वित्त मंत्रालय, संबंधित पक्ष लेनदेन वाले उद्यमों के लिए कर प्रबंधन को विनियमित करने वाले सरकारी फरमान संख्या 132/2020/एनडी-सीपी दिनांक 5 नवंबर, 2020 के अनुच्छेद 5 के खंड 2 के बिंदु डी में संशोधन और पूरक करने वाले फरमान का दूसरा संस्करण तैयार कर रहा है।

अनुच्छेद 5 के खंड 2 के बिंदु डी में यह प्रावधान है: "कोई उद्यम जो किसी अन्य उद्यम को किसी भी रूप में पूंजी की गारंटी देता है या उधार देता है (जिसमें संबंधित पक्ष वित्तपोषण और इसी तरह के वित्तीय लेनदेन द्वारा सुरक्षित तीसरे पक्ष से ऋण शामिल हैं) उसे यह प्रावधान करने की अनुमति है कि ऋण राशि उधार लेने वाले उद्यम की मालिक की इक्विटी का कम से कम 25% हो और उधार लेने वाले उद्यम के मध्यम और दीर्घकालिक ऋणों के कुल मूल्य के 50% से अधिक हो।"

नवीनतम मसौदे में, वित्त मंत्रालय ने अनुच्छेद 5 के खंड 2 के बिंदु डी में संशोधन और पूरक करने पर सहमति व्यक्त की है, जिसके तहत ऋण संस्थानों और बैंकिंग कार्यों से जुड़े अन्य संगठनों से संबंधित मामलों में संबद्ध संबंधों का निर्धारण नहीं किया जाएगा। यह मसौदे में एक महत्वपूर्ण बदलाव है।

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संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन करने वाले व्यवसायों के लिए कर प्रबंधन संबंधी नियम। फोटो: होआंग हा

इससे पहले क्रेडिट संस्थानों के लिए संबद्ध संबंधों के निर्धारण को बाहर करने का सुझाव देने वाले, "सही को समझना - सही करना" लेखा अध्याय (हो ची मिन्ह सिटी लेखा संघ) के अध्यक्ष श्री चुंग थान टिएन ने इस संशोधन की वियतनामनेट की समीक्षा के साथ अपनी सहमति व्यक्त की।

श्री टिएन ने जोर देकर कहा, "बैंकों का व्यवसायों से कोई संबंध नहीं है - यह निर्विवाद है। बैंक ऐसी संस्थाएं हैं जो पैसों का लेन-देन करती हैं, और व्यवसाय ऋण प्राप्त करने के लिए बैंकों से संपर्क करते हैं।"

हालांकि, नए मसौदे में केवल अनुच्छेद 5 के खंड 2 के बिंदु डी में संशोधन का उल्लेख है। वहीं, कई व्यवसायों ने कटौती योग्य ब्याज व्यय की सीमा को वर्तमान 30% से बढ़ाकर 50% करने का प्रस्ताव दिया है, लेकिन डिक्री 132 के संशोधन के मसौदे में अभी तक इस पर विचार नहीं किया गया है।

ब्याज व्यय कटौती को सीमित करने संबंधी विनियम आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) की आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (बीईपीएस) संबंधी 15 कार्य योजनाओं की कार्य योजना संख्या 4 से उत्पन्न हुए हैं। इसे कर चोरी के उद्देश्य से बहुराष्ट्रीय निगमों के सदस्यों द्वारा पतली पूंजीकरण और आंतरिक वित्तपोषण/वित्तीय सहायता के दुरुपयोग को सीमित करने के समाधानों में से एक माना जाता है।

श्री चुंग थान टिएन ने तर्क दिया कि जहाँ एक ओर ओईसीडी ने लक्ष्य 30% निर्धारित किया है, वहीं वित्त मंत्रालय वियतनामी व्यवसायों को जी20 देशों के व्यवसायों के बराबर मान रहा है। जी20 देशों की अर्थव्यवस्थाएँ मजबूत हैं और व्यवसाय भी स्वस्थ हैं, इसलिए वे पर्याप्त ऋण लिए बिना निवेश कर सकते हैं।

इस बीच, वियतनामी व्यवसाय अभी भी अपना खर्च चलाने के लिए संघर्ष कर रहे हैं और निवेश पूंजी जुटाने के लिए वित्तीय लीवरेज पर निर्भर हैं। वे अपने संचालन के लिए धन उधार लेने हेतु संपत्तियों को गिरवी रखने का महत्वपूर्ण जोखिम स्वीकार करते हैं। इसलिए, वे कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय इन उधार लागतों को घटाना चाहते हैं।

"इस नीति का उद्देश्य कम पूंजी की समस्या को कम करना है, लेकिन कुछ ही वियतनामी व्यवसायों के पास पर्याप्त पूंजी है। अच्छी पूंजी वाले व्यवसायों को विकसित करने के लिए, हमें उनके लिए उत्पादन और व्यवसाय में निवेश करने की परिस्थितियाँ बनानी होंगी, और धीरे-धीरे वे विकसित होंगे।"

उदाहरण के लिए, एक नए व्यापारिक विचार वाली कंपनी को अपने उत्पाद को बाजार में लाने के लिए पूंजी उधार लेने की आवश्यकता होती है। उन्हें अनुसंधान और विकास के लिए समय चाहिए; उत्पाद तैयार करने में 3-5 साल लग सकते हैं। इस अवधि के दौरान, व्यावसायिक कार्यों के लिए किए गए सभी ब्याज खर्च (जिन्हें पूंजीकृत नहीं किया जा सकता) कॉर्पोरेट आयकर गणना से बाहर रखे जाते हैं, जिससे उनके पास आगे के निवेश के लिए कोई पैसा नहीं बचता। इसलिए, 30% की सीमा छोटे व्यवसायों को बढ़ने के लिए प्रोत्साहित नहीं करती है,” श्री टिएन ने विश्लेषण किया।

हालांकि यह नियम व्यवसायों को "बिना हथियारों के लड़ाई" लड़ने से रोकने में भी मदद करता है, विशेषज्ञों का मानना ​​है कि व्यवसाय धन की कमी के कारण ही ऋण लेते हैं। इसलिए, नियामक एजेंसियों को एक अलग दृष्टिकोण अपनाना चाहिए और ऋण लेने की लागत पर सीमा निर्धारित नहीं करनी चाहिए, क्योंकि इससे व्यवसायों को कठिनाइयाँ होंगी।

"मसौदा तैयार करने वाली एजेंसी को व्यवसायों के विकास को बढ़ावा देने के लिए सीमा बढ़ाने पर विचार करना चाहिए। मेरी राय में, वित्त मंत्रालय को इस सीमा को पूरी तरह से समाप्त कर देना चाहिए क्योंकि यह अनावश्यक है। यदि व्यवसाय लाभदायक होंगे, तो वे बजट में अपना कर भुगतान बढ़ा देंगे। इसे शुरू से ही रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है," श्री चुंग थान टिएन ने सुझाव दिया।

एक लेखा विशेषज्ञ ने आकलन किया: पिछले वर्षों में, स्थिर और कम औसत ब्याज दर के माहौल को देखते हुए 30% की सीमा को उचित माना जाता था। हालांकि, 2022 से लेकर 2023 के मध्य तक, औसत ऋण ब्याज दर लगातार उच्च बनी रही, जो 8% और 10.7% के बीच उतार-चढ़ाव करती रही, जिसके कारण कई व्यवसायों का ब्याज व्यय 30% की सीमा से अधिक हो गया।

वर्तमान परिस्थितियों में, कई व्यवसायों का EBITDA ( ब्याज, कर और मूल्यह्रास से पूर्व आय ) बहुत कम है, और कुछ का तो EBITDA नकारात्मक भी है। परिणामस्वरूप, इस अवधि के दौरान हुए ब्याज व्यय का एक बड़ा हिस्सा कॉर्पोरेट आयकर के लिए कटौती योग्य नहीं होगा, जिससे व्यवसायों के लिए मुश्किल स्थिति उत्पन्न हो गई है।

इसलिए, ब्याज व्यय की सीमा को 30% से बढ़ाकर 50% (EBITDA) तक करना, इस चुनौतीपूर्ण आर्थिक दौर में व्यवसायों की वास्तविकता को बेहतर ढंग से प्रतिबिंबित करेगा। इससे व्यवसायों को अपना वित्तीय बोझ कम करने और पुनर्निवेश के अधिक अवसर प्राप्त करने में मदद मिलेगी।

कर चोरी के अनगिनत तरीके: वित्त मंत्रालय ने अचल संपत्ति लेनदेन के वास्तविक मूल्य को सत्यापित करने में आने वाली कठिनाई पर खेद व्यक्त किया है। वित्त मंत्रालय ने कहा कि सक्षम सरकारी एजेंसियों के लिए अचल संपत्ति हस्तांतरण लेनदेन के वास्तविक मूल्य को सत्यापित करना बहुत मुश्किल है, खासकर इसलिए क्योंकि कर अधिकारियों के पास वर्तमान में जांच करने का अधिकार नहीं है।