À compter du 1er juillet 2025, les transactions de vente inférieures à 20 millions de VND devront obligatoirement faire l'objet d'une facture pour pouvoir déduire la taxe.

Un changement d'une nature capitale

Conformément à l'article 14 de la loi modifiée de 2024 relative à la TVA, l'Assemblée nationale a supprimé la disposition précédente qui exemptait les justificatifs de paiement autres que les espèces pour les dépenses inférieures à 20 millions de VND. À compter du 1er juillet 2025, toutes les dépenses, quel que soit leur montant, devront être accompagnées de factures et de justificatifs de paiement autres que les espèces pour être éligibles à la déduction de la TVA en amont.

formation fiscale — L'équipe fiscale de Vinh dispense des formations fiscales aux petits commerçants de la ville de Vinh. Photo : Tran Chau

Plus précisément, l’article 14, paragraphe 2, stipule : « Les conditions de déduction de la TVA en amont sont les suivantes : a) Disposer d’une facture de TVA pour l’achat de biens et de services, ou d’un justificatif de paiement de la TVA à l’importation, ou d’un justificatif de paiement de la TVA pour le compte d’une partie étrangère, conformément aux paragraphes 3 et 4 de la présente loi. Le ministre des Finances établit le justificatif de paiement de la TVA pour le compte d’une partie étrangère ; b) Disposer d’un justificatif de paiement non monétaire pour les biens et services achetés, sauf dans certains cas particuliers prévus par le gouvernement. »

Le directeur du département du budget général – service des impôts de la région X a confirmé cette information et précisé que, conformément à la réglementation, certains cas particuliers seront exclus, conformément à la réglementation gouvernementale . Le gouvernement est en train de publier un décret d'application. Une fois ce décret publié, le ministère des Finances émettra une circulaire pour sa mise en œuvre.

Ce règlement constitue une avancée majeure, témoignant de la volonté du gouvernement de renforcer la discipline financière, de lutter contre la fraude fiscale et de promouvoir le développement généralisé des paiements électroniques. Il contribue non seulement à une gestion fiscale plus efficace, mais s'inscrit également dans la politique de transparence financière et de transition vers une économie numérique, moins dépendante des espèces.

caisse du supermarché — Émission de factures électroniques aux clients du supermarché. Photo : Tran Chau

Pour les grandes entreprises dotées d'un système comptable rigoureux, la mise en place de documents de paiement électroniques ne représente pas un obstacle. En revanche, pour les petits commerçants et les entrepreneurs individuels, habitués aux transactions en espèces, à l'utilisation de factures et n'ayant pas encore pris l'habitude de conserver les justificatifs de paiement électroniques, il s'agit d'un tournant.

Le propriétaire d'une épicerie du marché de Hung Dung (ville de Vinh) a expliqué que sa famille exerce ce commerce depuis longtemps, se fournissant principalement en marchandises livrées par camion, vendues au comptant et, plus récemment, par virement bancaire. Avec l'ajout de nouvelles réglementations concernant les factures, l'importation et le contrôle des marchandises, la famille s'inquiète et envisage de changer de commerce ou de se reconvertir, car cette activité n'est plus adaptée à des commerçants âgés, d'autant plus que leurs enfants vivent loin.

Par ailleurs, le propriétaire d'un commerce de marchandises du quartier de Hung Phuc a déclaré : « En raison de la méthode de comptabilité par déduction, l'entreprise émet des factures complètes aux clients pour chaque vente ; les factures d'approvisionnement sont également intégralement collectées auprès des intermédiaires, il est donc très important de conserver les factures, ce qui permet aux entreprises de déduire les taxes. »

Le propriétaire d'un mini-supermarché de la rue Le Loi, à Vinh, a également déclaré : « Avec cette réglementation, nous encourageons désormais les clients à se faire facturer, en particulier les grandes entreprises, afin de leur permettre de déduire les taxes sur leurs activités. »

Pour continuer à déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) – un facteur qui peut impacter directement les bénéfices des entreprises familiales – les petits commerçants seront contraints de s'adapter. Ce changement concerne non seulement le mode de paiement, mais aussi la conservation des documents, la comptabilité et même les relations avec les fournisseurs.

Que faire pour s'adapter ?

Selon le service des impôts de la région X, à compter du 1er juin 2025, les organismes assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent cesser d'utiliser les documents électroniques d'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation précédente et adopter le système de retenue à la source électronique prévu par le décret n° 70/2025/ND-CP. Afin de se conformer à la réglementation fiscale et, surtout, de garantir leurs droits en matière de paiement d'impôt, les petits commerçants doivent être attentifs aux points suivants :

La première étape consiste à équiper les moyens de paiement sans espèces. Actuellement, de nombreuses options existent, telles que le virement bancaire, le scan de code QR, le portefeuille électronique, la carte bancaire… Les petits commerçants devraient ouvrir un compte bancaire professionnel ou personnel pour leurs activités commerciales et intégrer des outils de paiement électronique pour des transactions plus pratiques.

Les entreprises soumises à la retenue à la source doivent informer leurs fournisseurs et clients qu'à compter du 1er juillet 2025, toutes les transactions devront être accompagnées de justificatifs de paiement électroniques afin de bénéficier des conditions fiscales. Les transactions inférieures à 20 millions de VND doivent désormais être signalées. Les entreprises doivent conserver les factures de TVA et les justificatifs de paiement non monétaires (ordres de paiement, relevés de virement, reçus QR, etc.) conformément à la réglementation fiscale. Chaque transaction doit être intégralement enregistrée afin de permettre aux autorités fiscales de vérifier la validité des retenues.

Actuellement, on observe que les petits commerçants à l'aise avec les technologies ont commencé à moderniser leur comptabilité, leurs systèmes de stockage électronique, et même à acquérir et mettre en œuvre des logiciels comptables pour optimiser leurs obligations fiscales. De nombreuses plateformes de comptabilité numérique sont désormais adaptées aux petites entreprises à des coûts raisonnables. Ce sont désormais les vendeurs, et non plus le propriétaire, qui saisissent les données comptables, et le commerçant doit également maîtriser les bases de la saisie et de la gestion des données. Au-delà de leur appréhension initiale, les petits commerçants doivent considérer cela comme une opportunité de moderniser progressivement leurs activités pour les rendre plus standardisées, transparentes et fiscalement avantageuses.

Achat et vente de marchandises à Dien Chau. Photo : Mai Giang

Les prestataires de services de paiement et les banques doivent continuer à accompagner les petites entreprises dans leur transition numérique, en mettant en œuvre diverses mesures incitatives telles que la création gratuite de comptes, l'accès à des terminaux de paiement par carte et des systèmes de scan de QR codes, afin de les encourager à adopter ces solutions. Il est essentiel d'agir dès maintenant, plutôt que d'attendre ou de tarder à s'adapter, au risque de subir des pertes par la suite.

L'extension des exigences relatives aux justificatifs de paiement non monétaires pour les transactions, même inférieures à 20 millions de VND, constitue une mesure juste et nécessaire pour garantir l'équité et la transparence de la gestion fiscale. Elle s'inscrit également dans la dynamique de développement de l'économie numérique, de modernisation du système fiscal et de limitation des transactions en espèces, toujours sources de risques de fraude. Si cette mesure peut initialement perturber les petits commerçants et les entreprises familiales, elle finira par s'intégrer harmonieusement au système, notamment pour les petits entrepreneurs qui ont fait de leur activité leur métier.

Comment (0)