Dalam keadaan apa insentif pajak penghasilan perusahaan diberikan?

(Chinhphu.vn) - Pemerintah telah mengeluarkan Keputusan Nomor 320/2025/ND-CP yang merinci beberapa ketentuan dan langkah untuk mengatur dan membimbing pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan. Secara khusus, peraturan yang berkaitan dengan insentif pajak penghasilan badan patut diperhatikan.

Pemerintah mengeluarkan Keputusan Nomor 320/2025/ND-CP yang merinci beberapa ketentuan dan langkah untuk mengatur dan membimbing pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan.

Kasus-kasus yang memenuhi syarat untuk insentif pajak penghasilan perusahaan

Secara spesifik, Pasal 2 Ayat 18 Keputusan tersebut menetapkan bahwa industri dan profesi yang berhak mendapatkan insentif pajak penghasilan badan meliputi kasus-kasus berikut:

a) Menerapkan teknologi tinggi, berinvestasi dalam modal ventura untuk pengembangan teknologi tinggi yang termasuk dalam daftar teknologi tinggi yang diprioritaskan untuk investasi dan pengembangan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang tentang Teknologi Tinggi; menerapkan teknologi strategis sebagaimana diatur dalam undang-undang tentang ilmu pengetahuan , teknologi dan inovasi; menginkubasi teknologi tinggi, menginkubasi perusahaan teknologi tinggi; berinvestasi dalam pembangunan dan pengoperasian fasilitas inkubasi teknologi tinggi dan inkubator perusahaan teknologi tinggi.

b) Memproduksi produk perangkat lunak; memproduksi produk keamanan siber dan menyediakan layanan keamanan siber sesuai dengan hukum tentang keamanan siber; memproduksi produk teknologi digital utama dan menyediakan peralatan elektronik sesuai dengan hukum tentang industri teknologi digital ; meneliti dan mengembangkan, merancang, memproduksi, mengemas, dan menguji produk chip semikonduktor; membangun pusat data kecerdasan buatan sesuai dengan hukum tentang industri teknologi digital.

c) Produksi produk industri pendukung yang termasuk dalam Daftar Produk Industri Pendukung Prioritas untuk Pembangunan sebagaimana ditetapkan oleh Pemerintah, yang memenuhi salah satu kriteria berikut:

- Produk industri yang mendukung teknologi tinggi sebagaimana diatur oleh Undang-Undang Teknologi Tinggi;

- Produk industri yang mendukung produksi produk di sektor tekstil, garmen, kulit, alas kaki, elektronik, dan teknologi informasi (termasuk desain dan manufaktur semikonduktor), perakitan otomotif, dan teknik mesin hingga tanggal efektif Undang-Undang Pajak Penghasilan Perusahaan (1 Oktober 2025) yang belum diproduksi di dalam negeri atau diproduksi tetapi harus memenuhi standar teknis Uni Eropa atau yang setara (jika ada) sebagaimana diatur oleh Menteri Perindustrian dan Perdagangan.

d) Produksi energi terbarukan, energi bersih, dan energi dari pembuangan limbah; perlindungan lingkungan; produksi material komposit, material bangunan ringan, dan material langka; produksi untuk pertahanan dan keamanan nasional, dan produksi produk mobilisasi industri sebagaimana diatur dalam undang-undang tentang pertahanan, keamanan, dan mobilisasi industri nasional; produksi produk industri kimia utama dan produk mekanik utama sebagaimana diatur dalam undang-undang tentang bahan kimia dan undang-undang tentang teknik mesin.

d) Berinvestasi dalam pengembangan instalasi pengolahan air, pembangkit listrik, sistem penyediaan dan drainase air, jembatan, jalan raya, jalur kereta api, bandara, pelabuhan laut, pelabuhan sungai, lapangan terbang, stasiun kereta api, dan proyek infrastruktur penting lainnya sebagaimana diputuskan oleh Perdana Menteri.

e) Perusahaan teknologi tinggi, perusahaan pertanian teknologi tinggi sebagaimana didefinisikan dalam Undang-Undang tentang Teknologi Tinggi; perusahaan ilmu pengetahuan dan teknologi sebagaimana didefinisikan dalam Undang-Undang tentang Ilmu Pengetahuan, Teknologi dan Inovasi.

g) Proyek investasi di sektor manufaktur harus memenuhi syarat-syarat berikut: Memiliki modal investasi minimum sebesar 12.000 miliar VND dan mencairkan seluruh modal investasi terdaftar dalam jangka waktu tidak lebih dari 5 tahun sejak tanggal persetujuan investasi sebagaimana diatur dalam undang-undang investasi; dan menggunakan teknologi yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Menteri Ilmu Pengetahuan dan Teknologi.

h) Proyek investasi yang memenuhi syarat untuk insentif dan dukungan investasi khusus sebagaimana diatur dalam Pasal 20 ayat 2 Undang-Undang Investasi.

Jangka waktu pencairan total modal investasi proyek-proyek yang disebutkan dalam poin ini tidak boleh melebihi 10 tahun sejak tanggal diterbitkannya Sertifikat Investasi atau persetujuan investasi sesuai dengan undang-undang tentang investasi.

i) Menanam, merawat, dan melindungi hutan; memproduksi, memperbanyak, dan membiakkan varietas tanaman dan hewan; berinvestasi dalam pengawetan pasca panen produk pertanian, pengawetan produk pertanian, produk perairan, dan pangan; memproduksi, mengekstrak, dan memurnikan garam, kecuali produksi garam sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat 1 Keputusan ini.

k) Budidaya produk hutan.

l) Produk tanaman, hutan tanaman, ternak, budidaya perikanan, dan produk pertanian serta perikanan olahan.

Pendapatan dari pengolahan produk pertanian dan perikanan sebagaimana diatur dalam poin ini harus memenuhi syarat-syarat yang ditentukan dalam poin b1 dan b2 Klausul 1, Pasal 4 Keputusan ini.

m) Produksi baja bermutu tinggi; produksi produk hemat energi; produksi mesin dan peralatan untuk pertanian, kehutanan, perikanan, dan produksi garam; produksi peralatan irigasi; produksi pakan ternak, pakan unggas, dan pakan akuatik.

n) Memproduksi dan merakit mobil; memproduksi produk industri digital lainnya.

o) Berinvestasi dan mengoperasikan fasilitas teknologi untuk mendukung usaha kecil dan menengah (UKM), dan pusat inkubasi UKM; berinvestasi dan mengoperasikan ruang kerja bersama (co-working space) untuk mendukung UKM rintisan inovatif sesuai dengan Undang-Undang tentang Dukungan Usaha Kecil dan Menengah.

p) Dana kredit rakyat, lembaga keuangan mikro, bank koperasi.

Pasal 3, Ayat 18 dari Keputusan tersebut dengan jelas menyatakan bahwa bidang-bidang yang memenuhi syarat untuk insentif pajak penghasilan badan meliputi:

a) Daerah dengan kondisi sosial-ekonomi yang sangat sulit sebagaimana diatur dalam undang-undang investasi, tidak termasuk daerah dengan kondisi sosial-ekonomi yang sangat sulit sebagaimana tercantum dalam butir 55 Lampiran III daftar daerah insentif investasi yang dikeluarkan bersamaan dengan Keputusan Pemerintah No. 31/2021/ND-CP tanggal 26 Maret 2021 (diubah dan ditambah dengan Pasal 37, Ayat 1 Keputusan Pemerintah No. 239/2025/ND-CP tanggal 3 September 2025);

b) Daerah dengan kondisi sosial-ekonomi yang sulit sebagaimana diatur dalam undang-undang investasi, tidak termasuk daerah dengan kondisi sosial-ekonomi yang sulit sebagaimana tercantum dalam butir 55 Lampiran III daftar daerah insentif investasi yang dikeluarkan bersamaan dengan Keputusan Pemerintah No. 31/2021/ND-CP tanggal 26 Maret 2021 (diubah dan ditambah dengan Pasal 37, Ayat 1 Keputusan Pemerintah No. 239/2025/ND-CP tanggal 3 September 2025);

c) Zona ekonomi, zona teknologi tinggi, zona pertanian teknologi tinggi, dan zona teknologi digital terkonsentrasi.

q) Koperasi dan serikat koperasi yang beroperasi di bidang pertanian, kehutanan, perikanan, dan produksi garam.

r) Sosialisasi di bidang pendidikan dan pelatihan, pelatihan kejuruan, kesehatan, budaya, olahraga, dan lingkungan sesuai dengan daftar jenis, kriteria skala, dan standar yang ditetapkan oleh Perdana Menteri; dan pemeriksaan forensik.

s) Berinvestasi dalam pembangunan perumahan sosial untuk dijual, disewa, atau dibeli secara angsuran kepada individu yang memenuhi syarat sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Perumahan.

t) Diterbitkan sesuai dengan Undang-Undang tentang Penerbitan.

u) Pers (termasuk iklan di surat kabar) sebagaimana diatur oleh Undang-Undang Pers.

Tarif pajak preferensial

Pasal 19 Keputusan tersebut menetapkan tarif pajak preferensial khusus sebagai berikut:

1. Terapkan tarif pajak 10% selama 15 tahun untuk:

- Pendapatan perusahaan dari pelaksanaan proyek investasi baru sebagaimana diatur dalam poin a, b, c, d dan e Klausul 2, Pasal 18; pendapatan perusahaan sebagaimana diatur dalam poin e Klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan perusahaan dari pelaksanaan proyek investasi sebagaimana diatur dalam poin g dan h Klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan perusahaan dari pelaksanaan proyek investasi baru di bidang-bidang yang disebutkan dalam poin a, klausul 3, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan perusahaan dari pelaksanaan proyek investasi baru di zona teknologi tinggi, zona pertanian teknologi tinggi, zona teknologi digital terkonsentrasi; proyek investasi baru di zona ekonomi yang terletak di daerah insentif pajak sebagaimana diatur dalam poin a dan b, Klausul 3, Pasal 18 Keputusan ini, termasuk kasus di mana proyek investasi baru di zona ekonomi tersebut memiliki lebih dari 50% luasnya yang terletak di daerah insentif pajak sebagaimana diatur dalam poin a dan b, Klausul 3, Pasal 18 Keputusan ini.

2. Tarif pajak sebesar 10% akan diterapkan sepanjang periode operasi untuk:

- Pendapatan perusahaan di wilayah yang mendapat insentif pajak sebagaimana diatur dalam poin b, ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini dari kegiatan yang termasuk dalam industri dan profesi yang ditentukan dalam poin k dan l, ayat 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan perusahaan dari kegiatan di sektor dan profesi yang ditentukan dalam poin i, r, dan s dari Klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan penerbit dari kegiatan di sektor dan profesi yang disebutkan dalam poin t, klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan koperasi dan serikat koperasi sebagaimana dimaksud dalam poin q, ayat 2, Pasal 18 Keputusan ini tidak termasuk dalam wilayah geografis sebagaimana dimaksud dalam ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini;

- Pendapatan lembaga pers yang termasuk dalam sektor dan profesi yang disebutkan dalam poin u, klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini.

3. Terapkan tarif pajak sebesar 15%. Sepanjang periode berlakunya peraturan ini, sehubungan dengan pendapatan perusahaan yang berlokasi di wilayah yang ditentukan dalam Pasal 18 ayat 3 Keputusan ini, dari kegiatan di industri dan profesi yang ditentukan dalam poin 1 ayat 2 Pasal 18 Keputusan ini.

4. Terapkan tarif pajak sebesar 17% selama periode 10 tahun untuk:

- Proyek investasi baru yang termasuk dalam sektor dan profesi prioritas yang ditentukan dalam poin m, n, dan o dari Klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini;

- Proyek investasi baru yang dilaksanakan di wilayah yang ditentukan dalam poin b, ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini;

- Proyek investasi baru di zona ekonomi yang tidak berlokasi di area yang ditentukan dalam poin a dan b Ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini, termasuk kasus di mana proyek investasi baru suatu perusahaan dilaksanakan di zona ekonomi dan lebih dari 50% dari luas proyek tersebut berlokasi di area yang bukan merupakan area insentif pajak sebagaimana ditentukan dalam poin a dan b Ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini.

5. Tarif pajak sebesar 17% akan diterapkan sepanjang periode operasi terhadap pendapatan perusahaan sebagaimana diatur dalam poin p, klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini.

Dekret tersebut menyatakan bahwa Perdana Menteri dapat memutuskan untuk memperpanjang penerapan tarif pajak preferensial maksimal selama 15 tahun dalam kasus-kasus berikut:

- Proyek investasi baru sebagaimana diatur dalam poin a, b, d, dan e dari Klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini, dengan modal investasi minimum sebesar 6.000 miliar VND, dan memiliki dampak sosial-ekonomi yang signifikan, harus didorong secara khusus;

- Proyek investasi sebagaimana diatur dalam poin g, ayat 2, Pasal 18 Keputusan ini harus memenuhi salah satu kriteria berikut:

+ Memproduksi barang yang berdaya saing global, dengan pendapatan melebihi 20.000 miliar VND per tahun paling lambat 5 tahun setelah menghasilkan pendapatan dari proyek investasi;

+ Secara rutin mempekerjakan lebih dari 6.000 pekerja sebagaimana didefinisikan oleh undang-undang ketenagakerjaan;

+ Proyek investasi di bidang infrastruktur ekonomi dan teknis, termasuk: Investasi dalam pengembangan instalasi pengolahan air, pembangkit listrik, sistem penyediaan dan drainase air, jembatan, jalan raya, kereta api, bandara, pelabuhan laut, pelabuhan sungai, lapangan terbang, stasiun kereta api, energi baru, energi bersih, industri hemat energi, dan proyek petrokimia.

Untuk proyek investasi baru sebagaimana diatur dalam poin h, klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini, Perdana Menteri akan memutuskan penerapan tarif pajak yang dikurangi tidak melebihi 50% dari tarif pajak yang diatur dalam klausul 1 Pasal ini; jangka waktu penerapan tarif pajak preferensial tidak boleh melebihi 1,5 kali jangka waktu penerapan tarif pajak preferensial yang diatur dalam klausul 1 Pasal ini dan dapat diperpanjang tidak lebih dari 15 tahun, tetapi tidak melebihi jangka waktu proyek investasi tersebut.

Periode penerapan tarif pajak preferensial atas pendapatan dari pelaksanaan proyek investasi baru perusahaan (termasuk proyek yang disebutkan dalam poin g, klausul 2, Pasal 18 Keputusan ini) dihitung dari tahun pertama proyek investasi baru perusahaan tersebut menghasilkan pendapatan.

Pembebasan pajak, pengurangan pajak

Pasal 20 Keputusan tersebut mengatur kasus-kasus yang memenuhi syarat untuk pembebasan atau pengurangan pajak, khususnya sebagai berikut:

1. Pembebasan pajak selama 4 tahun dan pengurangan pajak terutang sebesar 50% untuk 9 tahun berikutnya bagi:

- Pendapatan perusahaan sebagaimana diatur dalam Pasal 19 ayat 1 Undang-Undang ini;

- Pendapatan perusahaan yang disebutkan dalam poin r, ayat 2, Pasal 18 Keputusan ini dikenakan pajak di wilayah geografis yang disebutkan dalam poin a dan b, ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini. Jika pendapatan perusahaan yang disebutkan dalam poin r tidak dikenakan pajak di wilayah geografis yang disebutkan dalam poin a dan b, ayat 3, Pasal 18 Keputusan ini, maka pendapatan tersebut dibebaskan dari pajak maksimal selama 4 tahun dan menerima pengurangan pajak sebesar 50% untuk maksimal 5 tahun berikutnya.

2. Pembebasan pajak selama 2 tahun dan pengurangan pajak sebesar 50% untuk 4 tahun berikutnya atas penghasilan perusahaan sebagaimana diatur dalam Pasal 19 ayat 4 Keputusan ini.

Untuk proyek investasi baru sebagaimana diatur dalam poin h, ayat 2, Pasal 18 Keputusan ini, Perdana Menteri akan memutuskan untuk memperpanjang masa pembebasan dan pengurangan pajak maksimal 1,5 kali masa pembebasan dan pengurangan pajak sebagaimana diatur dalam ayat 1 Pasal ini dan tidak melebihi jangka waktu proyek investasi tersebut.

Masa pembebasan dan pengurangan pajak dihitung dari tahun pertama proyek investasi menghasilkan pendapatan kena pajak. Jika tidak ada pendapatan kena pajak dalam tiga tahun pertama sejak tahun pertama proyek tersebut menghasilkan pendapatan, masa pembebasan dan pengurangan pajak akan dihitung dari tahun keempat.

Dalam kasus di mana suatu usaha diberikan Sertifikat Proyek Aplikasi Teknologi Tinggi, Sertifikat Perusahaan Teknologi Tinggi, Sertifikat Perusahaan Pertanian Teknologi Tinggi, Sertifikat Perusahaan Sains dan Teknologi, atau Konfirmasi Perlakuan Preferensial untuk Proyek Produksi Produk Pendukung Industri setelah pendapatan dihasilkan, periode pembebasan atau pengurangan pajak akan dihitung dari tahun pemberian Sertifikat atau Konfirmasi Perlakuan Preferensial tersebut.

Dalam kasus di mana usaha belum menghasilkan pendapatan apa pun pada tahun diterbitkannya Sertifikat atau Konfirmasi Perlakuan Preferensial, periode pembebasan atau pengurangan pajak akan dihitung dari tahun pertama penghasilan. Jika, dalam tiga tahun pertama sejak tahun diterbitkannya Sertifikat atau Konfirmasi Perlakuan Preferensial, periode pembebasan atau pengurangan pajak akan dihitung dari tahun keempat sejak tahun diterbitkannya Sertifikat atau Konfirmasi Perlakuan Preferensial.

Keputusan ini berlaku efektif sejak tanggal penandatanganan (15 Desember 2025) dan berlaku mulai periode pajak penghasilan badan tahun 2025.

Surat Salju

Sumber: https://baochinhphu.vn/truong-hop-nao-duoc-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102251217132434937.htm