סחר בלתי חוקי בחשבוניות עלול להוביל להעמדה לדין פלילי.

התמונה להמחשה בלבד (צילום: MP)

על פי החוק הנוכחי, פעולות של קנייה בלתי חוקית, מכירת חשבוניות, שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות או שימוש בלתי חוקי בחשבוניות, בהתאם לאופי ההפרה ולחומרתה, עלולות להיות כפופות לעונשים מנהליים או העמדה לדין פלילי.

על סנקציות מנהליות

סנקציות מנהליות על הפרות הקשורות לחשבוניות מיושמות בהתאם להוראות הרלוונטיות בצו מס' 125/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 של הממשלה המסדירה סנקציות מנהליות על הפרות הקשורות למסים וחשבוניות (תוקן ונוסף בצו מס' 102/2021/ND-CP מיום 16 בנובמבר 2021), ובפרט:

ראשית, מעשה מתן או מכירת חשבוניות ייענש בהתאם לסעיף 22 לצו מס' 125/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 בקנס של 15 מיליון עד 45 מיליון דונג וייטנאמי.

התרופה היא לכפות ביטול חשבוניות ולכפות החזרת רווחים שהושגו שלא כדין.

שנית, מעשה של שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות או שימוש בלתי חוקי בחשבוניות ייענש בהתאם לסעיף 4 וסעיף 28 של צו מס' 125/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 בקנס של 20 מיליון עד 50 מיליון דונג וייט (למעט מקרה של שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות או שימוש בלתי חוקי בחשבוניות המגדיל את סכום המס לתשלום או מגדיל את סכום המס הפטור, המופחת או המוחזר, אשר יהיה כפוף לקנסות מס בהתאם להוראות סעיף 16 וסעיף 17 של צו זה).

הפתרון הוא לאלץ את ביטול החשבוניות שנעשה בהן שימוש.

שלישית, בגין שימוש בחשבוניות לא חוקיות לצורך חישוב ערך הסחורות והשירותים שנרכשו, הפחתת סכום המס לתשלום או הגדלת סכום המס המוחזר, סכום המס הפטור או המופחת, אך כאשר רשות המס בודקת וגילתה, הקונה מוכיח כי ההפרה היא של המוכר והקונה ניהל את החשבונאות במלואו בהתאם לתקנות, הוא/היא ייענש/ת בהתאם לסעיף 16 לצו מס' 125/2020/ND-CP בקנס של 20% מסכום המס שהוכרז בחסר או סכום המס המוחזר הגבוה מהתקנות.

אמצעי תיקון כוללים כפיית תשלום מלא של חובות מס, החזרי מס גבוהים מהמתוכנן ותשלומי מס באיחור לתקציב המדינה; כפיית התאמה של סכום מע"מ תשומות הניתן לניכוי שהועבר לתקופה הבאה (אם בכלל).

רביעית, בגין מעשה של שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות; שימוש בלתי חוקי בחשבוניות לצורך הצהרת מיסים על מנת להפחית את סכום המס לתשלום או להגדיל את סכום המס המוחזר, סכום המס הפטור או המופחת ייקבע כמעשה של העלמת מס אך לא במידה המאפשרת העמדה לדין בגין אחריות פלילית לפי סעיף 200 לחוק העונשין, ייענש בהתאם לסעיף 17 לצו מס' 125/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 בקנס של פי 1 עד 3 מסכום המס שהועלם, בהתאם לאופי ולחומרת ההפרה (הקנס עולה בהדרגה בהתאם לנסיבות המחמירות של ההפרה).

האמצעי המתקן הוא לאכוף את מלוא התשלום של סכום המס שהועלם לתקציב המדינה; ולאכוף את התאמת סכום המע"מ התשומות המוכר לניכוי ברישומי המס (אם קיים כזה).

על הליכים פליליים

על פי חוק העונשין משנת 2015 (שתוקן בשנת 2017), מעשה של שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות לצורך חשבונאות עבור סחורות וחומרי תשומה בפעילויות היוצרות התחייבויות מס, הפחתת סכום המס לתשלום או הגדלת סכום המס הפטור, הפחתת מס או הגדלת סכום המס המוכר, או החזר מס עד כדי העמדה לדין בגין אחריות פלילית, יטופל כעבירת העלמת מס (סעיף 200).

ומעשה של קנייה ומכירה בלתי חוקית של חשבוניות במידה שתגרום להעמדה לדין פלילי תיחשב כעבירת הדפסה, הנפקה, קנייה ומכירה בלתי חוקית של חשבוניות ומסמכים לתשלום לתקציב המדינה (סעיף 203).

בהתבסס על ההוראות לעיל, סנקציות מנהליות ופליליות על מעשי רכישה ומכירה בלתי חוקיים של חשבוניות, שימוש בחשבוניות בלתי חוקיות ושימוש בלתי חוקי בחשבוניות הוסדרו באופן ספציפי ומלא במערכת המשפטית לטיפול בהפרות מנהליות ובמשפט הפלילי, בהתאם לאופי, לרמה ולהיקף ההפרה.

פעולת השימוש בחשבוניות לא חוקיות מהווה עבירה של העלמת מס.

יועמד לדין ויועמד לדין בגין עבירת העלמת מס בהתאם להוראות סעיף 200 לחוק העונשין 2015 (תוקן ונוסף בשנת 2017):

אם אדם מועמד למשפט, ישנם שלושה עונשים עיקריים: קנסות הנעים בין 100 מיליון וונד ל-4.5 מיליארד וונד או מאסר בין 3 חודשים ל-7 שנים.

עבריינים עלולים גם להיקנס בין 20 מיליון ל-100 מיליון דונג וייטנאמי, להיאסר עליהם להחזיק בתפקידים, לעסוק במקצוע או לבצע עבודות מסוימות בין שנה ל-5 שנים, או להחרים חלק מרכושם או את כל רכושם.

אם מדובר בישות משפטית מסחרית, היא תישפט עם 4 מסגרות עונש עיקריות: קנס בין 300 מיליון דונג וייטנאמי ל-10 מיליארד דונג וייטנאמי; או השעיית פעילות לתקופה של 6 חודשים עד 3 שנים או השעיה קבועה של פעילות.

ישויות משפטיות מסחריות עלולות להיקנס בין 50 מיליון ל-200 מיליון דונג וייטנאמי, להיאסר על עשיית עסקים, על פעילות בתחומים מסוימים, או על גיוס הון לתקופה של שנה עד שלוש שנים.

פעולת קנייה ומכירה בלתי חוקית של חשבוניות מהווה עבירה של קנייה ומכירה בלתי חוקית.

יועמד לדין ויישפט בגין עבירת הדפסה, הנפקה וסחר בלתי חוקיים בחשבוניות ובמסמכים לתשלום לתקציב המדינה בהתאם להוראות סעיף 203 לחוק העונשין 2015 (תוקן ותוספת בשנת 2017).

אם אדם מועמד למשפט, ישנם שני עונשים עיקריים: קנס בין 50 מיליון וונד ל-500 מיליון וונד או רפורמה ללא מעצר עד 3 שנים או מאסר בין 6 חודשים ל-5 שנים.

עבריינים עלולים גם להיקנס בין 10 מיליון ל-50 מיליון דונג וייטנאמי, להיפסל מלכהן בתפקידים, לעסוק במקצוע או לבצע עבודות מסוימות בין שנה ל-5 שנים.

אם מדובר בישות משפטית מסחרית, היא תישפט עם שני עונשים עיקריים: קנס בין 100 מיליון וונד למיליארד וונד; או השעיה קבועה של הפעילות.

ישויות משפטיות מסחריות עלולות להיקנס בין 50 מיליון ל-200 מיליון דונג וייטנאמי, להיעדר לעסוק בעסקים, לפעילות בתחומים מסוימים למשך שנה עד שלוש שנים, או לגיוס הון למשך שנה עד שלוש שנים.

על פי העיתון האלקטרוני של המפלגה הקומוניסטית של וייטנאם

מָקוֹר: https://baolaocai.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-co-the-se-bi-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-post385302.html