Dieci categorie di beni e servizi saranno soggette ad accisa a partire dal 1° gennaio 2026.

Veduta di un campo da golf nel distretto di Viet Yen. (Foto: Danh Lam/VNA)

Soggetti tassabili

Il Decreto stabilisce che i soggetti passivi dell'accisa devono conformarsi alle disposizioni dell'articolo 2 della Legge sull'Accisa. I casi previsti dai punti d, e, h, l del comma 1, del comma 2 e del comma 3 dell'articolo 2 della Legge sull'Accisa sono disciplinati come segue:

1. Veicoli a motore con meno di 24 posti, tra cui: autovetture; veicoli a motore a quattro ruote per il trasporto di passeggeri; furgoni per il trasporto di passeggeri; furgoni a doppia cabina per il trasporto di merci; e furgoni con due o più file di sedili, con una paratia fissa tra il vano passeggeri e il vano merci, esclusi i tipi di veicoli specificati al punto d, comma 1, articolo 3 della Legge sull'imposta speciale sui consumi e al comma 6, articolo 4 del presente Decreto.

2. Aeroplani, elicotteri, alianti e yacht, esclusi quelli specificati al punto c, comma 1, articolo 3 della legge sull'imposta speciale sui consumi e quelli specificati al comma 5, articolo 4 del presente decreto.

3. Condizionatori d'aria con una capacità superiore a 24.000 BTU fino a 90.000 BTU (dove per capacità si intende la capacità di raffreddamento nominale dichiarata dal produttore), esclusi quelli progettati dal produttore esclusivamente per l'installazione su veicoli di trasporto, inclusi automobili, vagoni ferroviari, aeromobili, elicotteri, navi e imbarcazioni. Qualora un'organizzazione o un individuo produca e venda, o importi, componenti separati come l'unità esterna o interna, i beni venduti o importati (unità esterna e interna) sono comunque soggetti all'imposta speciale sui consumi come se fossero prodotti completi (condizionatori d'aria completi).

4. Le bevande analcoliche che soddisfano lo standard nazionale (TCVN) e hanno un contenuto di zucchero superiore a 5 g/100 ml come stabilito al punto l, comma 1, articolo 2 della legge sull'imposta speciale sui consumi sono:

a) Bevande analcoliche conformi alla norma nazionale vietnamita (TCVN 12828:2019) sulle bevande analcoliche;

b) Il contenuto di zuccheri è calcolato come il contenuto totale di zuccheri indicato sull'etichetta del prodotto, conformemente alle normative del Ministro della Salute in materia di contenuto e modalità di indicazione dei componenti nutrizionali e del valore nutrizionale sulle etichette degli alimenti. Nei casi in cui i prodotti importati non siano stati etichettati conformemente alle normative del Ministro della Salute in materia di contenuto e modalità di indicazione dei componenti nutrizionali e del valore nutrizionale sulle etichette degli alimenti, l'organizzazione o la persona importatrice è responsabile della determinazione, dichiarazione, calcolo e pagamento delle imposte secondo le normative vigenti.

5. Gestione di sale da ballo e locali karaoke secondo quanto stabilito dal Decreto del Governo n. 54/2019/ND-CP del 19 giugno 2019, che disciplina i servizi di karaoke e sale da ballo, come modificato e integrato dal Decreto n. 148/2024/ND-CP del 12 novembre 2024.

6. Le attività di massaggio sono definite da normative legali specifiche come attività commerciali condizionali.

7. Attività di casinò regolamentate dal Decreto del Governo n. 03/2017/ND-CP del 16 gennaio 2017 sulle attività di casinò, modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 145/2024/ND-CP del 4 novembre 2024; giochi elettronici a premi, comprese le macchine jackpot, le slot machine e tipologie di macchine simili, regolamentate dal Decreto del Governo n. 121/2021/ND-CP del 27 dicembre 2021 sulle attività di giochi elettronici a premi per stranieri.

8. L'attività di scommesse comprende le scommesse sportive, le scommesse di intrattenimento e altre forme di scommesse come stabilito nel Decreto governativo n. 06/2017/ND-CP del 24 gennaio 2017, relativo all'attività di scommesse su corse di cavalli, corse di cani e calcio internazionale, come modificato e integrato dall'articolo 9 del Decreto governativo n. 151/2018/ND-CP del 7 novembre 2018, che modifica e integra una serie di decreti che regolano gli investimenti e le condizioni commerciali nell'ambito della gestione statale del Ministero delle Finanze .

9. Attività legate al golf regolamentate dal Decreto del Governo n. 52/2020/ND-CP del 27 aprile 2020, relativo agli investimenti, alla costruzione e alla gestione dei campi da golf, modificato e integrato dall'articolo 107 del Decreto del Governo n. 31/2021/ND-CP del 26 marzo 2021, che disciplina e regola l'attuazione di numerosi articoli della Legge sugli investimenti, tra cui l'attività di campi pratica di golf, la vendita di tessere associative e biglietti per il golf.

10. L'attività delle lotterie è regolamentata dal Decreto del Governo n. 30/2007/ND-CP del 1° marzo 2007, relativo alle lotterie, come modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 78/2012/ND-CP del 5 ottobre 2012 e dall'articolo 4 del Decreto del Governo n. 151/2018/ND-CP del 7 novembre 2018.

Billion Max Vietnam Export Processing Co., Ltd., società con capitale interamente di Hong Kong (Cina), produce giocattoli per bambini destinati all'esportazione verso Stati Uniti, Francia e Cile. (Foto: Pham Hau/VNA)

soggetti esenti da imposte

I beni e i servizi non soggetti ad accisa sono quelli non specificati nell'articolo 2 della legge sull'accisa e quelli specificati nell'articolo 3 della stessa legge. Alcuni casi sono disciplinati come segue:

1. Beni prodotti, trasformati o esternalizzati per l'esportazione all'estero da organizzazioni o individui, oppure venduti o affidati in conto deposito ad altre organizzazioni o individui per l'esportazione all'estero. I beni esportati all'estero come previsto in questa clausola non includono: beni venduti dal mercato interno verso zone non tassabili; beni prodotti, trasformati, esternalizzati per la trasformazione o scambiati tra zone non tassabili.

2. Le merci temporaneamente importate e riesportate, e temporaneamente esportate e reimportate, sono esenti dalle imposte di importazione ed esportazione entro i termini previsti dalla legge in materia. Tuttavia, se le merci vengono riesportate o reimportate oltre il termine stabilito, oppure vendute o la loro destinazione d'uso viene modificata durante il periodo di importazione o esportazione temporanea, l'organizzazione commerciale o la persona fisica è tenuta al pagamento di un'imposta speciale sui consumi.

a) Le merci temporaneamente importate e poi riesportate, se effettivamente riesportate entro il periodo non soggetto a dazio all'importazione come previsto dalla legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi corrispondente alla quantità di merci effettivamente riesportate.

b) Le merci temporaneamente esportate e poi reimportate, se effettivamente reimportate entro il periodo non soggetto all'imposta all'esportazione come previsto dalla legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi corrispondente alla quantità di merci effettivamente reimportate.

3. Merci appartenenti a organizzazioni e individui stranieri che soddisfano i criteri di esenzione diplomatica come stabilito negli allegati I, II e III del Decreto governativo n. 134/2016/ND-CP del 1° settembre 2016, che specifica alcuni articoli e misure per l'attuazione della Legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione, come modificato e integrato dal Decreto n. 18/2021/ND-CP dell'11 marzo 2021; merci rientranti nella franchigia bagaglio duty-free come stabilito dall'articolo 6 del Decreto governativo n. 134/2016/ND-CP del 1° settembre 2016, che specifica alcuni articoli e misure per l'attuazione della Legge sulle imposte all'esportazione e all'importazione; Le merci importate destinate alla vendita nei negozi duty-free sono regolate dal Decreto del Governo n. 68/2016/ND-CP del 1° luglio 2016, che stabilisce le condizioni per l'attività commerciale dei beni duty-free, i magazzini, le sedi per le procedure doganali, il consolidamento, l'ispezione e la supervisione, come modificato e integrato dal Decreto del Governo n. 67/2020/ND-CP del 15 giugno 2020 e dal Decreto del Governo n. 100/2020/ND-CP del 28 agosto 2020, in materia di commercio di beni duty-free.

4. Le merci esportate all'estero per le quali il produttore o l'importatore ha pagato l'accisa, ma che vengono restituite dalla parte estera all'importazione, non sono coperte dalle disposizioni del comma 1 del presente articolo, e i documenti giustificativi che provano la merce restituita e la prova del pagamento dell'accisa come prescritto.

I beni specificati in questa clausola devono soddisfare la condizione di non essere stati precedentemente utilizzati, lavorati o fabbricati.

5. Aeromobili, elicotteri, alianti e yacht utilizzati per scopi commerciali di trasporto di merci, passeggeri e turisti; e aeromobili, elicotteri e alianti utilizzati per sicurezza, difesa, medicina, soccorso, antincendio, addestramento piloti, riprese cinematografiche, fotografia, rilevamento topografico e produzione agricola.

Aeroplani, elicotteri, alianti e yacht sono esenti dall'accisa come previsto dalla presente clausola, compresi i casi in cui organizzazioni o individui li importino o li producano per scopi di noleggio, anch'essi esenti da imposta. Tuttavia, se la finalità d'uso cambia rispetto a quella precedentemente ritenuta esente da imposta, allora sono soggetti all'accisa.

a) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e che importano aeromobili, elicotteri, alianti e yacht, modificandone la destinazione d'uso, devono dichiarare e versare l'accisa alle autorità doganali in conformità con le linee guida del Ministero delle Finanze in materia di procedure doganali, ispezione e vigilanza doganale, imposte all'esportazione e all'importazione e gestione fiscale delle merci esportate e importate.

b) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e possiedono aeromobili, elicotteri, alianti e yacht di produzione nazionale e ne modificano la destinazione d'uso, sono tenute a versare l'accisa per conto dell'organizzazione o della persona fisica produttrice, e a dichiarare e versare l'accisa sulla base del valore residuo dopo aver dedotto il valore di ammortamento, secondo quanto prescritto, all'autorità fiscale competente.

6. Per quanto riguarda i veicoli a motore, sono esenti dall'imposta speciale sui consumi i veicoli passeggeri a quattro ruote con motore come previsto al punto d, comma 1, articolo 3 della Legge sull'imposta speciale sui consumi, ovvero quelli progettati dal costruttore per essere utilizzati come ambulanze, veicoli per il trasporto di detenuti, veicoli funebri; i veicoli progettati con posti a sedere e in piedi in grado di trasportare 24 o più persone; i veicoli a motore e i veicoli passeggeri a quattro ruote con motore non immatricolati per la circolazione e che operano esclusivamente all'interno di parchi divertimento, luoghi di intrattenimento, impianti sportivi, siti storici, ospedali e scuole; e i veicoli specializzati al servizio della sicurezza e della difesa nazionale, come determinato dal Ministero della Pubblica Sicurezza o dal Ministero della Difesa Nazionale. Il Ministero delle Costruzioni si occuperà di coordinarsi con gli enti competenti per determinare e fornire indicazioni specifiche su altri veicoli specializzati esenti dall'imposta speciale sui consumi, qualora si presentassero tali casi.

(Foto illustrativa: Van Chi/VNA)

Per le autovetture e i veicoli a quattro ruote non immatricolati per la circolazione su strada e utilizzati esclusivamente all'interno di parchi divertimento, luoghi di intrattenimento, impianti sportivi, siti storici, ospedali e scuole, esenti da imposta come previsto dalla presente clausola, è richiesta la documentazione che ne attesti l'utilizzo esclusivo all'interno di tali aree. Per veicolo non immatricolato si intende un veicolo non omologato per la circolazione su strada secondo le normative vigenti in materia di sicurezza stradale.

Nel caso di autovetture e veicoli a quattro ruote adibiti al trasporto di passeggeri, come menzionato nella presente clausola, qualora la loro destinazione d'uso cambi rispetto allo scopo per cui erano precedentemente considerati esenti da imposta, saranno soggetti a un'imposta speciale sui consumi. Nello specifico:

a) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciali e che importano autovetture e veicoli a quattro ruote per il trasporto di passeggeri e ne modificano la destinazione d'uso, devono dichiarare e versare alle autorità doganali l'imposta speciale sui consumi, conformemente alle linee guida del Ministero delle Finanze in materia di procedure doganali, ispezione e vigilanza doganale, imposte all'esportazione, imposte all'importazione e gestione fiscale delle merci esportate e importate.

b) Le organizzazioni e le persone fisiche che svolgono attività commerciale e che possiedono autovetture e veicoli a quattro ruote di produzione nazionale che cambiano la loro destinazione d'uso, sono tenute a versare l'accisa per conto dell'organizzazione o della persona fisica produttrice e devono dichiarare e versare l'accisa calcolata sul valore residuo dopo aver dedotto il valore di ammortamento, secondo quanto prescritto, all'autorità fiscale che le gestisce direttamente.

Secondo Vietnam+

Fonte: https://baocantho.com.vn/10-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-tu-1-1-2026-a196344.html