הטלת מיסים "קטנים" עוזרת לעסקים "לגדול" במהירות

למרות שהדבר עלול להפחית את הכנסות התקציב ב-12,600 מיליארד דונג וייטנאמי בשנה, הממשלה עדיין הציעה להפחית את שיעורי מס החברות לעסקים קטנים.

עסקים קטנים ומיקרו ממלאים תפקיד חשוב בפיתוח כלכלי וביציבות חברתית. צילום: דוק טאן

סך ההכנסות אינו עולה על 3 מיליארד דונג וייטנאמי, שיעור מס 15%

הצעת החוק בנושא מס הכנסה של חברות (מתוקנת), שעתידה להיות מוגשת לאסיפה הלאומית במושב השמיני (שעתיד להיפתח ב-21 באוקטובר), תקבל הערות על ידי הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית בתחילת השבוע הבא (23 בספטמבר).

אחת המדיניות הבולטת בטיוטה היא הסעיף החדש בתקנה בנוגע לשיעורי מס הכנסה לחברות.

על פי ועדת הניסוח (משרד האוצר), כיום, מספר המפעלים הקטנים, בעיקר מפעלים קטנים ומיקרו, מהווה את רוב המספר הכולל של מפעלים פעילים ויש להם תפקיד חשוב במיוחד בפיתוח כלכלי וכן ביציבות חברתית. מתוך כ-900,000 מפעלים שהוקמו ופעלו, מספר המפעלים הקטנים והמיקרו מהווה כמעט 94%.

לאחר שקיבלו מספר תמיכה במס, החל מ-1 בינואר 2016 ועד היום, עסקים קטנים מיישמים את מדיניות מס החברות כמו עסקים אחרים (שיעור המס המקובל הוא 20%). בשנים 2020-2021, עקב השפעת מגפת הקורונה, עסקים אלה יקבלו הפחתה של 30% במס החברות שיש לשלם.

הניסיון הבינלאומי מראה גם כי רוב המדינות מיישמות שיעורי מס חברות עבור עסקים קטנים נמוכים משיעור המס הכללי, תוך הבחנה לפי היקף ההכנסה וההכנסה החייבת במס.

כדי לקדם פיתוח של מפעלים קטנים, בהתאם למנהגים בינלאומיים ולהקשר הנוכחי, הממשלה מציעה להחיל שיעור מס של 15% על מפעלים בעלי הכנסות שנתיות כוללות שלא יעלו על 3 מיליארד וונד. להחיל שיעור מס של 17% על מפעלים בעלי הכנסות שנתיות כוללות מעל 3 מיליארד וונד ועד לא יעלו על 50 מיליארד וונד.

ההכנסה המשמשת כבסיס לקביעת זכאות מיזם לשיעורי המס של 15% ו-17% שהוזכרו לעיל היא סך ההכנסות של תקופת מס החברות הקודמת. במקרה של מפעלים שהוקמו לאחרונה, הממשלה תקבע תקנות מפורטות לקביעת סך ההכנסות המשמשות כבסיס ליישום בהתאם לדרישות ההנהלה.

שיעורי המס הנ"ל של 15% ו-17% אינם חלים על מפעלים שהם חברות בנות או חברות קשורות כאשר המפעל המסונף אינו מפעל העומד בתנאים להחלת שיעור המס הקבוע בסעיף זה, על מנת להבטיח יישום ממוקד של תמריצי מס ולהגביל את שחיקת בסיס המס.

בהערכת השפעת המדיניות החדשה הנ"ל, חישב משרד האוצר כי יישום תמריצי מס עלול להפחית את הכנסות תקציב המדינה בכ-12,600 מיליארד דונג וייטנאמי לשנה (החלת שיעור מס של 15% על מיזמים זעירים תפחית את ההכנסות בכ-8,700 מיליארד דונג וייטנאמי לשנה, החלת שיעור מס של 17% על מיזמים קטנים תפחית את ההכנסות בכ-3,900 מיליארד דונג וייטנאמי לשנה).

עם זאת, על פי הסוכנות שניסחה את החוק, הירידה בהכנסות עקב תמיכה בעסקים קטנים ומיקרו-קטנים תתקזז על ידי מיסים עקיפים ומקורות הכנסה תקציביים אחרים, מכיוון שסכום המס המופחת ישמש לצריכה ולהשקעות. במקביל, הפחתת המס תתרום להגדלת ההכנסות ממס חברות בתקופה הבאה, מכיוון שלעסקים יהיו תנאים להשקיע מחדש ולפתח ייצור ועסקים.

עסקים חדשניים ויצירתיים מקבלים תמריצים

בתיקון זה, הצעת החוק למס הכנסה של חברות משמיטה תעשיות ועיסוקים מועדפים לפיתוח ביוטכנולוגיה, זיקוק מזון לבעלי חיים, עופות, מוצרים ימיים ופיתוח תעשיות מסורתיות. הרשימה שהושמטה כוללת גם פרויקטים של ייצור עם הון השקעה מינימלי של 6,000 מיליארד דונג וינדי, פרויקטים של השקעה בפארקים תעשייתיים, פרויקטים של השקעה בפארקים של טכנולוגיה עילית, אך לא פרויקטים במגזר הטכנולוגיה העילית.

הטיוטה מתאימה גם את רמות התמריצים לפרויקטים של השקעה באזורים כלכליים, אך לא ממוקמים באזורים עם תנאים כלכליים קשים או קשים במיוחד, על מנת להבטיח שמדיניות תמריצי המס תהיה ממוקדת ומפתחת, תוך הימנעות מהתפשטות.

הגבלת השימוש בתמריצי מס במשיכת השקעה זרה זרה

לדברי מר נגוין מין דוק (המחלקה המשפטית, פדרציית המסחר והתעשייה של וייטנאם - VCCI), כל העסקים הקטנים והבינוניים תומכים בהפחתת מס לעסקים קטנים ובינוניים.

בנוגע למשיכת השקעות זרות ישירות (FDI), מר דוק סבור כי יש להגביל את השימוש בתמריצי מס. מכיוון שתמריצי מס אינם הדאגה העיקרית של משקיעים, קריטריון זה מדורג לאחר קריטריונים רבים אחרים כגון יציבות מקרו-כלכלית, איכות התשתיות, שקיפות המערכת המשפטית וכו'. מצד שני, מס מינימלי גלובלי הופך את תמריצי המס לפחות יעילים במשיכת השקעות זרות ישירות.

עם זאת, הטיוטה משלימה את הענפים והמקצועות המועדפים אשר הוסדרו באופן ספציפי על ידי תמריצי מס הכנסה לחברות (שיעורי מס מועדפים ופטורים והפחתות מס) בחוק ההשקעות משנת 2020. רשימה זו כוללת: פרויקטים הכפופים לתמריצי השקעה מיוחדים ותמיכה כפי שנקבע בחוק זה; השקעה במתקנים טכניים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים, חממות לעסקים קטנים ובינוניים; השקעה בחללי עבודה משותפים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים המתחילים ויוצרים בהתאם להוראות חוק התמיכה בעסקים קטנים ובינוניים.

הטיוטה מוסיפה גם תעשיות מועדפות למגזרי טכנולוגיית המידע והטכנולוגיה הדיגיטלית, כולל ייצור מוצרי טכנולוגיית מידע מרכזיים, ייצור מוצרי אבטחת מידע ברשת ומתן שירותי אבטחת מידע ברשת המבטיחים את התנאים הקבועים בחוק לאבטחת מידע ברשת וייצור מוצרי טכנולוגיה דיגיטלית. במקביל, היא מפרטת בצורה ברורה יותר את הפרויקטים לייצור מוצרים תעשייתיים תומכים במגזרי האלקטרוניקה וטכנולוגיית המידע שנהנים מתמריצי מס, כולל תכנון וייצור של מוליכים למחצה.

ראוי לציין, כי פעילויות עיתונות אחרות נוספו גם הן לרשימת הנושאים הזכאים לתמריצי מס הכנסה לחברות (בנוסף לפעילויות עיתונות דפוס שנהנות כיום מתמריצים).

באופן ספציפי, הטיוטה קובעת כי יוחל שיעור מס מועדף של 15% על הכנסות של סוכנויות עיתונות מפעילויות עיתונות שאינן עיתונים מודפסים. עיתונים מודפסים ימשיכו להחיל שיעור מס מועדף של 10% כפי שמוסדר כיום.

בתגובה להערות משרד התכנון וההשקעות, ועדת הניסוח של חוק מס הכנסה לחברות (מתוקן) הוסיפה מדיניות של פטור ממס הכנסה לחברות עבור תמיכה ישירה מקרן התמיכה בהשקעות שמקבלים חברות ומאפשרת את יישומה החל משנת 2025.

הצעה נוספת של משרד התכנון וההשקעות התקבלה גם היא, והיא להשלים את מדיניות הפטור וההפחתות ממס להשקעות של חברות הזנק קטנות ובינוניות ויזמים חדשניים, תוך הבטחת עמידה בהוראות סעיף 18, סעיף 3 לחוק התמיכה בעסקים קטנים ובינוניים.

בנוגע להצעה לתמריצי מס לפעילויות העברת הון במפעלי הזנק, משרד האוצר הגיב כי יש צורך להעריך עוד יותר את יעילות המדיניות על סמך תוצאות יישום הפיילוט של המנגנון המיוחד בהו צ'י מין סיטי.

בנוגע להצעה (גם של משרד התכנון וההשקעות) להשלמת התקנות בנוגע לפטור ממס חברות על הכנסות מפעילויות יצירת הכנסות של המרכז הלאומי לחדשנות (NIC), אמר משרד האוצר כי במקרה שה-NIC הוא ארגון ממלכתי הפועל ללא מטרות רווח, הוא כפוף לפטור ממס על פי החוק הנוכחי.

שיעורי המס המינימליים לחיפוש וניצול נפט וגז גם הם משתנים

אחת הנקודות החדשות הבולטות בתיקון לחוק מס הכנסה לחברות היא שהממשלה מציעה לתקן את שיעור המס המינימלי במסגרת שיעור המס לפעילויות חיפוש וניצול נפט וגז מ-"32% ל-50%" ל-"25% ל-50%" ו"ראש הממשלה יחליט על שיעור המס הספציפי המתאים לכל חוזה נפט וגז". תקנה חדשה זו אמורה להיות עקבית עם חוק הנפט, ולתרום לקידום פיתוח תעשיית ניצול הנפט והגז בהקשר של תנאי ניצול הולכים וקשים יותר ויותר.

במקביל, הצעת החוק בנושא מס הכנסה לחברות (מתוקנת) משלימה תקנות מפורטות בנוגע לשיעורי מס עבור חיפוש, ניצול ועיבוד של משאבים מינרליים נדירים, על בסיס לגליזציה של תקנות במסמכי משנה המיושמים ביציבות וללא בעיות על מנת להבטיח שקיפות ויציבות של המדיניות.

מקור: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html