Avoir des documents mais ne pas pouvoir déduire les impôts : que dit le ministère des Finances ?

Concernant le problème de la déduction de la TVA en amont, une citoyenne, Mme Doan Thi Van Anh, a adressé une question au ministère des Finances .

De nombreuses entreprises rencontrent des difficultés pour déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en amont. PHOTO : NGOC THANG

Conformément aux dispositions du point g, paragraphe 2, article 26 du décret 181/2025/ND-CP et du point b, paragraphe 2, article 14 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, Mme Anh a déclaré comprendre ce qui suit :

Pour les biens et services achetés à crédit ou par versements échelonnés d'une valeur de 5 millions de VND ou plus, au moment du paiement conformément au contrat ou à son annexe, si l'établissement commercial ne dispose pas de justificatifs de paiement non monétaire, il doit déclarer et ajuster le montant de la taxe sur la valeur ajoutée déductible en amont pour la valeur de ces biens et services au cours de la période fiscale où l'obligation de paiement est née, conformément au contrat ou à son annexe.

Les biens et services achetés à paiement différé ou échelonné au moment du paiement, conformément au contrat ou à son annexe, sans justificatifs de paiement et déclarés comme réduisant la TVA déductible, mais pour lesquels des justificatifs de paiement non monétaires sont établis ultérieurement (après la période de paiement différé convenue dans le contrat ou son annexe), la TVA déductible peut être déclarée.

Mme Anh espère que le ministère des Finances clarifiera si son interprétation est correcte ou non.

Outre le cas de Mme Anh, de nombreuses entreprises ont récemment adressé des pétitions aux autorités fiscales de localités telles que Hô Chi Minh-Ville, Ninh Binh et Vinh Long, faisant état de problèmes similaires.

Le point commun est que toutes les entreprises respectent les dispositions du décret 181/2025/ND-CP. Cependant, après l'expiration du délai de paiement stipulé au contrat, même si l'entreprise dispose de justificatifs de paiement non monétaires, l'administration fiscale refuse de déduire la TVA en amont.

Que dit le ministère des Finances ?

En réponse à la question de Mme Doan Thi Van Anh, le ministère des Finances a indiqué que l'article 14, paragraphe 2, de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) stipule les conditions de déduction de la TVA en amont comme suit : « Il doit exister une facture de TVA pour l'achat de biens et de services, ou un document attestant le paiement de la TVA à l'importation, ou encore un document attestant le paiement de la TVA pour le compte d'une partie étrangère. Le ministre des Finances définit le document relatif au paiement de la TVA pour le compte d'une partie étrangère. »

Il existe des documents de paiement non monétaires pour les biens et services achetés, sauf dans certains cas particuliers prescrits par le gouvernement .

De nombreux experts recommandent au ministère des Finances de publier rapidement des directives unifiées pour aider les entreprises à surmonter leurs difficultés. PHOTO : NGOC THANG

Conformément aux articles 25 et 26 du décret n° 181/2025/ND-CP : « Pour les biens et services achetés à crédit ou à échéances échelonnées d'une valeur de 5 millions de VND ou plus, les établissements commerciaux doivent se baser sur des contrats écrits d'achat de biens et services, des factures de valeur ajoutée et des documents de paiement non monétaires pour les biens et services achetés à crédit ou à échéances échelonnées afin de déduire la taxe sur la valeur ajoutée en amont.

En l'absence de justificatif de paiement non monétaire, faute de délai de paiement prévu au contrat ou à son annexe, l'établissement est néanmoins autorisé à déduire la taxe sur la valeur ajoutée en amont.

Si, au moment du paiement conformément au contrat ou à son annexe, l'établissement commercial ne dispose pas de documents de paiement non monétaires, il doit déclarer et ajuster le montant de la taxe sur la valeur ajoutée déductible en amont pour la valeur des biens et services sans documents de paiement non monétaires au cours de la période fiscale où l'obligation de paiement est née conformément au contrat ou à son annexe.

Ainsi, après avoir cité de nombreux règlements, le ministère des Finances n'a pas précisé si la compréhension de Mme Anh était correcte ou incorrecte, mais lui a seulement demandé d'« étudier les règlements juridiques pour s'y conformer ».

Selon certains experts fiscaux et comptables, la réponse du ministère des Finances est une réponse « pour répondre », qui n'aborde pas directement le sujet et n'aide pas véritablement les entreprises à résoudre leurs difficultés.

Concernant ce problème, M. Nguyen Van Thuc, président de BCTC Tax Consulting Company Limited, a déclaré avoir adressé une pétition au ministère des Finances par l'intermédiaire du service public national depuis fin septembre, mais n'avoir encore reçu aucune réponse.

Soulignant que la réglementation vise à prévenir la fraude et non à priver définitivement les entreprises ayant des transactions réelles et des documents légaux de leur droit à la déduction, M. Thuc a proposé d'établir des instructions unifiées afin d'éviter toute confusion entre les comptables et les entreprises, ce qui entraînerait des pertes considérables pour ces dernières.

L'expert fiscal Nguyen Ngoc Tu (Université de commerce et de technologie de Hanoï) a analysé que les lois actuelles ainsi que le décret 181/2025/ND-CP ne contiennent aucune disposition interdisant ou limitant la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en amont par les entreprises si elles disposent de documents complets.

« Les difficultés et les problèmes liés à la déduction de la taxe sur la valeur ajoutée en amont sont des problèmes répandus. Le ministère des Finances doit publier rapidement des instructions unifiées pour aider les entreprises à surmonter ces difficultés », a souligné M. Tu.

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