נקודות חדשות בחוק מס הכנסה לחברות 2025

חוק מס הכנסה לחברות (CIT) 2025 אושר על ידי האסיפה הלאומית ה-15 וייכנס לתוקף החל מ-1 באוקטובר 2025. בהשוואה לחוק הקודם, חוק חדש זה התאים מספר תקנות והוסיף נקודות חדשות בולטות רבות, בהתאם למוטו של יצירה, ליווי ותמיכה בעסקים להתגברות על קשיים והתפתחות.

הרחבת ההיקף והוספת הכנסות חייבות במס

בהתאם לכך, חוק מס הכנסה של חברות (CIT) משנת 2025 מטיל מס על כל ההכנסות בווייטנאם של מפעלים זרים ללא קשר למיקום העסקי שלהם. באופן ספציפי, בסעיף 2, סעיף 2, סעיף 2, בסעיף 2, בחוק מס הכנסה של חברות משנת 2025, הנושאים הכפופים למס הכנסה של חברות מורחבים כך שיכללו מפעלים זרים ללא מוסד קבע בווייטנאם, לרבות מפעלים העוסקים במסחר אלקטרוני ובעסקים מבוססי פלטפורמות דיגיטליות, אשר חייבים לשלם מס על הכנסה חייבת במס הנובעת מווייטנאם.

בנוסף, סעיף 3 לחוק מס הכנסה של חברות 2025 משלים את עקרון קביעת ההכנסה החייבת במס של מפעלים זרים בווייטנאם כהכנסה שמקורה בווייטנאם, ללא קשר למיקום העסק.

בנוסף, בסעיף 3, החוק הוסיף הכנסות רבות החייבות במס הכנסה של חברות, ביניהן: ההפרש בין קנסות, פיצויים בגין הפרת חוזים כלכליים או תגמולים בגין ביצוע טוב של התחייבויות חוזיות; תרומות ומתנות במזומן או בעין שהתקבלו; ההפרש עקב הערכה מחדש של נכסים בהתאם להוראות החוק לגבי תרומת הון, העברה בעת מיזוג, איחוד, חלוקה, הפרדה, המרת בעלות, המרת סוגי עסקים; הכנסה מחוזים לשיתוף פעולה עסקי; הכנסה מייצור ופעילות עסקית בחו"ל; הכנסה של יחידות שירות ציבורי עבור פעילות חכירת נכסים ציבוריים והכנסות אחרות, למעט הכנסות פטורות ממס.

ארגונים המשתתפים בייצור ירוק ומעגלי יקבלו הפחתת מס הכנסה. צילום: נגוין האי

תמריצים לקיצור תקופת הפטור ממס עבור מוצרי טכנולוגיה חדשה, ייצור ירוק וכלכלה מעגלית

בהתאם לסעיף 4, סעיף 4 לחוק מס הכנסה של חברות 2025: הכנסה מיישום חוזי מחקר מדעי , פיתוח טכנולוגי וחדשנות, טרנספורמציה דיגיטלית; הכנסה ממכירת מוצרים המיוצרים מטכנולוגיה חדשה המיושמת לראשונה בווייטנאם; הכנסה ממכירת מוצרים שיוצרו בניסוי במהלך תקופת הייצור הניסיוני, לרבות ייצור ניסיוני מבוקר בהתאם להוראות החוק. ההכנסה בסעיף זה פטורה ממס לתקופה מקסימלית של 3 שנים.

בעבר, ההכנסה הנ"ל הייתה פטורה ממס למשך 5 שנים לכל היותר.

תיקונים לענפים ובמקצועות עם מס הכנסה מועדף לחברות

באופן ספציפי, סעיפים 12 ו-13 לחוק מס הכנסה של חברות משנת 2025 התאימו את רשימת התעשיות והמקצועות הנהנים מתמריצי מס הכנסה של חברות עם נקודות חדשות רבות ובולטות, בהן מספר תחומים בולטים כלולים ברשימת התעשיות והמקצועות הנהנים מתמריצי מס הכנסה של חברות, כולל: פרויקטים הכפופים לתמריצי השקעה מיוחדים ותמיכה כפי שנקבע בסעיף 20 לחוק ההשקעות. הממשלה תפרט בפירוט את מועד התשלום של סך הון ההשקעות הרשום של הפרויקטים המפורטים בנקודה זו; השקעה במתקנים טכניים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים, חממות לעסקים קטנים ובינוניים; השקעה בשטחי משרדים משותפים לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים להקמה ולחדשנות בהתאם להוראות חוק התמיכה בעסקים קטנים ובינוניים; השלמת תעשיות מועדפות: שירותי טכנולוגיה דיגיטלית , אבטחת מידע ברשת, שבבי מוליכים למחצה, מרכזי נתונים ובינה מלאכותית.

החוק גם מסיר כמה תעשיות ומקצועות שנהנים מתמריצים, כגון פרויקטים של ייצור עם הון השקעה מינימלי של 6,000 מיליארד דונג וייטנאמי; ופרויקטים של השקעה בפארקים תעשייתיים.

נציגים מבקרים בדוכני טכנולוגיה של מפעלי טכנולוגיה לשנת 2025. צילום: נגוין האי

הרחבת היקף הפטור ממס הכנסה לחברות

בהתאם לסעיף 10, סעיף 4, חוק מס הכנסה של חברות 2025, הנושאים הפטורים ממס הכנסה של חברות מורחבים ל: הכנסה מהעברת תעודות הפחתת פליטות, העברה ראשונה של זיכויי פחמן לאחר הנפקה על ידי מפעלים שהוענקו להם תעודות הפחתת פליטות, זיכויי פחמן; הכנסה מריבית על אג"ח ירוקות; הכנסה מהעברה ראשונה של אג"ח ירוקות לאחר הנפקה.

הוסיפו כמה הוצאות ניתנות לניכוי בעת קביעת ההכנסה החייבת במס

בסעיף 9 לחוק מס הכנסה של חברות 2025, מתווספות הוצאות נוספות הניתנות לניכוי בעת קביעת ההכנסה החייבת במס של הכנסת חברה, באופן ספציפי כדלקמן:

הוצאות בפועל עבור מושאלים המשתתפים בניהול, ניהול ובקרה של מוסדות אשראי ובנקים מסחריים הנמצאים תחת פיקוח מיוחד הכפופים להעברה חובה לפי הוראות חוק מוסדות אשראי;

עלויות השתתפות בירידי קידום סחר וחדשנות טכנולוגית ינוכו מהוצאות חייבות במס של מפעלים. צילום: נגוין האי

הוצאות מסוימות עבור ייצור ועסקים של מפעלים אך אינן תואמות להכנסות שנוצרו במהלך התקופה בהתאם לתקנות הממשלה;

חלק מההוצאות תומכות בבניית עבודות ציבוריות, ובמקביל משרתות את הייצור והפעילויות העסקיות של מפעלים;

עלויות הקשורות להפחתת פליטות גזי חממה כדי להשיג ניטרליות פחמן ואפס נטו, הפחתת זיהום סביבתי, וקשורות לייצור ולפעילות עסקית של מפעלים; תרומות מסוימות לקרנות שהוקמו בהחלטת ממשלה.

תיקון שיעורי מס הכנסה לחברות

בנוסף לשיעור מס החברות הכללי של 20% תחת התקנות הישנות, סעיף 10 לחוק מס החברות משנת 2025 קובע שיעורי מס נוספים המבוססים על הכנסות: שיעור מס של 15% חל על מפעלים בעלי הכנסות שנתיות כוללות שלא יעלו על 3 מיליארד דונג וייט; שיעור מס של 17% חל על מפעלים בעלי הכנסות שנתיות כוללות מעל 3 מיליארד דונג וייט ועד לא יעלו על 50 מיליארד דונג וייט.

החוק קובע גם שיעורי מס חברות עבור מספר מגזרי עסקים ספציפיים, כולל: עבור פעילויות חיפוש וניצול נפט וגז מ-25% עד 50%...

מקור: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html