Hogyan számítják ki a társasági adóveszteségeket és a veszteségelhatárolásokat 2023-ban?

A 2008. évi társasági adóról szóló törvény (2013-ban módosított) rendelkezései értelmében a veszteséges vállalkozások átvihetik veszteségeiket a következő évre; ezt a veszteséget levonják az adóköteles jövedelemből. A veszteségátvitel időszaka legfeljebb öt év, amely a veszteség keletkezését követő évtől kezdődik.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Hogyan kell meghatározni a veszteségeket és átutalni a társasági adóveszteségeket 2023-ban? (Forrás: Lawnet)

Az ingatlan-átruházási tevékenységekből, beruházási projektek átruházásából és beruházási projektekben való részvételi jogok átruházásából a 2008. évi társasági adótörvény (TA) 7. cikkének 3. pontja szerinti elszámolás után veszteséget elszenvedő vállalkozások, amennyiben továbbra is veszteségesek, valamint az ásványkincs-kutatási és -kitermelési jogok átruházási tevékenységéből veszteséget elszenvedő vállalkozások a veszteséget a következő évre átvihetik az ilyen tevékenységek adóköteles jövedelmébe. A veszteségátviteli időszak nem haladhatja meg az öt évet, amely a veszteség keletkezésének évét követő évtől kezdődik.

Hogyan kell meghatározni a veszteségeket és átutalni a társasági adóveszteségeket 2023-ban

A társasági adóveszteségek meghatározása és átvitele a 78/2014/TT-BTC körlevél 9. cikkében és a 96/2015/TT-BTC körlevél 7. cikkében foglalt iránymutatások szerint történik, konkrétan az alábbiak szerint:

(1) Az adómegállapítási időszakban keletkezett veszteség az adóköteles jövedelem negatív különbözete, kivéve a korábbi évekről átvitt veszteségeket.

(2) Ha egy vállalkozás az adózás után veszteséget szenved el, a veszteséget folyamatosan és teljes egészében a következő évek jövedelmébe (adóköteles jövedelem mínusz adómentes jövedelem) kell átvezetnie. A folyamatos veszteségátvezetés időtartama nem haladhatja meg az 5 évet, amely a veszteség keletkezésének évét követő évtől kezdődik.

A vállalkozások a negyedéves előzetes adóbevallás elkészítésekor ideiglenesen a veszteségeket a következő negyedévek jövedelmébe sorolják, és az éves adóvéglegesítő bevallás elkészítésekor hivatalosan átvezetik a következő évre.

1. példa: 2022-ben az A vállalkozás 10 milliárd VND veszteséget könyvelt el, 2023-ban az A vállalkozás 12 milliárd VND bevételt könyvelt el, ekkor a 2022-es teljes veszteség 10 milliárd VND, az A vállalkozásnak a teljes összeget 2023-ban bevételként kell elszámolnia.

2. példa: 2022-ben a B vállalkozás 20 milliárd VND veszteséget könyvelt el, 2023-ban pedig 15 milliárd VND bevételt, majd:

+ A B vállalkozásnak a teljes 15 milliárd VND veszteséget át kell vezetnie a 2023-as bevételébe;

+ A fennmaradó 5 milliárd VND veszteséget a B vállalkozásnak nyomon kell követnie, és a teljes összeget a fenti 2022-es veszteségátviteli elv szerint folyamatosan át kell utalnia a következő évekre, de legfeljebb 5 évre, a veszteség felmerülését követő évtől számítva.

- Azok a vállalkozások, amelyek ugyanazon pénzügyi év negyedévei között veszteséget könyvelnek el, elszámolhatják az előző negyedév veszteségeit az adott pénzügyi év következő negyedéveivel. A társasági adó elszámolásakor a vállalkozások meghatározzák a teljes év veszteségét, és a teljes veszteséget folyamatosan átvezetik a veszteség keletkezését követő évek adóköteles jövedelmébe a fenti rendelkezések szerint.

- A vállalkozások a fenti elvek szerint határozzák meg a bevételükből levonandó veszteség összegét. Amennyiben a veszteségelszámolási időszak alatt további veszteség keletkezik, a keletkezett veszteséget (az előző időszakról áthozott veszteséget nem számítva) teljes egészében és folyamatosan, legfeljebb 5 évig kell elszámolni, a veszteség keletkezésének évét követő évtől kezdődően.

Amennyiben az illetékes hatóság ellenőrzi és auditálja a társasági adó véglegesítését, és megállapítja, hogy a vállalkozás által átutalható veszteség összege eltér a vállalkozás által meghatározott veszteség összegétől, az átutalandó veszteség összegét az ellenőrző szerv következtetése alapján határozzák meg, de biztosítani kell, hogy a veszteséget a szabályozásnak megfelelően teljes egészében és folyamatosan, legfeljebb 5 évig átutalják, a veszteség keletkezésének évét követő évtől kezdődően.

A veszteség keletkezésének évét követő évtől számított 5 év elteltével, ha a veszteséget nem ruházták át teljes egészében, akkor azt a következő évek jövedelmébe nem lehet átvezetni.

(3) Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek üzleti formájukat átalakítják, egyesülnek, összeolvadnak, szétválnak, megszűnnek, vagy csődbe mennek, adóelszámolást kell tenniük az adóhatósággal az illetékes hatóság által hozott üzleti formájuk átalakításáról, egyesülésükről, összeolvadásukról, szétválásukról, szétválásukról, megszüntetésükről vagy csődbe menésükről szóló határozat időpontjáig (kivéve azokat az eseteket, amikor az adóelszámolás jogszabályi előírás szerint nem kötelező).

A vállalkozás átalakulás, egyesülés vagy konszolidáció előtt keletkezett veszteségét részletesen, a felmerülés évében nyomon kell követni, és el kell számolni a vállalkozás átalakulás, egyesülés vagy konszolidáció utáni azonos évi jövedelmével szemben, vagy továbbra is át kell vezetni a vállalkozás átalakulás, egyesülés vagy konszolidáció utáni következő éveinek jövedelmébe, hogy a folyamatos veszteségátutalás elvét legfeljebb 5 évig, a veszteség felmerülésének évét követő évtől kezdődően biztosítsák.

A vállalkozásnak a szétválás vagy egy másik vállalkozássá történő kiválás előtt keletkezett és a szabályozás szerinti veszteségátruházási időszakban még fennálló veszteségét a szétválás vagy kiválás utáni vállalkozások között a megosztott vagy elkülönített saját tőke arányában kell felosztani.

[hirdetés_2]
Forrás