תקנות חדשות מוצעות בנושא מס הכנסה של חברות

Đề xuất quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp- Ảnh 1. — משרד האוצר מציע תקנות חדשות בנוגע למס הכנסה לחברות

משרד האוצר מסר כי ב-14 ביוני 2025, האסיפה הלאומית אישרה את חוק מס הכנסה של חברות (CIT) מס' 67/2025/QH15, שנכנס לתוקף החל מ-1 באוקטובר 2025, והחל מתקופת מס הכנסה של חברות 2025. בחוק מס הכנסה של חברות, האסיפה הלאומית הטילה על הממשלה לפרט מספר סעיפים, סעיפים ותוכן של החוק, ובפרט: על משלמי מס (סעיף 2); הכנסה חייבת במס (סעיף 3); הכנסה פטורה ממס (סעיף 4); הכנסות (סעיף 8); הוצאות ניתנות לניכוי והוצאות שאינן ניתנות לניכוי בעת קביעת הכנסה חייבת במס, לרבות הוצאות נוספות, תנאים, זמן והיקף תחולה של הוצאות עבור פעילויות מחקר ופיתוח של מפעלים (סעיף 9); קביעת קריטריוני ההכנסה הכוללים כבסיס לקביעת נושאים הכפופים לשיעור המס של 17% ו-15% בסעיפים 2 ו-3, סעיף 10; מס הכנסה לתשלום המחושב כאחוז מההכנסה (סעיף 11); תעשיות, מקצועות ואזורים עם תמריצי מס חברות ויישום תמריצי מס חברות במקרים מסוימים (סעיפים 2, סעיף 3 וסעיף 4, סעיף 12); שיעורי מס מועדפים, תקופות פטור והפחתת מס עבור פרויקטים חדשים של השקעה, פרויקטים מורחבים של השקעה, מקרים אחרים של פטור והפחתת מס, העברת הפסדים ותנאים ליישום תמריצי מס (סעיף 1, סעיף 13; סעיף 6, סעיף 14; סעיף 15; סעיף 16; סעיף 1, סעיף 3 וסעיף 5, סעיף 18; סעיף 3, סעיף 19).

בנוסף, כדי ליישם את מדיניות המפלגה והמדינה בנוגע לסידור יחידות מנהליות מקומיות, בנוגע לביזור והאצלת סמכויות, יש צורך לבחון מחדש את התקנות שבסמכות הממשלה והמשרדים בנושא מס הכנסה של חברות על מנת להבטיח יישום חלק וללא בעיות.

משלמי המסים

לפי משרד האוצר, סעיף 2 לחוק מס הכנסה על חברות מטיל על הממשלה את תפקידה לפרט סעיף זה. על מנת להיות עקביים עם חוק ניהול המסים, חוק מוסדות האשראי, חוק ניירות הערך ועל בסיס ירושה של התקנות המיושמות באופן יציב, משרד האוצר מציע לפרט את הנישומים בסעיף 2 לטיוטת הצו כדלקמן:

משלמי מסים כפי שנקבע בסעיף 1, סעיף 2 לחוק מס הכנסה של חברות כוללים:

א) מיזמים מוקמים ופועלים בהתאם להוראות חוק המיזמים, חוק ההשקעות, חוק עסקי הביטוח, חוק ניירות ערך, חוק הנפט, המשפט המסחרי והוראות מסמכים משפטיים אחרים בצורות הבאות: חברה משותפת; חברה בע"מ; שותפות; חברת ניהול קרנות; מיזם פרטי; צדדים לחוזה שיתוף פעולה עסקי; צדדים לחוזה שיתוף מוצרי נפט, מיזם משותף לנפט, חברת תפעול משותפת.

ב) מפעלים שהוקמו לפי הוראות החוק הווייטנאמי משלמים מס על הכנסה חייבת במס הנובעת מווייטנאם ועל הכנסה חייבת במס הנובעת מחוץ לווייטנאם.

ג) מיזמים שהוקמו לפי הוראות הדין הזר (להלן "מיזמים זרים") עם או בלי מוסד קבע בווייטנאם

מפעלים זרים בעלי מוסדות קבע בווייטנאם משלמים מס על הכנסה חייבת במס הנובעת בווייטנאם ועל הכנסה חייבת במס הנובעת מחוץ לווייטנאם הקשורה לפעילויות של מוסדות קבע כאלה.

מפעלים זרים בעלי מוסד קבע בווייטנאם משלמים מס על הכנסה חייבת במס הנובעת בווייטנאם שאינה קשורה לפעילות המוסד הקבוע.

מפעלים זרים ללא מוסד קבע בווייטנאם, כולל מפעלים העוסקים במסחר אלקטרוני ועסקים מבוססי טכנולוגיה דיגיטלית, משלמים מס על הכנסה חייבת במס הנובעת מווייטנאם.

מוסד קבע של מיזם זר הוא מוסד ייצור ועסקי שדרכו המיזם הזר מבצע חלק או את כל פעילויות הייצור והעסקים שלו בווייטנאם, לרבות:

- סניפים, משרדי הנהלה, מפעלים, בתי מלאכה, אמצעי תחבורה, שדות נפט, שדות גז, מכרות או אתרי ניצול משאבי טבע אחרים בווייטנאם.

- אתר בנייה, עבודות בנייה, התקנה, הרכבה.

- ספקי שירותים, לרבות שירותי ייעוץ באמצעות עובדים או ארגונים או יחידים אחרים.

- סוכן עבור מפעלים זרים.

- נציג בווייטנאם במקרה של נציג המורשה לחתום על חוזים בשם מיזם זר או נציג שאינו מורשה לחתום על חוזים בשם מיזם זר אך מספק סחורות או שירותים באופן קבוע בווייטנאם.

- פלטפורמת מסחר אלקטרוני, פלטפורמה דיגיטלית שדרכה חברות זרות מספקות סחורות ושירותים בווייטנאם.

ד) ארגונים כלכליים מוקמים ופועלים בהתאם להוראות חוק מוסדות אשראי.

ד) יחידות שירות ציבוריות ולא ציבוריות המייצרות וסוחרות בסחורות ושירותים עם הכנסה חייבת במס כפי שנקבע בסעיף 3 לצו זה.

ה) קואופרטיבים ואיגודים שיתופיים מוקמים בהתאם להוראות חוק הקואופרטיבים;

ז) ארגונים שאינם המפורטים בנקודות א', ב', ג', ד' ו-ד' של סעיף זה, אשר להם פעילויות ייצור ועסקיות עם הכנסה חייבת במס כפי שנקבע בסעיף 3 לצו זה.

בנוסף, משרד האוצר מציע כי ארגונים שהוקמו ופועלים (או רשומים לפעול) בהתאם להוראות החוק הווייטנאמי (לרבות ארגונים המנהלים רצפות מסחר, ארגונים המנהלים פלטפורמות דיגיטליות) יהיו משלמי מס המשתמשים בשיטת הניכוי במקור במקרה של רכישת סחורות ושירותים (לרבות רכישת שירותים הקשורים לסחורות, רכישת סחורות המסופקות והופצות בצורה של ייצוא וייבוא באתר, עסקי מסחר אלקטרוני, עסקים המבוססים על פלטפורמות דיגיטליות או במסגרת תנאי סחר בינלאומיים) על בסיס חוזים שנחתמו עם מפעלים זרים המפורטים בסעיפים ג' ו-ד', סעיף 2, לחוק מס הכנסה של חברות (מתוקן). משרד האוצר יפרט את חובות המס המפורטות בסעיף זה.

אנא קראו את הטיוטה המלאה ותנו את הערותיכם כאן.

חָכמָה

מקור: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm