הצעת חוק מס ערך מוסף (מתוקנת) מורכבת מ-4 פרקים ו-18 סעיפים.

בהמשך לתוכנית המושב השביעי של האסיפה הלאומית ה-15, אחר הצהריים של ה-17 ביוני, האסיפה הלאומית הקשיבה למצגת ולדו"ח על סקירת טיוטת חוק מס ערך מוסף (מתוקן).

יש צורך לציין את סף ההכנסה שאינה חייבת במע"מ.

בשם הממשלה, שר האוצר הו דוק פוק אמר כי הצעת החוק מורכבת מ-4 פרקים ו-18 סעיפים, אשר ירשו בעיקרם מהחוק הנוכחי אך הותאמו ונוספו כדי להיות עקביים עם תוכן המדיניות. לפיכך, הצעת החוק שומרת על הוראות 5 סעיפים של החוק הנוכחי; מתקנת ומשלימה את הוראות 11 סעיפים של החוק הנוכחי; מוסיפה סעיף 1 המסדיר את מועד קביעת המע"מ וסעיף 1 המסדיר פעולות אסורות.

שר האוצר הו דוק פוק

בהצגת הדו"ח על סקירת הצעת החוק, אמר יו"ר ועדת הכספים והתקציב של האסיפה הלאומית, לה קוואנג מאן, כי הוועדה מסכימה על הצורך לתקן את החוק כדי לטפל בחסרונות מעשיים וכן לשכלל את מדיניות המס, בהתאם למטרות שנקבעו באסטרטגיית רפורמת מערכת המס עד 2030.

בנוגע למקרים בהם מע"מ תפוקה אינו חל על תשלום אך מע"מ תשומות ניתן לניכוי. הצעת החוק קובעת כיום כי מס תפוקה אינו מחושב אך מס תשומות ניתן לניכוי עבור מוצרים חקלאיים, ייעור ודיג לא מעובדים. כיום, העברת פרויקטים של השקעה ומספר מקרים נוספים מוחלים גם הם במנגנון דומה. ועדת TCNS מבקשת מסוכנות הניסוח להבהיר את הטיעונים והבסיס המשפטי של תקנות אלה.

בנוגע לרמת ההכנסות שאינן חייבות במע"מ, טיוטת החוק המתוקן קובעת כי הכנסות שנתיות של 100 מיליון דונג וייטנאמי או פחות אינן חייבות במע"מ (בהתאם להוראות החוק הנוכחי) כ"מתחת לרמה שנקבעה על ידי הממשלה". הוועדה לענייני כלכלה סבורה כי תיקון והתאמת התקנות על סף ההכנסות השנתיות שאינן חייבות במע"מ נחוצים כדי להתאים למציאות הפיתוח החברתי -כלכלי הנוכחית, אך יש לקבוע זאת במפורש בחוק כדי לקבוע בסיס משפטי ברור.

סקירת התקנות עבור סחורות מיובאות בעלות ערך נמוך

הצעת החוק משלימה את התקנות בנוגע למתנות, מתנות, נכסי מיטלטלין וטובין גבול הנמצאים במסגרת פטור ממס יבוא על פי חוק מס יצוא ומס יבוא שאינם חייבים במע"מ.

למרות שלא נקבע הדבר בחוק, בפועל, פטור ממע"מ הקשור לפטור ממס יבוא מוחל גם על סחורות מיובאות שערכן נמוך ממיליון וונד הנשלחות במשלוח אקספרס (בהתאם להחלטה מס' 78/2010/QD-TTg).

דו"ח הביקורת קבע כי עם פריחת המסחר האלקטרוני חוצה הגבולות, היקף העסקאות החוצות גבולות בשווי קטן גדל פי כמה בתקופה האחרונה. בווייטנאם, מדי יום נשלחות בממוצע 4-5 מיליון הזמנות בשווי קטן מסין לווייטנאם דרך Shopee, Lazada, Tiki, TikTok וכו'.

מצד שני, מדינות רבות ביטלו את הפטור ממע"מ עבור סחורות מיובאות בעלות ערך נמוך כדי להגן על מקורות הכנסה וליצור סביבה עסקית הוגנת בין סחורות המיוצרות מקומית לסחורות מיובאות. לכן, הוועדה לענייני כלכלה ממליצה לממשלה לנקוט במדיניות מתאימה להרחבת וכיסוי מקורות ההכנסה בהקשר של אילוצי התקציב הנוכחיים, ולהסביר את הבסיס המשפטי של החלטה מס' 78/2010/QD-TTg לתוכן הנ"ל.

יו"ר ועדת האסיפה הלאומית לה קוואנג מאן

בנוגע לשיעורי המס, הצעת החוק מעבירה דשנים, כלי שיט דיג ימיים, מכונות וציוד מיוחדים לייצור חקלאי מסחורות שאינן חייבות במס לסחורות הכפופות לשיעור מס של 5%.

בנוגע לתוכן זה, קיימות כיום בוועדה לפריון חקלאי שתי דעות: (א) זרם אחד מסכים עם תוכן הצעת החוק לפתרון הבעיות והחסרונות ארוכי הטווח של מדיניות המע"מ הנוכחית עבור תעשיות ייצור מקומיות על סחורות אלו; (ב) זרם אחד חולק על הצעת הממשלה וסבור כי החלת שיעור מס של 5% תגדיל את עלויות התשומות של הייצור החקלאי, תעלה את מחירי המוצרים ותפחית את התחרותיות של מוצרים חקלאיים מקומיים.

"הוועדה לחקלאות ופיתוח כפרי לאומית ממליצה שהממשלה תעריך בקפידה ותדווח בצורה מלאה יותר על השפעת תיקון מדיניות זה, מנקודת מבט של ההשפעה על תעשיות הייצור המקומיות וכן מנקודת מבט של ההשפעה על החקלאים", אמר יו"ר הוועדה לחקלאות ופיתוח כפרי לאומית, לה קוואנג מאן.

על פי דוח הביקורת, שיעור המס הכללי הנוכחי, העומד על 10%, בווייטנאם נמוך מזה של מדינות אחרות באזור ובעולם (כגון שיעור המס הממוצע באסיה הוא 12%, באמריקה הלטינית הוא 14%, באפריקה הוא 16%, ב-OECD הוא 19%, באיחוד האירופי הוא 22%, ושיעור המס הממוצע העולמי הנוכחי הוא 15%), דבר המצביע על כך שלווייטנאם יש מקום להעלות את שיעור המע"מ, במיוחד בהקשר של הצורך להרחיב את בסיס ההכנסות. נכון לעכשיו, כמה מדינות באזור ASEAN מעלות את שיעורי המע"מ כפתרון לשיפור יעילות גביית התקציב מאז המגיפה.

האסטרטגיה לרפורמה במערכת המס עד 2030 זיהתה גם את הכיוון של "מחקר על העלאת שיעורי המע"מ בהתאם למפת דרכים". לכן, ועדת TCNS ממליצה לממשלה להעריך את ההשפעה של מספר אפשרויות להעלאת שיעורי המס בהתאם למפת דרכים כדי לשקול את האפשרות לקבוע מפת דרכים להעלאת שיעורי המס בטיוטת החוק באופן מתאים, לאחר שהכלכלה תתאושש, אולי בסוף תקופת חמש השנים 2026-2030.

ראוי לציין, כי בנוגע להוראות הנוגעות למקרי החזר מס, הצעת החוק מסירה את ההוראה על החזר מוקדם ובדיקה לאחר מכן עבור מקרים בהם נישומים עומדים בדרישות ואינם בעלי סיכון גבוה. עם זאת, ועדת מינהל המסים סבורה כי חוק מס ערך מוסף הוא חוק מדיניות, ויש צורך בהוראות העוסקות בעיקרון של מתן אפשרות להחזר מוקדם ובדיקה לאחר מכן עבור מקרים בהם נישומים עומדים בדרישות גבוהות, ובדיקה מראש והחזר לאחר מכן עבור מקרים בעלי סיכון גבוה. על בסיס זה, חוק מינהל המסים יפרט את הקריטריונים לסיווג נישומים על סמך תוכן ניהול הסיכונים, על מנת לקבוע את הקבצים שניתן להחזיר לפני הבדיקה ואת הקבצים שיש לבדוק לפני ההחזר, תוך הבטחת עקביות וסנכרון בין חוק מדיניות המס לבין מינהל המסים. לכן, מומלץ לא להסיר תקנות אלו אלא להשלימן במסגרת הצעת החוק.

מקור: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html