici 2023, il atteindra environ 4 346 USD. Ainsi, entre 2009 et 2023, le revenu moyen au Vietnam a été multiplié par plus de 3,73.
Le revenu moyen a augmenté, le nombre de contribuables et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont considérablement augmenté. Les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont ainsi progressé très rapidement. Selon le ministère des Finances, elles ont atteint 38 469 milliards de VND en 2011 et devraient atteindre 189 000 milliards de VND en 2024.
Par conséquent, dans ses commentaires sur le barème d'impôt progressif visant à modifier cette loi, le Département des impôts de la province de Thai Nguyen a proposé de réduire le taux d'imposition des trois premières tranches d'imposition afin d'alléger la charge fiscale des contribuables. En effet, les contribuables des tranches d'imposition 1, 2 et 3 disposent de revenus juste suffisants pour couvrir leurs frais de subsistance, mais au fil du temps, ils doivent encore payer un impôt sur le revenu supplémentaire.
Source : Ministère des Finances - Données : Le Thanh - Graphiques : TAN DAT
J'ai hâte d'être en 2027 pour ajuster les déductions familiales
S'adressant à Tuoi Tre , de nombreux experts ont déclaré que le projet de loi sur le remplacement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera examiné par l'Assemblée nationale lors de la session d'octobre 2025, approuvé lors de la session de mai 2026 et applicable à partir de 2027, ce qui est trop long. Selon M. Nguyen Ngoc Tu, expert fiscal, avec cette feuille de route d'ici 2027, les contribuables continueront d'attendre avec lassitude.
Entre 2020 et fin 2024, l'indice des prix à la consommation (IPC) a augmenté de près de 16 %. Avec la hausse attendue de l'IPC cette année, il est tout à fait possible qu'il atteigne 20 %. « Par conséquent, les contribuables ne peuvent plus attendre. Le ministère des Finances devrait informer rapidement le gouvernement afin qu'il soumette prochainement à la Commission permanente de l'Assemblée nationale une proposition visant à augmenter le niveau de la déduction familiale de manière appropriée », a suggéré M. Tu.
Entre-temps, bien qu'elle apprécie grandement la nouvelle orientation du ministère des Finances qui permettra aux particuliers de déduire certaines dépenses essentielles telles que l'éducation, les soins médicaux... avant de calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Mme Huyen Nguyen estime que le niveau de déduction familiale devrait être révisé et ajusté chaque année ou au moins tous les 2-3 ans en fonction de l'augmentation du salaire de base.
« En outre, il est également possible d'envisager d'ajuster le niveau de la déduction familiale en fonction de l'augmentation du salaire minimum régional ou de l'IPC, au lieu d'attendre que l'IPC augmente de plus de 20 % comme le prévoit actuellement la réglementation. Par exemple, si le salaire minimum régional augmente de 6 % à compter du 1er juillet 2024, l'augmentation du niveau de la déduction familiale sera également de 6 % », a suggéré Mme Huyen Nguyen.
L'avocat Tran Xoa a également déclaré que les deux points clés de l'ajustement de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les salariés étaient l'ajustement du niveau de déduction familiale et le barème progressif de l'impôt. Selon M. Xoa, lors de l'élaboration de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2005-2006, le taux de croissance annuel de l'IPC atteignait des chiffres. Par conséquent, de nombreux avis suggéraient qu'une augmentation de 20 % de l'IPC augmenterait le niveau de déduction familiale, car on prévoyait qu'après environ deux ans, l'IPC atteindrait ce taux de croissance.
Mais en réalité, ces dernières années, il a fallu cinq à six ans pour que l'IPC atteigne une augmentation de 20 %, puis un à deux ans supplémentaires pour que les procédures de proposition et d'ajustement soient mises en place. Le niveau de la déduction familiale était donc obsolète avant même d'être appliqué. Sans compter que le panier de l'IPC comprend plus de 700 éléments, dont seulement 20 à 30 sont essentiels ; il ne peut donc pas servir de base à l'ajustement du niveau de la déduction familiale.
« Par conséquent, au lieu de fixer un niveau fixe, nous devrions étudier la méthode de calcul et fournir une base pour ajuster le niveau de déduction familiale afin de le rendre adapté et facile à mettre en œuvre, évitant ainsi des désavantages pour les contribuables et de tomber dans l'ornière actuelle. Il en va de même pour l'ajustement du barème progressif de l'impôt », a suggéré M. Xoa.
Il faut déduire les dépenses liées à l'éducation, aux soins de santé, au logement...
Dans le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques récemment soumis au gouvernement, le ministère des Finances a proposé d'ajuster le niveau de déduction familiale, permettant notamment aux particuliers de déduire certaines dépenses spécifiques, telles que les frais d'éducation et les soins médicaux. De plus, afin d'alléger la charge fiscale des contribuables, le taux progressif d'imposition des revenus salariaux sera également abaissé à sept niveaux.
Des commentaires sur cette loi ont été reçus de 16 ministères et localités proposant d'augmenter le niveau de déduction familiale, le niveau actuel de 11 millions de VND par mois et de 4,4 millions de VND par mois pour les contribuables et les personnes à charge n'étant plus adapté. Par ailleurs, Ha Tinh a proposé d'augmenter le niveau de déduction familiale à 18 millions de VND par mois pour les contribuables et à 8 millions de VND par mois pour les personnes à charge. Le ministère de la Défense nationale a également proposé d'augmenter le niveau de déduction familiale correspondant à l'augmentation annuelle du salaire de base. De plus, les localités ont également proposé que le niveau de déduction familiale soit basé sur le salaire minimum régional afin de garantir son adéquation aux conditions de vie réelles de chaque région et zone du pays. En conséquence, le salaire minimum est divisé en quatre régions, correspondant à quatre niveaux de déduction familiale.
De nombreuses localités proposent également d’ajouter des déductions spécifiques telles que les frais d’éducation, de santé et de logement avant de calculer les impôts...
Mme Huyen Nguyen (directrice générale adjointe de EY Vietnam Consulting Joint Stock Company) :
L’impôt sur le revenu des personnes physiques devrait être réduit immédiatement pour ceux qui paient au niveau 1.
En attendant l'amendement de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui la remplacerait, pour réduire les désavantages pour les contribuables, le Gouvernement devrait soumettre à l'Assemblée nationale une réduction d'impôt pour les contribuables de niveau 1.
Comme en 2009, afin de prévenir la récession économique et d'assurer la sécurité sociale, le Gouvernement a soumis à l'Assemblée nationale une résolution sur l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les six premiers mois de 2009 pour les personnes physiques ayant des revenus provenant d'entreprises, de salaires, de traitements, de successions, de donations, etc.
En 2011, l'économie a dû faire face à de nombreux défis et la vie des contribuables a été particulièrement difficile. Le gouvernement a annoncé à l'Assemblée nationale qu'il exonérerait de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) pour les cinq derniers mois de 2011 les particuliers et les ménages professionnels dont les revenus imposables proviennent des salaires, traitements et autres revenus professionnels, au niveau de l'IRP de niveau 1.
Après deux ans d'épidémie de COVID-19, puis la période post-COVID-19 de 2023 à aujourd'hui, les revenus des travailleurs ont diminué tandis que le coût des besoins essentiels a augmenté. Par conséquent, l'Assemblée nationale pourrait envisager de mettre en place des mesures de soutien pour partager les difficultés avec les contribuables.
Source : https://tuoitre.vn/sua-thue-thu-nhap-ca-nhan-bo-tai-chinh-can-lang-nghe-nhieu-hon-20250211075724534.htm
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