כיצד בונוס טט ומשכורת של החודש ה-13 יהיו כפופים למס הכנסה אישי?

כל בונוסי ה-Tet כפופים למס פרוגרסיבי.

עסקים רבים כיום ממשיכים לשלם משכורת של ה-13 חודשים, ואפילו בונוסים אחרים לכבוד ראש השנה הירחי, כדרך לעודד ולטפח את חייהם של העובדים לאחר שנת עבודה. ניתן לרשום את הבונוס כמשכורת של ה-13 או ה-14 חודשים, או לשלב אותו כבונוס טט, בנוסף ל-12 חודשי המשכורת הרגילים בשנה.

על פי התקנות, כל הבונוסים הנ"ל, לרבות הכנסות ממשכורות, שכר והכנסות אחרות בעלות אופי שכר (כולל בונוסי מניות), נחשבים להכנסה חייבת במס. יש להצהיר על הכנסות אלו ולשלם מס הכנסה אישי בהתאם לטבלת המס הפרוגרסיבית.

עבור אנשים עם חוזה עבודה של 3 חודשים או יותר, הגוף המשלם את ההכנסה ינכה מס על סמך ההכנסה החודשית החייבת במס.

"קפיצת מס" גורמת לגבות את המס הזמני להרקיע שחקים

הנושא השנוי במחלוקת ביותר הקשור לחישוב מס הוא מועד תשלום הבונוס בסוף השנה. על פי התקנות, מועד קביעת ההכנסה החייבת במס הוא הזמן בו הארגון או האדם משלם הכנסה למשלם המס.

כאשר חברה משלמת בונוס טט (כגון משכורת של החודש ה-13) שנוסף להכנסה של דצמבר או ינואר, סך ההכנסה לאותו חודש מזנק וממוסה באופן מיידי בשיעור גבוה יותר בהתאם ללוח המס הפרוגרסיבי.

דוגמה מעשית להעלאת שיעור המס: אם משכורתו החודשית הרגילה של אדם היא 20 מיליון דונג וייטנאמי (לאחר ניכויים אישיים, ללא תלויים), הוא ישלם מס ברמה 2 (שיעור מס 10%) בסכום של 650,000 דונג וייטנאמי. עם זאת, אם הוא מקבל 20 מיליון דונג וייטנאמי נוספים במשכורת החודשית ה-13, סך ההכנסה החודשית יהיה עד 40 מיליון דונג וייטנאמי. בשלב זה, האדם יחויב במס עד לרמה 4 (שיעור מס 20%), כאשר סכום המס לתשלום הוא 4.15 מיליון דונג וייטנאמי. עלייה פתאומית זו מפתיעה אנשים רבים.

מר טרונג טו ( הו צ'י מין סיטי) אמר שכאשר קיבל את משכורתו ה-13 לחודש במקביל למשכורתו מדצמבר, הוא היה "המום" משום שהסכום בפועל שקיבל היה נמוך בהרבה. הוא נאלץ לשלם עד שיעור המס המקסימלי של 35%. אפילו עובדים רגילים שאינם צריכים לשלם מיסים כל השנה נוכו מיד 10% כאשר קיבלו משכורת נוספת של פחות מ-8 מיליון דונג וייטנאמי.

ניכוי מס במקור הוא רק "גבייה זמנית" - אך הוא בעל חיסרון

בתגובה לעתירה של אדם העובד בחברה העוסקת בהשקעות זרות ישירות בנוגע לבעיה זו, מסר משרד המסים כי החוקים הנוכחיים כוללים הוראות בנוגע לסינון הכנסה, חישוב מס, ניכוי מס, הצהרת מס הכנסה אישי ותשלום מס הכנסה.

עם זאת, עורך הדין טראן שואו, מנהל משרד עורכי הדין מין דאנג קוואנג, הדגיש כי סכום המס הגבוה שניכוי במקור הוא סכום זמני בלבד. בין אם המיזם מצהיר על מס חודשי או רבעוני, העובד יצטרך לשלם שיעור מס מוגדל בעת קבלת בונוס, אך בסוף השנה, המיזם יסכם את ההכנסה ויחשב את מס ההכנסה האישי הסופי.

אם אדם מחויב באופן זמני בסכום מס גבוה יותר בשנה מהמס שיש לשלם בפועל, הוא יוחזר לו או יקוזז כנגד המס של השנה העוקבת.

הבעיה הגדולה: המדינה גובה מראש ומשלמי המסים צריכים להמתין יותר משנה (לדוגמה, בונוסים ששולמו בינואר, עד סוף תקופת יישוב מס הכנסה אישי באפריל של השנה העוקבת) כדי לקבל את עודף המס שנגבה באופן זמני, זמן רב מדי. זה גורם לחסרונות לעובדים, במיוחד בסוף השנה כאשר יש צורך בהוצאות רבות.

לנוכח ליקויים אלה, הציעו עובדים שמשרד האוצר ישקול לאפשר לעסקים ולעובדים לבחור לחשב את הבונוס הממוצע על סך ההכנסה השנתית; או להפריד את הבונוס כדי להחיל שיעור מס סביר כדי למנוע גרימת חסרונות.

פתרון ממומחים: שלם בונוסים קרוב לשנה הירחי החדשה 2026

בתגובה לעיתוי תשלום בונוסים של טט, אמרו עורך הדין טראן שואה ומר נגוין נגוק טין, סגן נשיא איגוד יועצי וסוכני המס של הו צ'י מין סיטי, כי עסקים צריכים לשקול תשלום בונוסים בתחילת 2026 כדי להפחית את נטל המס על העובדים.

הסיבה היא שהפחתת מס הכנסה משפחתי (GBP) החדשה תחול החל משנת 2026:

רמת המע"מ עבור משלמי מסים עולה מ-11 מיליון דונג וייט לחודש ל-15.5 מיליון דונג וייט לחודש.
רמת ה-GTGC עבור כל תלוי עולה מ-4.4 מיליון דונג וייטנאמי לחודש ל-6.2 מיליון דונג וייטנאמי לחודש.

תשלום בונוסים בינואר 2026 (סמוך לשנה הירחי החדשה) יסייע לעובדים ליהנות משיעור המע"מ החדש, ויפחית סכום משמעותי של מס הכנסה אישי בהשוואה לתשלום בדצמבר 2025.

לדוגמה, אדם עם הכנסה כוללת (משכורת + בונוס) של 30 מיליון דונג וייטנאמי לחודש ותלוי אחד, אם יחיל את שיעור המע"מ החדש (החל משנת 2026), יצטרך לשלם מס הכנסה אישי בסך 580,000 דונג וייטנאמי, ירידה של 860,000 דונג וייטנאמי בהשוואה לשיעור הנוכחי.

בנוסף, תשלום בונוסים בסמוך לטט תואם גם את המנהגים והמסורות הווייטנאמיות. במקביל, תקנות חשבונאיות מאפשרות לעסקים לשלם משכורות ובונוסים לפני המועד האחרון להגשת הסכמי מס חברות, דבר שעדיין מקובל כחשבונאות להוצאות תפעוליות של השנה הקודמת.

מר נגוין נגוק טין גם הציע כי עסקים מסוימים יישמו בונוסים רבעוניים לעובדים, זוהי דרך לממוצע הכנסה, המסייעת למזער את תשלומי המס מלהתגבר יתר על המידה, כמו כאשר כל הבונוסים מרוכזים בסוף השנה.

מקור: https://vtv.vn/tien-thuong-tet-luong-thang-thu-13-se-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-the-nao-100251124103347238.htm