ב-29 בנובמבר 2023, אישרה האסיפה הלאומית את החלטה מס 107/2023/QH15 על החלת מס הכנסה נוסף על חברות במסגרת ההוראות נגד שחיקת בסיס המס הגלובלי.

החלטה זו נכנסת לתוקף החל מ-1 בינואר 2024, ותחול החל משנת הכספים 2024 על היחידות המרכיבות תאגידים רב-לאומיים אשר הכנסותיהם בדוחות הכספיים המאוחדים של חברת האם הסופית במשך שנתיים לפחות בארבע השנים הרצופות שקדמו לשנת הכספים הנסקרת שוות ערך ל-750 מיליון אירו או יותר, למעט מקרים מסוימים כפי שנקבע.

השכרה 1.jpeg
צילום איור: מחלקת המיסוי הכללית

החלטה זו קובעת שני נושאים בולטים בנוגע ליישום מס הכנסה נוסף לחברות.

זוהי תקנה משלימה לתקן מינימלי מקומי (QDMTT) החלה על היחידות המרכיבות או קבוצות של יחידות מרכיבות של תאגידים רב-לאומיים בעלי ייצור ופעילות עסקית בווייטנאם. המועד האחרון להגשת הצהרות ותשלום מיסים עבור QDMTT הוא 12 חודשים לאחר תום שנת הכספים.

השני הוא הוראת הכנסה חייבת במס מצטבר מינימלי (IIR) החלה על חברת האם הסופית, חברת האם בבעלות חלקית, חברת האם הביניים בווייטנאם שהיא יחידה מרכיב של תאגיד רב לאומי, המחזיקה באופן ישיר או עקיף בבעלות על יחידה מרכיבה בעלת מס נמוך בחו"ל במסגרת הוראות המס המינימלי הגלובליות. המועד האחרון להגשה ותשלום מס עבור IIR הוא 18 חודשים לאחר תום שנת הכספים עבור השנה הראשונה בה התאגיד כפוף לבקשה ו-15 חודשים לאחר תום שנת הכספים עבור השנים הבאות.

בנוסף, החלטה זו קובעת גם כי על נישומים להגיש הצהרות מידע בהתאם לתקנות המס המינימלי הגלובלי והצהרות מס הכנסה משלימות לחברות עם הערות הסבר המסבירות את ההבדלים הנובעים מהבדלים בין תקני חשבונאות פיננסיים.

במקרה שלתאגיד רב לאומי יש יותר מיחידה מכוננת אחת בווייטנאם, תוך 30 יום מתום שנת הכספים, התאגיד הרב לאומי ינפיק הודעה בכתב הממנה אחת היחידות המכוננות בווייטנאם להגיש את ההצהרה ולשלם את מס החברות הנוסף של התאגיד בהתאם לתקנות המס המינימלי הגלובלי.

במקרה שהתאגיד הרב-לאומי לא יודיע על ייעוד היחידה המרכיבה אותו בווייטנאם להגשת ההצהרה ותשלום המסים תוך 30 יום מסוף שנת הכספים, רשות המס תמנה, תוך 30 יום ממועד ההודעה, את היחידה המרכיבה אותו בווייטנאם להגשת ההצהרה ותשלום המסים.

שכירות 2.jpg
צילום איור: מחלקת המיסוי הכללית

על פי נתוני הסדר מס החברות לשנת 2022, מחלקת המיסוי הכללית חישבה באופן ראשוני כי כ-122 תאגידים זרים המשקיעים בווייטנאם מושפעים מתקנות המס המינימליות הסטנדרטיות לתוספת מס מקומית, וההערכה היא שסכום המס הנוסף שנגבה עומד על כ-14,600 מיליארד וינדיש וייטנאם.

כמו כן, על פי חישובים ראשוניים המבוססים על נתוני הסדר מס חברות לשנת 2022, אם וייטנאם תיישם את תקנת צבירת ההכנסה החייבת במס של IIR, יהיו 6 תאגידים בווייטנאם כפופים ליישום; מס החברות הנוסף שווייטנאם תוכל לגבות צפוי להיות כ-73 מיליארד דונג וייטנאם (במקרה שמדינות מקבלות ההשקעה לא יחילו את התקנות המינימליות הסטנדרטיות למיסוי מקומי).

יישום מס המינימום הגלובלי בווייטנאם הוא נושא המדאיג מאוד את הממשלה ואת משרד האוצר . משרד האוצר ומחלקת המיסוי הכללית הוטל על ניסוח הצו המפרט את החלטה מס' 107.

בחודשים האחרונים, משרד המיסוי הכללי תיאם באופן פעיל עם חברות ביקורת, התייעץ עם משרדים, סניפים, איגודים, סוכנויות רלוונטיות ונושאים מושפעים כדי להשלים את טיוטת הצו על מנת להבטיח בסיס משפטי מלא, עקביות ואחידות עם הוראות החלטה 107 ובהתאם להנחיות ה-OECD. על פי מפת הדרכים, טיוטת הצו תמשיך להיבדק בהרחבה לפני שתוגש לממשלה לפרסום ברבעון הרביעי של 2024.

קווק טואן