Jenis-jenis Penghasilan yang Dikenakan Pajak Penghasilan Orang Pribadi dan Perhitungannya Secara Detail

Cara penghitungan pajak penghasilan pribadi telah diatur secara jelas dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi. Cara penghitungan pajak penghasilan pribadi untuk badan usaha dan karyawan berbeda.

Cara menghitung pajak penghasilan pribadi untuk orang pribadi pelaku usaha

Badan usaha membayar pajak penghasilan pribadi sesuai dengan tarif penghasilan untuk setiap bidang dan industri produksi dan usaha. Apabila badan usaha tidak dapat menentukan besarnya penghasilan, otoritas pajak yang berwenang akan menentukan besarnya penghasilan sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan.

Tarif pajak ditentukan sebagai berikut:

Kategori industri	Tarif pajak (%)
Distribusi dan pasokan barang	0,5
Sektor jasa dan konstruksi tidak termasuk bahan	2
Penyewaan properti, agen asuransi, agen lotere, agen pemasaran bertingkat	5
Produksi, transportasi, layanan yang terkait dengan barang, konstruksi dengan bahan yang dikontrak	1.5
Kegiatan bisnis lainnya	1

Pajak penghasilan pribadi yang terutang bagi pebisnis = pendapatan kena pajak x tarif pajak penghasilan pribadi.

Pelaku usaha yang memperoleh penghasilan dari kegiatan produksi dan usaha dalam satu tahun kalender kurang dari 100 juta VND tidak wajib membayar pajak penghasilan pribadi.

Misalnya: Bapak Nguyen Van A menjual barang elektronik, dengan penerimaan pajak penghasilan pribadi sebesar VND 40 juta pada bulan Juni 2025. Sektor usahanya termasuk dalam kelompok distribusi dan penyediaan barang, sehingga tarif pajak penghasilan pribadi dihitung sebesar 0,5%.

Besarnya pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar oleh Bapak A dihitung sebagai berikut:

Pajak yang terutang = Pendapatan x Tarif pajak = 40 juta VND x 0,5% = 200.000 (VND).

Cara menghitung pajak penghasilan pribadi untuk orang yang menerima gaji

Pajak penghasilan pribadi untuk pekerja dihitung berdasarkan pendapatan kena pajak dan tarif pajak progresif.

Berdasarkan ketentuan yang berlaku, ada 2 jenis penghasilan dari gaji dan upah yang dikenakan pajak, yaitu: penghasilan tidak tetap (pekerja dengan kontrak kurang dari 2 bulan dan kontrak musiman, komisi, diskon, dan lain-lain); penghasilan tetap (gaji, bonus, tunjangan, dan lain-lain bagi pekerja dengan kontrak 2 bulan atau lebih).

Untuk penghasilan tidak tetap, jika pendapatan di atas 2 juta VND atau total pembayaran dalam sebulan lebih dari 2 juta VND, pajak akan dipotong sebesar 10%. Untuk penghasilan di bawah 2 juta VND, tidak ada potongan.

Dengan penghasilan tetap, orang pribadi tanpa tanggungan wajib membayar pajak penghasilan apabila total penghasilan dari gaji dan upah di atas 11 juta VND/bulan (penghasilan tersebut sudah dipotong iuran asuransi wajib sesuai ketentuan, subsidi, dan iuran lain seperti amal, kemanusiaan, dan sebagainya).

Potongan pajak penghasilan pribadi untuk keluarga adalah 11 juta VND. Selain itu, jika ada tanggungan, potongan untuk setiap tanggungan adalah 4,4 juta VND/bulan.

Jadwal pajak progresif untuk penerima upah terdiri dari tujuh tingkat, dengan tarif pajak berkisar antara 5% hingga 35%.

Tarif pajak progresif ditentukan sebagai berikut:

Tarif pajak	Penghasilan kena pajak/tahun (juta VND)	Penghasilan kena pajak/bulan (juta VND)	Tarif pajak (%)
1	Hingga 60	Hingga 5	5
2	Lebih dari 60 hingga 120	Lebih dari 5 sampai 10	10
3	Lebih dari 120 hingga 216	Lebih dari 10 hingga 18 tahun	15
4	Lebih dari 216 hingga 384	Lebih dari 18 hingga 32 tahun	20
5	Di atas 384 hingga 624	Lebih dari 32 hingga 52 tahun	25
6	Di atas 624 hingga 960	Lebih dari 52 hingga 80 tahun	30
7	Lebih dari 960	Lebih dari 80	35

Dengan demikian, pajak penghasilan pribadi yang terutang oleh karyawan bergaji adalah total pajak yang dihitung per tingkatan.

Jumlah pajak yang dihitung untuk setiap tingkat pendapatan = Penghasilan kena pajak dari tingkat pendapatan x Tarif pajak yang sesuai dari tingkat pendapatan tersebut

Misalnya: Ibu Nguyen Thi A memiliki penghasilan dari gaji dan upah pada bulan Juni 2025 sebesar 30 juta VND dengan iuran asuransi bulanan sebesar 3,15 juta VND (dalam struktur iuran asuransi sosial wajib, pegawai akan membayar 10,5% dari gaji mereka sebagai dasar iuran asuransi sosial). Ibu A lajang, tidak mendaftar untuk potongan keluarga bagi tanggungan, dan tidak memiliki tunjangan atau subsidi yang dikecualikan.

Penghasilan kena pajak penghasilan pribadi Ibu A ditentukan sebagai berikut:

- Penghasilan yang dikenakan PPh Orang Pribadi adalah sebesar 30 juta VND

- Potongan keluarga pribadi sesuai peraturan saat ini adalah 11 juta VND

- Pembayaran asuransi bulanan sebesar 3,15 juta VND

Penghasilan kena pajak = Penghasilan kena pajak penghasilan pribadi - Potongan keluarga - Pembayaran asuransi bulanan = 30 juta VND - 11 juta VND - 3,15 juta VND = 15,85 juta VND.

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar Ibu A = 5 juta VND x 5% + 5 juta VND x 10% + 5,85 juta VND x 15% = 1,6275 (juta VND).

10 jenis penghasilan kena pajak

Menurut Pasal 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, penghasilan yang dikenakan Pajak Penghasilan Orang Pribadi meliputi:

- Pendapatan bisnis

- Pendapatan dari gaji dan upah

- Pendapatan dari penanaman modal

- Pendapatan dari transfer modal

- Pendapatan dari pengalihan hak milik real estat

- Pendapatan dari kemenangan

- Pendapatan hak cipta

- Pendapatan dari waralaba

- Penghasilan warisan adalah surat berharga, modal dalam badan usaha , badan usaha, tanah dan bangunan, serta harta kekayaan lainnya yang wajib didaftarkan hak miliknya atau didaftarkan hak pemanfaatannya.

- Penghasilan dari penerimaan hadiah berupa surat berharga, saham modal pada badan usaha, badan usaha, tanah dan bangunan, serta harta kekayaan lainnya yang wajib dipertanggungjawabkan kepemilikannya atau penggunaannya.

Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi telah berlaku sejak tahun 2008. Namun, hingga saat ini, banyak peraturan yang dianggap belum memadai, termasuk pengurangan pajak keluarga.

Saat ini, potongan untuk wajib pajak orang pribadi adalah 11 juta VND dan potongan untuk setiap tanggungan adalah 4,4 juta VND, yang dipertahankan sejak Juli 2020. Selain itu, skema pajak progresif untuk karyawan bergaji juga disebut-sebut sudah tidak sesuai dengan kenyataan...

Pada konferensi pers rutin Kementerian Keuangan pada tanggal 2 Juli, Bapak Truong Ba Tuan, Wakil Direktur Departemen Manajemen dan Pengawasan Kebijakan Pajak, Biaya, dan Retribusi, mengatakan bahwa Kementerian sedang berkoordinasi dengan kementerian, cabang, dan daerah untuk mengusulkan pengembangan rancangan Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan Pribadi (pengganti) untuk diserahkan kepada Majelis Nasional untuk dipertimbangkan dan disetujui pada sidang bulan Oktober tahun ini.

Sumber: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm