באילו מקרים פטורים או מופחתים דמי שימוש בקרקע ודמי שכירות קרקע?

הממשלה פרסמה את צו מס' 230/2025/ND-CP מיום 19 באוגוסט 2025, הקובע מקרים נוספים של פטור או הפחתה של דמי שימוש בקרקע ודמי שכירות קרקע כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 157 לחוק הקרקעות משנת 2024.

צו זה מורכב מ-9 סעיפים המסדירים מקרים אחרים של פטור או הפחתה של דמי שימוש בקרקע ודמי שכירות קרקע כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 157 לחוק הקרקעות 2024 (כולל תוכן הפחתת דמי שכירות קרקע בשנת 2025).

פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע

בנוגע לפטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע, צו מס' 230/2025/ND-CP קובע פטור של אגרות שימוש בקרקע עבור שטחי קרקע שהוקצו במסגרת הקצאת הקרקע במקרים הבאים:

הקצאת קרקעות ליישוב מחדש או קרקעות למשקי בית וליחידים באשכולות וקווי מגורים באזורים מועדים להצפות, בהתאם להחלטת ראש הממשלה על התאמה והשלמה של הנושאים ומנגנוני ההלוואות לבניית דיור במסגרת התוכנית לבניית אשכולות וקווי מגורים ודיור באזורים המוצפות לעתים קרובות בדלתא של המקונג.

להקצות קרקעות למגורים למשקי בית של דייגים ולאנשים החיים בנהרות ולגונות כדי שיוכלו לעבור לאזורי יישוב ונקודות בהתאם לתכנון, תוכניות ופרויקטים שאושרו על ידי הרשויות המוסמכות.

הצו קובע הפחתה של 30% באגרות השימוש השנתיים בקרקע עבור מקרים של שימוש בקרקעות הגנה לאומיות בשילוב עם פעילויות ייצור ובנייה כלכלית כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 201 לחוק הקרקעות 2024, צו ממשלתי מס' 102/2024/ND-CP מיום 30 ביולי 2024 המפרט את יישום מספר סעיפים בחוק הקרקעות.

שר הביטחון הלאומי אחראי להקצות גופים מוסמכים לחישוב אגרת השימוש המופחתת בקרקע ולרישום בהודעת ההתחייבות הכספית של משרד הביטחון הלאומי הנשלחת ליחידות ולחברות ממשלתיות תחת ניהול משרד הביטחון הלאומי; להקצות גופים מוסמכים להנחיית גביית ותשלום אגרות השימוש השנתיים בקרקע בהתאם להוראות צו 102/2024/ND-CP וצו זה עם יחידות ומפעלים ממשלתיים תחת ניהול משרד הביטחון הלאומי.

במקרה שהרשות המוסמכת תגלה, באמצעות בדיקה, כי אדם המשתמש בקרקע למטרות הגנה לאומית בשילוב עם פעילויות ייצור עבודה ובנייה כלכלית אינו משתמש בקרקע בהתאם לתוכנית השימוש בקרקע שאושרה על ידי הרשות המוסמכת, עליו להחזיר את אגרת השימוש השנתית בקרקע שהופחתה בהתאם לתקנות.

פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע במקרים הכרחיים ליישום מדיניות חברתית-כלכלית, ייצוב המאקרו-כלכלה, תמיכה בייצור ובפיתוח עסקי, הבטחת ביטחון סוציאלי ופתרון בעיות המתעוררות בפרקטיקות ניהול חברתי-כלכליות שנתיות מיושמות כדלקמן: בהתבסס על משימות ופתרונות בתוכנית הפיתוח החברתי-כלכלי שהוציאו רשויות מוסמכות או משימות שהוקצו על ידי רשויות מוסמכות, משרד האוצר יגיש לממשלה תקנות בדבר פטור והפחתה של אגרות שימוש בקרקע למשך שנה אחת בהתאם להוראות סעיף זה.

הפחתה של 30% בשכר דירה בשנת 2025 במקרים של תשלום שכר דירה שנתי

בנוגע להפחתת דמי השכירות לקרקע שיש לשלם בשנת 2025, הצו קובע הפחתה של 30% מדמי השכירות לקרקע שיש לשלם בשנת 2025 עבור משתמשי קרקע כפי שנקבע בסעיף 4 לחוק הקרקעות משנת 2024, אשר מקבלים קרקע מושכרת על ידי המדינה בצורה של תשלום דמי שכירות שנתיים (כולל מקרים עם ובלי מסמכים משפטיים על הקרקע אך משתמשים בקרקע וחייבים לשלם דמי שכירות בשנת 2025 כפי שנקבע, ומקרים בהם משתמשי קרקע משתמשים בקרקע אך לא השלימו רישומי מקרקעין כפי שנקבע בחוק הקרקעות).

הוראה זו חלה הן על מקרים בהם משתמשי קרקע אינם זכאים לפטור או להפחתה מדמי שכירות או שתקופת הפטור או ההפחתה פגה, והן על מקרים בהם משתמשי קרקע מקבלים הפחתה מדמי שכירות בהתאם להוראות חוק המקרקעין וחוקים רלוונטיים אחרים.

ההפחתה בדמי השכירות לשנת 2025 מחושבת על סמך דמי השכירות שיש לשלם לשנת 2025 בהתאם להודעת גביית דמי השכירות (אם קיימת) או מחושבת בהתאם להוראות החוק בנוגע לדמי השכירות במקרה שאין הודעה על גביית דמי השכירות. ההפחתה לא תחול על דמי השכירות שטרם שולמו משנים שלפני 2025 ועל עמלות פיגורים (אם קיימות).

במקרה שמשתמש הקרקע מקבל הפחתה בדמי השכירות בהתאם לתקנות ו/או ניכויים בגין פיצויים ופינוי אתרים בהתאם לתקנות החוק בנושא דמי שכירות, ההפחתה בדמי השכירות מחושבת על סכום דמי השכירות שיש לשלם (אם קיים) לאחר הפחתה ו/או ניכוי בהתאם לתקנות החוק (למעט סכום דמי השכירות המופחתים לשנת 2024 בהתאם לתקנות בצו מס' 87/2025/ND-CP מיום 11 באפריל 2025 של הממשלה המסדיר את הפחתת דמי השכירות לשנת 2024).

בתוך 30 יום ממועד ההחלטה להפחית את דמי השכירות בשנת 2025 בהתאם לתקנות; על המשקיע אשר קרקע מוחכרת לו על ידי המדינה ומשלם דמי שכירות שנתיים להשקעה בבנייה ועסקים של תשתיות של פארקים תעשייתיים, אשכולות תעשייתיים ואזורי עיבוד לייצוא (משקיע) להקצות את דמי השכירות המופחתים של שטח הקרקע שהוחכר משנה על ידי המשקיע בהתאם לתקנות בסעיף 6, סעיף 202 לחוק הקרקעות 2024 (להקצות באופן שווה לפי יחס שטח הקרקע שהוחכר משנה לנושאים בהתאם לתקנות בסעיף 6, סעיף 202 לחוק הקרקעות 2024). המשקיע אינו צריך להקצות את דמי השכירות המופחתים של שטח הקרקע שלא הוחכר משנה.

נהלים להפחתת דמי שכירות קרקע בשנת 2025

משתמשי קרקע יגישו בקשה אחת להפחתת שכר דירה כקבוע (באחת מהשיטות הבאות: שליחה ישירה, שליחה בדואר, שליחה אלקטרונית, שליחה דרך פורטל השירות הציבורי המקוון או שליחה באמצעות טפסים אחרים כקבוע בחוק ניהול המסים) לרשות המסים או לסוכנויות אחרות כקבוע בחוק המקרקעין ובחוק ניהול המסים מיום תחילתו של צו זה ועד 30 בנובמבר 2025.

הפחתת שכר הדירה לשנת 2025 כפי שנקבע בצו זה לא תחול על מקרים בהם משתמשי קרקע מגישים בקשות לאחר 30 בנובמבר 2025.

בהתבסס על בקשת הפחתת שכר דירה שהוגשה על ידי משתמש הקרקע כפי שנקבע ועל הודעת תשלום שכר דירה לשנת 2025 של משתמש הקרקע (אם קיימת); לא יאוחר מ-30 יום ממועד קבלת בקשת הפחתת שכר דירה כפי שנקבע, הרשות או האדם המוסמך יקבעו את סכום שכר הדירה שיש להפחית ויוציאו החלטה על הפחתת שכר דירה כפי שנקבע בחוק על אגרות שימוש בקרקע, שכר דירה וחוק ניהול מיסים.

במקרה שמשתמש בקרקע קיבל החלטה על ידי רשות או אדם מוסמך להפחית את דמי השכירות בהתאם לתקנות, אך לאחר מכן, באמצעות בדיקה, בחינה או ביקורת, הרשות המוסמכת בודקת, בוחנת או מבקרת ומגלה כי משתמש הקרקע אינו זכאי להפחתת דמי השכירות בהתאם לתקנות, משתמש הקרקע חייב להחזיר לתקציב המדינה את דמי השכירות המופחתים ואת דמי האיחור בתשלום שחושבו על הסכום המופחת בהתאם לתקנות חוק מינהל המסים.

תקופת החישוב לחישוב דמי פיגור בתשלום מחושבת מרגע הפחתת שכר הדירה ועד למועד בו הגוף המוסמך מחליט לגבות את שכר הדירה המופחת.

במקרה שמשתמש הקרקע שילם את דמי השכירות לשנת 2025, אך לאחר שהרשות או האדם המוסמך קבעו והחליטו להפחית את דמי השכירות, קיים דמי שכירות עודפים, הסכום ששולם עודף ינוכה מדמי השכירות של התקופה הבאה או השנה שלאחר מכן בהתאם להוראות חוק ניהול המסים וחוקים רלוונטיים אחרים; במקרה שאין תקופה נוספת לתשלום דמי השכירות, הסכום ששולם עודף יקוזז או יוחזר בהתאם להוראות חוק ניהול המסים וחוקים רלוונטיים אחרים.

צו זה נכנס לתוקף החל מ-19 באוגוסט 2025.

במקרה שהמסמכים המשפטיים המוזכרים בצו זה מתוקנים, מוסיפים או מוחלפים, יחולו ההוראות המתאימות במסמכים המתוקנים, המושלמים או המוחלפים כאמור.

במקביל, לבטל את התקנות בדבר פטור מועדף והפחתת דמי שכירות קרקע עבור מפעלי ייצור ועסקים המעסיקים אנשים עם מוגבלויות כפי שנקבע בסעיף 9, סעיף 1, סעיף 1, לצו מס' 28/2012/ND-CP./.

מקור: https://baolangson.vn/cac-truong-hop-nao-duoc-mien-giam-tien-su-dung-dat-tien-thue-dat-5056616.html