חוק ניהול המסים (מתוקן): רפורמה מקיפה, החל ממנגנון תמריצים ועד לניהול מס דיגיטלי

כיתוב לתמונה — תמיכה בטיפול בהליכים אדמיניסטרטיביים במחלקה המרכזית של מחלקת המסים בתחילת יולי 2025. תמונה להמחשה: VNA

הצעת חוק זו לא רק משלימה את מנגנון התמריצים, ויוצרת מוטיבציה עבור פקידי המס והמכס, אלא גם ממסדת רפורמות חשובות רבות כגון קיצור מגבלת הזמן להגשת מס נוסף, החלת החזרי מס אוטומטיים, המרת ניהול משק בית עסקי ממס חד פעמי להצהרה, וקביעה ברורה של תקופת הבדיקה עבור מפעלים עם עסקאות עם צדדים קשורים. עם חידושים סינכרוניים אלה, צפוי חוק ניהול המסים (מתוקן) להפוך לבסיס למערכת מס מודרנית ושקופה העונה על דרישות הפיתוח של הכלכלה הדיגיטלית.

בהתאם לכך, אחד התכנים הבולטים של הצעת החוק הוא התקנה על מנגנון השלמת הכנסה לעובדי מדינה ולעובדים בתחומי המס והמכס בסעיף 5, סעיף 9. בהתאם לכך, "סעיף 9. בניית כוח ניהול מס: 5. כאשר סוכנויות ניהול מס מארגנות את גביית תקציב המדינה העולה על האומדן השנתי שנקבע על ידי האסיפה הלאומית , הן רשאיות להקצות כספים להשלמת הכנסה לעובדי מדינה ולעובדים שלא יעלו על פי 01 מקופת השכר של עובדי מדינה ועובדים. הממשלה תסדיר את הקצאת הכספים והשימוש בהם להשלמת הכנסה על מנת להבטיח מטרות ויעילות נאותים."

הצעה זו בנויה על בסיס מדיניות והחלטות מרכזיות של המפלגה והאסיפה הלאומית, כגון החלטה מס' 27-NQ/TW על רפורמה במדיניות השכר, סיכום 83-KL/TW של הוועד הפועל המרכזי והחלטה מס' 142/2024/QH15 של האסיפה הלאומית על תיקון וביטול מנגנונים פיננסיים והכנסתיים מיוחדים.

בנוגע לבסיס המעשי, משרד האוצר אמר כי בעבר, מגזרי המס והמכס יושמו באמצעות מנגנון פיננסי מיוחד בהתאם להחלטה מס' 1094/NQ-UBTVQH15 של הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית (1.8% מאומדן הכנסות תקציב המדינה עבור מגזרי המס ו-2.1% עבור מכס).

החל מ-1 ביולי 2023 ועד היום, השכר הבסיסי עבור יחידות ללא מנגנונים פיננסיים מיוחדים הותאם ל-1.8 מיליון דונג וייטנאמי לאדם לחודש (מ-1 ביולי 2023 עד 30 ביוני 2024) ול-2.34 מיליון דונג וייטנאמי לאדם לחודש (מ-1 ביולי 2024 ועד היום) בהתאם להחלטות האסיפה הלאומית.

עם זאת, עבור מגזרי המס והמכס, המשכורות אינן מותאמות בהתאם לעלייה בשכר הבסיסי אלא נשארות זהות למצבן לפני 1 ביולי 2023 (ממוצע של כ-10 מיליון וונד לאדם לחודש).

יחד עם סידור וייעול של יותר מ-8,000 עובדים, פקידי מס ומכס רבים נאלצים לעבור לעבוד הרחק מהבית, מה שמביא להוצאות מחיה גבוהות. הוספת מנגנון תגמול נחוצה כדי לגרום לצוות להרגיש בטוח בעבודתו, למנוע שליליות ולשפר את יעילות גביית התקציב.

בנוסף, קיים כיום מנגנון לתשלום הכנסה נוספת עבור מספר יישובים וסוכנויות מרכזיות כגון מנגנון לתשלום הכנסה נוספת לעובדי מדינה בהו צ'י מין סיטי לפי החלטה מס' 98/2023/QH15, העיר האנוי לפי חוק הבירה, העיר האי פונג לפי החלטה מס' 226/2025/QH15; לפיו, תשלום ההכנסה הנוספת אינו עולה על פי 0.8 מקופת השכר הבסיסי של קאדרים, עובדי מדינה, עובדי ציבור ועובדים.

לפיכך, משרד האוצר הציע לתקן ולהשלים את הבסיס החוקי להקצאת תקציב להשלמת הכנסה לעובדי מדינה ולעובדים בטיוטת חוק ניהול המסים (מתוקן) עבור סוכנויות ניהול המס (מגזרי המס והמכס).

על פי משרד האוצר, התוכן המוצע של הצעת החוק גובש מתוך קונצנזוס של משרדים, סוכנויות ורשויות מקומיות כגון משרד הביטחון הציבורי; ועדות העם של מחוז בק נין, העיר קאן טו, מחוז חאן הואה, העיר האנוי, העיר הו צ'י מין...

תוכן חשוב נוסף של הרפורמה הוא קיצור מגבלת הזמן להגשת רשומות מס נוספות מ-10 שנים ל-5 שנים, בהתאם לסעיף 5, סעיף 12. תקנה חדשה זו בנויה כך שתהיה עקבית עם חוק ההתיישנות לטיפול בהפרות מנהליות של מס העומד על 5 שנים, בהתאם לפרקטיקה הבינלאומית, כאשר מדינות כמו סינגפור, יפן, גרמניה ודרום קוריאה מגבילות אותה לכ-3-5 שנים. על פי נתוני תעשיית המס, בשנת 2024 יהיו כמעט 2 מיליון רשומות נוספות, אך רשומות מ-5-10 השנים הקודמות מהוות רק 3.1%.

בהתאם לכך, הצהרות נוספות של נישומים עבור רישומי בדיקה נובעות בעיקר מתקופות מס בתוך תקופה של 5 שנים או קודם לכן ממועד גילוי השגיאות. משרד האוצר סבור כי קיצור הזמן להצהרות נוספות יסייע בהגברת אחריותם של נישומים להצהרות נכונות ויפחית את כמות הרישומים המאוחסנים, ובכך ישרתו את הטרנספורמציה הדיגיטלית והעיבוד האוטומטי.

שינוי מהותי בחוק ניהול המסים (מתוקן) הוא מיסוד רשמי של מדיניות ביטול טופס המס החד-פעמי, ומעבר לניהול משקי בית עסקיים באמצעות הצהרה עצמית, חישוב עצמי ותשלום מסים עצמי. בהתאם, משקי בית עסקיים ויחידים עסקיים יתבססו על הכנסות בפועל כדי לקבוע את סכום המס לתשלום. בפרט, עבור משקי בית עסקיים המפעילים מסחר אלקטרוני, פלטפורמות עם פונקציות תשלום מקומיות או זרות יהיו אחראיות על ניכוי, הצהרה ותשלום מסים מטעם יחידים עסקיים.

משרד האוצר מסר כי, יחד עם החוק, הממשלה מפתחת בדחיפות צו וחוזר המפרטים את ניהול המס עבור משקי בית עסקיים ועסקים פרטיים, שייכנסו לתוקף החל מ-1 בינואר 2026, בהתאם להחלטה 198/2025/QH15. מדיניות ניהול המס בטיוטת הצו נועדה לפשט באופן מקסימלי הליכים מנהליים כגון רישום מס הקשור להליכי רישום עסקים, שימוש במספרי זיהוי אזרחים כקודי מס, מערכת לתמיכה בהצהרת מס וחישובו, שילוב הליכי הצהרת הכנסות עם הצהרת מס וחישובו, עידוד השימוש בחשבוניות אלקטרוניות עם קודי רשות המס וכו'.

הצעת החוק מוסיפה גם הוראות בנוגע להחזרי מס אוטומטיים בסעיף 18, סעיף 4, סעיף ב', לפיהן מערכת המידע של רשות המסים תזהה ותחזיר מסים באופן אוטומטי על סמך רישומים ונתוני ניהול. מנגנון זה יחול על רישומים בעלי סיכון נמוך, יסייע לקצר את זמן הטיפול, להפחית קשר ישיר, להפוך את התהליך לשקוף ויתמוך בעסקים למחזור הון מהיר. נכון לעכשיו, תחום המסים יישם החזרי מס אוטומטיים עבור מס הכנסה אישי. בעתיד הקרוב, הדבר יורחב למסים אחרים, בהתאם למפת הדרכים לבניית מסד נתונים ולמערכת קריטריונים לסיכון. משרד האוצר יפרט את התהליך, מפת הדרכים ומנגנון הבקרה.

נקודה חדשה נוספת שזכתה לתשומת לב היא התקנה על תקופת בדיקת המס עבור מפעלים בעלי עסקאות עם צדדים קשורים בסעיף 3, סעיף 22. בהתאם לכך, תקופת הבדיקה עבור מפעלים באופן כללי היא 20 יום, ובמידת הצורך ניתן להאריכה פעם אחת אך לא יותר מ-20 יום.

עבור מפעלים עם עסקאות עם צדדים קשורים, תקופת הבדיקה היא 40 יום, ובמידת הצורך, היא יכולה להיות עד 80 יום כדי להבטיח שהבדיקה מתבצעת במקרים בהם תוכן העסקאות עם צדדים קשורים מורכב (אך לא לכל מקרי הבדיקה עבור מפעלים עם עסקאות עם צדדים קשורים יש תקופה של 80 יום).

הסיבה לכך שתקופת הבדיקה עבור מפעלים עם עסקאות עם צדדים קשורים צריכה להיות ארוכה יותר מתקופת הבדיקה עבור מפעלים רגילים. במציאות, בדיקות עבור מפעלים עם עסקאות עם צדדים קשורים נתקלות לעיתים קרובות בקשיים רבים, הן מסובכות ונוטות לסכסוכים ותלונות עקב מעורבותן במסים בינלאומיים והגנה על זכויות המס של מדינות. חברת הבת בווייטנאם נמצאת תחת שליטתה וסמכותה של חברת האם, ולכן סוגיית הטיפול באמצעות בדיקות מוכרעת על ידי חברת הבת המדווחת לחברת האם, ובמקרים רבים, צוותי הבדיקה צריכים להמתין לסידור לוח זמנים לעבודה כדי לנהל דיאלוג ישיר עם חברת הבת בווייטנאם ועם חברת האם, כך שזמן ביצוע הבדיקה מתארך לעיתים קרובות, כגון: בדיקה של Maersk Vietnam Co., Ltd. (שנתיים); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (שנה אחת);... הסדר המס הקשור ליישוב סכסוכי מחירי העברה באמצעות בדיקה אורך גם הוא זמן רב מאוד (כ-2-5 שנים). לכן, יש צורך להשלים את התקנות בנוגע לתקופת בדיקת המס עבור מפעלים בעלי עסקאות עם צדדים קשורים.

עם תכנים חדשים ממנגנון התגמול של עובדי המדינה, רפורמה פרוצדורלית, קיצור זמן הצהרה נוסף, החזר מס אוטומטי וטרנספורמציה דיגיטלית מקיפה, חוק ניהול המסים (מתוקן) הוא לא רק שיפור משפטי אלא גם צעד חשוב קדימה ברפורמה במערכת הכספים הציבורית, לקראת מערכת מס מודרנית, שקופה, הוגנת ויעילה, המתאימה לדרישות הפיתוח של הכלכלה הדיגיטלית.

מקור: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm