Mulai tahun 2026, pemerintah secara resmi akan menghapus sistem pembayaran pajak sekaligus untuk usaha rumah tangga, dan beralih ke deklarasi dan pembayaran pajak berdasarkan pendapatan aktual. Pada seminar tentang transisi untuk usaha rumah tangga yang diselenggarakan oleh Majalah Manajemen pada tanggal 10 Desember, Ibu Le Thi Duyen Hai, Wakil Sekretaris Jenderal Asosiasi Konsultan Pajak, menyatakan bahwa metode perhitungan pajak untuk usaha berbasis pembayaran sekaligus dan berbasis deklarasi pada dasarnya sama.
"Satu-satunya perbedaan terletak pada pendapatan, di mana rumah tangga yang menggunakan sistem kontrak bergantung pada perkiraan pendapatan yang stabil sejak awal tahun, sedangkan rumah tangga yang menggunakan sistem deklarasi bergantung pada pendapatan aktual yang dihasilkan," jelas Ibu Duyen Hai.
Saat ini, usaha rumahan harus membayar tiga jenis pajak: biaya izin usaha, pajak penghasilan pribadi, dan pajak pertambahan nilai (PPN). Namun, biaya izin usaha untuk usaha rumahan akan dihapuskan mulai 1 Januari 2026, sesuai dengan Resolusi 198 Majelis Nasional tentang dukungan pajak dan biaya untuk perekonomian swasta.
Dengan kata lain, mulai tahun depan, rumah tangga dan usaha perorangan hanya perlu membayar PPN dan pajak penghasilan pribadi jika pendapatan tahunan mereka melebihi 500 juta VND, sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi yang telah diubah.
Terkait pajak penghasilan pribadi, pihak berwenang telah menambahkan metode perhitungan pajak atas keuntungan (selisih antara pendapatan dan pengeluaran) untuk usaha rumah tangga. Secara khusus, rumah tangga dengan pendapatan tahunan di bawah 3 miliar VND, di mana biaya input dapat ditentukan, akan dikenakan tarif pajak 15% atas keuntungan. Tarif ini sesuai dengan tarif pajak penghasilan perusahaan preferensial untuk usaha mikro dengan pendapatan yang setara.
Usaha rumah tangga dengan pendapatan tahunan 3-50 miliar VND akan dikenakan tarif pajak 17%, dan 20% untuk pendapatan yang melebihi 50 miliar VND.
Dalam kasus di mana rumah tangga memiliki pendapatan di bawah 3 miliar VND dan pengeluaran mereka tidak dapat ditentukan, mereka akan terus membayar pajak dengan tarif saat ini sebesar 0,5-2% dari pendapatan, tergantung pada industrinya. Namun, mereka diperbolehkan untuk mengurangi jumlah pendapatan yang termasuk dalam ambang batas bebas pajak (500 juta VND per tahun) sebelum perhitungan.
Mengenai PPN , menurut Le Thi Duyen Hai, Wakil Sekretaris Jenderal Asosiasi Konsultan Pajak, rumah tangga usaha, ketika beralih ke deklarasi pajak, tetap membayar PPN berdasarkan pendapatan, dan tarif perhitungannya tetap tidak berubah dari sebelumnya. Rumah tangga usaha dengan pendapatan mulai dari 500 juta hingga lebih dari 50 miliar VND juga menerapkan metode ini.
Pajak terutang = PPN pendapatan kena pajak (x) tarif pajak khusus industri.
Rencana Kementerian Keuangan untuk mentransformasi model dan metode pengelolaan pajak untuk usaha rumah tangga pernah mengusulkan untuk mengizinkan sebagian usaha rumah tangga skala besar menerapkan metode pengurangan, yang berarti PPN terutang sama dengan output dikurangi input. Namun, menurut Ibu Duyen Hai, pihak berwenang belum memutuskan untuk mengubah peraturan ini.
Berdasarkan kebijakan baru, mulai tahun depan, bisnis ritel dengan pendapatan tahunan sebesar 1 miliar VND wajib membayar pajak penghasilan pribadi dan PPN. PPN yang harus dibayar akan dikenakan tarif tetap sebesar 1% dari total pendapatan, setara dengan 10 juta VND per tahun.
Mengenai pajak penghasilan pribadi, jika mereka tidak dapat menentukan biaya input mereka (situasi umum bagi rumah tangga kecil), jumlah yang harus dibayar adalah 0,5% dari pendapatan, setelah dikurangi ambang batas pajak sebesar 500 juta VND, yaitu 2,5 juta VND. Secara total, rumah tangga ini harus membayar pajak sebesar 12,5 juta VND setiap tahunnya.
Jika mereka dapat menentukan biaya, katakanlah 800 juta VND, dan tarif pajak penghasilan pribadi adalah 15% atas keuntungan 200 juta VND, maka rumah tangga ini harus membayar 30 juta VND pajak penghasilan pribadi per tahun. Total pajak yang harus mereka bayar adalah 40 juta VND.
Berdasarkan Undang-Undang Administrasi Pajak yang telah diamandemen, mulai 1 Januari 2026, rumah tangga dan usaha perorangan dapat menentukan sendiri pendapatan tahunan mereka untuk keperluan pajak. Jika mereka menggunakan faktur elektronik dengan kode otoritas pajak, sistem manajemen akan menentukan PPN dan pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar. Data ini akan diperbarui untuk wajib pajak di eTax - aplikasi pajak elektronik, portal layanan publik nasional. Jika mereka tidak menggunakan faktur elektronik, mereka akan menentukan sendiri pajak yang harus dibayar.
Khusus untuk individu dan rumah tangga yang menjual barang di platform e-commerce, sesuai dengan Keputusan 91/2022, platform tersebut menyatakan dan membayar pajak atas nama mereka. Ini berarti bahwa setiap perhitungan pajak yang salah atau tidak lengkap adalah tanggung jawab unit manajemen platform, bukan pemilik usaha. Perwakilan dari Asosiasi Konsultan Pajak percaya bahwa ini secara signifikan mengurangi prosedur administratif bagi individu dan rumah tangga yang menjual barang di platform e-commerce.
Dengan platform seperti Facebook, Zalo, dan TikTok – di mana penyedia asing tidak membebankan biaya kepada pembeli – mereka harus melaporkan dan membayar pajak atas pendapatan mereka sendiri.
Berdasarkan Undang-Undang Administrasi Pajak yang telah diubah, rumah tangga dan perorangan yang menjalankan usaha dengan pendapatan tahunan sebesar 1 miliar VND atau lebih wajib menggunakan faktur elektronik dengan kode otoritas pajak atau faktur yang dihasilkan dari mesin kasir. Rumah tangga dengan pendapatan tahunan di bawah 1 miliar VND tidak diwajibkan menggunakan jenis faktur ini.
Pada akhir tahun 2024, seluruh negeri memiliki sekitar 3,6 juta rumah tangga dan individu yang terlibat dalam usaha. Jumlah rumah tangga yang beroperasi secara stabil (mereka yang terikat kontrak dan mereka yang melaporkan pendapatannya) adalah 2,2 juta. Pada tahun 2024, mereka memberikan kontribusi sekitar 26.000 miliar VND kepada anggaran negara, dan angka ini meningkat menjadi 17.000 miliar VND pada semester pertama tahun ini.
Metode perhitungan pajak yang diusulkan untuk usaha rumah tangga mulai tahun 2026:
| Bisnis rumah tangga | Dasar perpajakan | Tarif Pajak Penghasilan Pribadi (%) | Tarif PPN (%) |
| Tentukan biayanya | Pendapatan di bawah 3 miliar VND | 15 | Sama halnya dengan kelompok yang biayanya belum ditentukan. |
| Pendapatan lebih dari 3 - 50 miliar VND | 17 | ||
| Pendapatan melebihi 50 miliar VND | 20 | ||
| Biaya tidak dapat ditentukan (untuk kelompok pendapatan di bawah 3 miliar VND) | Distribusi dan pasokan barang | 0,5 | 1 |
| Produksi, transportasi, layanan terkait barang, dan konstruksi termasuk pengadaan material. | 1.5 | 3 | |
| Layanan dan konstruksi tanpa pengadaan material. | 2 | 5 | |
| Menyediakan produk dan layanan konten digital terkait hiburan, permainan video, film digital, foto digital, musik digital, dan periklanan digital. | 5 | 5 | |
| Penyewaan properti, tidak termasuk kegiatan usaha akomodasi. | 5 | 5 | |
| Sektor dan bidang lainnya | 1 | 2 |
Sumber: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html
Komentar (0)