A 2025. évi társasági adótörvény új pontjai

A 2025. évi társasági adóról szóló törvényt (TAO) a 15. Országgyűlés fogadta el, és 2025. október 1-jén lép hatályba. Az előző törvényhez képest ez az új törvény számos szabályozást módosított, és sok figyelemre méltó új ponttal egészítette ki, összhangban a vállalkozások létrehozásának, kísérésének és támogatásának mottójával a nehézségek leküzdésében és a fejlődésben.

A hatály kiterjesztése és több adóköteles jövedelem hozzáadása

Ennek megfelelően a 2025-ös társasági adóról szóló törvény (CIT) adót vet ki a külföldi vállalkozások Vietnámban szerzett összes jövedelmére, függetlenül azok üzleti tevékenységének helyétől. Konkrétan a 2025-ös társasági adóról szóló törvény 2. cikkének d) pontja kibővíti a társasági adó alanyait, és magában foglalja a Vietnámban állandó telephellyel nem rendelkező külföldi vállalkozásokat, beleértve az e-kereskedelemmel és digitális platformokon alapuló üzleti tevékenységgel foglalkozó vállalkozásokat is, amelyeknek adót kell fizetniük a Vietnámban keletkező adóköteles jövedelmük után.

Ezenkívül a 2025. évi társasági adóról szóló törvény 3. cikkének 3. záradéka kiegészíti azt az elvet, hogy a vietnami külföldi vállalkozások adóköteles jövedelmét Vietnamból származó jövedelemként kell meghatározni, függetlenül a vállalkozás székhelyétől.

Ezenkívül a 3. cikkben a törvény számos, társasági adóköteles jövedelmet vezetett be, beleértve: a bírságok, a gazdasági szerződések megszegéséért járó kártérítések vagy a szerződéses kötelezettségek jó teljesítéséért járó jutalmak közötti különbözetet; a készpénzben vagy természetben kapott adományokat és ajándékokat; a vagyon törvényi rendelkezések szerinti átértékeléséből adódó különbözetet tőkebefizetés, átruházás esetén egyesülés, konszolidáció, szétválás, kiválás, tulajdonjog átalakítása, üzleti formák átalakítása esetén; üzleti együttműködési szerződésekből származó jövedelmet; külföldi termelési és üzleti tevékenységből származó jövedelmet; a közszolgáltató egységek közvagyon-lízingtevékenységből származó jövedelmét és egyéb jövedelmeket, kivéve az adómentes jövedelmeket.

A zöld és körforgásos termelésben részt vevő vállalkozások jövedelemadó-kedvezményben részesülnek. Fotó: Nguyen Hai

Ösztönzők az új technológiai termékek, a zöld termelés és a körforgásos gazdaság adómentességi időszakának csökkentésére

A 2025. évi társasági adóról szóló törvény 4. cikkének 4. záradéka szerint: Tudományos kutatási szerződések végrehajtásából, technológiafejlesztésből és innovációból, digitális transzformációból származó jövedelem; Vietnamban először alkalmazott új technológiával készült termékek értékesítéséből származó jövedelem; kísérletileg előállított termékek kísérleti termelési időszak alatti értékesítéséből származó jövedelem, beleértve a törvényi rendelkezéseknek megfelelő ellenőrzött kísérleti termelést is. Az e záradék szerinti jövedelem legfeljebb 3 évig mentes az adó alól.

Korábban a fenti jövedelem maximum 05 évig volt adómentes.

Módosító rendelkezések a kedvezményes társasági adózású ágazatokra és foglalkozásokra vonatkozóan

Konkrétan a 2025. évi társasági adóról szóló törvény 12. és 13. cikke számos figyelemre méltó új ponttal módosította a társasági adókedvezményeket élvező iparágak és foglalkozások listáját, amelyekben számos kiemelkedő terület szerepel a társasági adókedvezményeket élvező iparágak és foglalkozások listáján, beleértve: a beruházási törvény 20. cikkének 2. pontjában előírt különleges beruházási ösztönzőkben és támogatásokban részesülő projekteket. A Kormány részletesen meghatározza az ebben a pontban meghatározott projektek teljes regisztrált beruházási tőkéjének kifizetési határidejét; a kis- és középvállalkozások támogatását célzó műszaki létesítményekbe történő beruházásokat, kis- és középvállalkozási inkubátorházakat; a kis- és középvállalkozások támogatásáról szóló törvény rendelkezései szerinti kis- és középvállalkozások indulását és innovációját támogató közös irodaterületekbe történő beruházásokat; a kedvezményezett iparágak kiegészítését: digitális technológiai szolgáltatások, hálózati információbiztonság, félvezető chipek, adatközpontok és mesterséges intelligencia.

A törvény emellett eltávolít néhány olyan iparágat és szakmát, amelyek kedvezményeket élveznek, például a legalább 6000 milliárd VND beruházási tőkével rendelkező termelési projekteket; valamint az ipari parkokban megvalósuló beruházási projekteket.

A küldöttek 2025 technológiai vállalatának technológiai standjait látogatták meg. Fotó: Nguyen Hai

A társasági adómentesség körének kiterjesztése

A 2025. évi társasági adóról szóló törvény 4. cikkének 10. záradéka értelmében a társasági adó alól mentesített alanyok köre kibővül: a kibocsátáscsökkentési tanúsítványok átruházásából származó jövedelem, a kibocsátáscsökkentési tanúsítványokkal és szén-dioxid-kibocsátási kreditekkel rendelkező vállalkozások által a kibocsátást követő szén-dioxid-kibocsátási kreditek első átruházásából származó jövedelem; a zöld kötvények kamataiból származó jövedelem; a zöld kötvények kibocsátást követő első átruházásából származó jövedelem.

Adjon hozzá néhány levonható költséget az adóköteles jövedelem meghatározásakor

A 2025. évi társasági adóról szóló törvény 9. cikke a társasági jövedelem adóköteles jövedelmének meghatározásakor további levonható költségeket ad hozzá, konkrétan a következők szerint:

A Hitelintézetekről szóló törvény rendelkezései alapján kötelező átruházás hatálya alá tartozó, különleges ellenőrzésű hitelintézetek és kereskedelmi bankok igazgatásában, irányításában és ellenőrzésében részt vevő kirendelt személyek tényleges költségei;

A kereskedelmi promóciós és technológiai innovációs vásárokon való részvétel költségeit levonják a vállalkozások adóköteles költségeiből. Fotó: Nguyen Hai

A vállalkozások termelésével és üzleti tevékenységével kapcsolatos egyes költségek, amelyek nem felelnek meg az adott időszakban a kormányzati rendeletek szerinti bevételnek;

Bizonyos kiadások közművek építését támogatják, miközben a vállalkozások termelési és üzleti tevékenységét is szolgálják;

Az üvegházhatású gázok kibocsátásának a karbonsemlegesség és a nettó nulla kibocsátás eléréséhez szükséges csökkentésével, a környezetszennyezés csökkentésével, valamint a vállalkozások termelési és üzleti tevékenységével kapcsolatos költségek; egyes hozzájárulások a kormányhatározattal létrehozott alapokhoz.

A társasági adókulcsok módosítása

A régi szabályozás szerinti 20%-os általános társasági adókulcson felül a 2025-ös társasági adóról szóló törvény 10. cikke további, bevételen alapuló adókulcsokat ír elő: 15%-os adókulcs vonatkozik a legfeljebb 3 milliárd VND teljes éves árbevételű vállalkozásokra; 17%-os adókulcs vonatkozik a 3 milliárd VND feletti és legfeljebb 50 milliárd VND teljes éves árbevételű vállalkozásokra.

A törvény számos konkrét üzleti ágazatra vonatkozóan is előírja a társasági adókulcsokat, beleértve: Az olaj- és gázkutatási és -kitermelési tevékenységekre 25%-tól 50%-ig...

Forrás: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html