Vállalkozó háztartások jogai és kötelezettségei bemeneti számlák használata esetén

Az egyre szigorodó adó- és e-számlázási politikák közepette a bemeneti számlák használatával kapcsolatos jogszabályok, jogok és felelősségek megértése nemcsak az átlátható és jogszerű vállalkozások működését segíti, hanem megalapozza az adóbevallási és levonási mechanizmusra való áttérést az új időszakban.

A számlákról és bizonylatokról szóló 123/2020/ND-CP rendelet rendelkezései szerint a számlák árukat értékesítő és szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és magánszemélyek által készített számviteli bizonylatok, amelyek az áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó információkat rögzítik elektronikus számla vagy adóhatóság által nyomtatott számla formájában. A bemeneti számlák olyan számlák, amelyeket a vállalkozások vagy az üzleti háztartások kapnak, amikor árukat és szolgáltatásokat vásárolnak az eladótól, és amelyek értéke igazolja az érvényes költségeket, és amelyek a számviteli és adólevonási célokat szolgálják.

Bizonyos különleges esetekben megengedett a vásárolt áruk és szolgáltatások listája kiállítása számla helyett, például mezőgazdasági és vízi termékek közvetlen termelőktől történő vásárlása, hulladék, kézműves termékek, kézzel bányászott föld, kő, homok és kavics, vagy az adóküszöb alatti bevétellel rendelkező háztartásoktól és magánszemélyektől történő áruk vásárlása esetén.

A hatály tárgyát illetően a 123/2020/ND-CP rendelet (módosítva a 70/2025/ND-CP rendelettel) előírja, hogy minden árukat értékesítő vagy vásárló, valamint szolgáltatásokat nyújtó szervezet és magánszemély, beleértve a háztartásokat és az üzleti magánszemélyeket is, köteles számlákat létrehozni, kezelni és használni. Áruk értékesítésekor vagy szolgáltatások nyújtásakor az eladónak számlát kell kiállítania a vevőnek, beleértve a promóciós áruk, ajándékok, belső fogyasztás vagy bér helyetti kifizetések eseteit is. A számlát az áruk tulajdonjogának átruházásakor vagy a szolgáltatás teljesítésekor a megfelelő időpontban kell kiállítani, függetlenül attól, hogy a fizetést beszedték-e vagy sem.

Áruk exportja (beleértve az exportfeldolgozást is) esetén az e-kereskedelmi számlák, elektronikus hozzáadott értékű számlák vagy elektronikus értékesítési számlák kibocsátásának időpontját az eladó határozza meg, de legkésőbb a vámjogszabályoknak megfelelően az áruk vámkezelésének napjától számított következő munkanapon.

A számlák használata számos előnnyel jár a vállalkozói háztartások számára. A bevitt számlák segítenek igazolni a kiadások érvényességét, egyértelműen azonosítják az áruk eredetét, védik a jogokat a tranzakciók során és a hatósági ellenőrzések során. Azon vállalkozói háztartások számára, amelyek bevallási vagy levonási módszerrel fizetnek adót, a bevitt számlák a hozzáadottérték-adó levonásának alapját is képezik.

Azonban az üzleti háztartásoknak is be kell tartaniuk a számlák kezelésére vonatkozó kötelezettséget. Bár a szerződő háztartásoknak nem kell bevezetniük a számviteli rendszert, nyilvántartásokat és dokumentumokat kell vezetniük az áruk eredetét igazoló dokumentumokról, különösen akkor, ha egyedi számlák használatát kérik, vagy amikor a kezelő ügynökség ellenőrzi azokat. Az adóbevallást tevő üzleti háztartások számára a számlák és dokumentumok elkészítése és tárolása kötelező. 2026. január 1-jétől az évi 3 milliárd VND vagy annál nagyobb bevételű üzleti háztartásoknak a törvénynek megfelelően teljes mértékben be kell vezetniük a számviteli, számlázási és dokumentumkezelési rendszert.

Azoknak az üzleti vállalkozásoknak, amelyek éves bevétele meghaladja a 200 millió és 3 milliárd VND közötti, és a könyvelési könyvekre, számlákra, dokumentumokra vonatkozó előírások betartása mellett az áfa-levonási módszer szerinti adófizetést választják, valamint önkéntesen regisztrálnak a levonási módszerre (kimenő áfa mínusz a levonható bemeneti áfa), be kell vezetniük a számviteli rendszert és meg kell őrizniük a bemeneti számlákat.

A bemeneti számlák használatával kapcsolatos szabálysértéseket, mint például a hamis számlák vétele és eladása, illegális számlák használata, megszüntetett vagy a tényleges tranzakciókkal nem egyező számlák, az adó- és számlázási szabálysértések közigazgatási szankcióit szabályozó 125/2020/ND-CP rendelet, valamint az adó-, számlázási, vám-, biztosítási és lottóüzleti jogsértések közigazgatási szankcióiról szóló rendeleteket módosító 102/2021/ND-CP rendelet szerint kezeljük.

Ezenkívül azokat az üzleti célú háztartásokat, amelyek nem rendelkeznek az áruk eredetét igazoló számlákkal, a kereskedelmi tevékenységek, a hamisított és tiltott áruk gyártása és kereskedelme, valamint a fogyasztói jogok védelme terén kiszabható közigazgatási szankciókról szóló 98/2020/ND-CP rendelet (módosítva a 24/2025/ND-CP rendelettel) értelmében bírsággal sújthatják, amelynek bírsága a megsértett áruk értékétől függően 300 000 és 50 millió VND között mozoghat, és a megsértett árukat elkobozhatják vagy megsemmisíttethetik.

A hozzáadottérték-adóról szóló törvényt irányító 219/2013/TT-BTC körlevél rendelkezései, amelyeket a hozzáadottérték-adóról, az adóigazgatásról és az áruértékesítésről, valamint a szolgáltatások nyújtásáról szóló számlákról szóló 26/2015/TT-BTC körlevél 1. cikkének 10. záradéka módosított, a beszerzett árukról és szolgáltatásokról szóló számlákról szóló számos cikket módosítva, a befizetett hozzáadottérték-adó levonásának feltételei közé tartozik a beszerzett árukról és szolgáltatásokról szóló érvényes számla, valamint a 20 millió VND vagy annál nagyobb értékű árukról és szolgáltatásokról szóló nem készpénzes fizetési bizonylat megléte. Jogos számla hiányában a vállalkozói telephely nem vonhatja le az előzetesen felszámított adót.

Figyelemre méltó, hogy az átalányadót fizető üzleti háztartásoknak nem kell könyvelést vezetniük, de továbbra is meg kell őrizniük a számlákat, szerződéseket és az áruk és szolgáltatások jogszerűségét igazoló dokumentumokat, különösen akkor, ha határ menti piacokon, határátkelőhelyeken vagy határ menti gazdasági övezetekben működnek. Eközben az adót bevalló üzleti háztartásoknak teljes mértékben be kell tartaniuk a hatályos adótörvények szerinti számviteli, számlázási és dokumentumrendszert.

A számlázási szabályozás betartása nemcsak kötelezettség, hanem intézkedés is az üzleti háztartások jogainak védelmére, a kereskedelmi tevékenységek átláthatóságának biztosítására, a jogi kockázatok megelőzésére és a modern adózási modellre való áttérés elősegítésére./.

A VNA szerint

Forrás: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm