個人事業主の税務管理強化

国の社会経済発展において、その数と極めて重要な役割と地位を占める企業家と個人事業主は、雇用を創出し、労働者の所得を向上させ、飢餓を撲滅し、貧困を軽減し、社会の安定に貢献してきました。これは生産ネットワーク、バリューチェーンにおける重要なリンクであり、富と社会資源の創出における中核的な原動力の一つです。…

デジタル経済発展の時代において、情報技術はあらゆる分野、あらゆる階層の人々、企業家計のビジネス活動に広く応用され、個人事業急速に発展しました。伝統的なモデル（店舗、商店、固定の事業所、多くの場合は世帯主、個人の居住地域内での事業）による運営だけでなく、この種のサービスは、貿易、組織との事業提携、シェアリングエコノミーモデルにおける事業、国境を越えたデジタル情報コンテンツサービスの提供など、多くの新しい事業形態によって大きく発展しました。

したがって、首相の2030年ビジョンを踏まえ、2030年までの税制改革戦略と2025年までの国家デジタル変革プログラムの要件を満たすように、税制政策と税務行政を適切に修正および補足する必要があります。これまで、税務部門は、事業所と個人事業者の税務管理の有効性を高めるための多くの解決策について省と政府に提案し、協議してきました。これらは当初は効果を発揮しています。予備統計によると、2024年の最初の数か月間の事業所と個人事業者からの推定累計収入は25兆7,500億ドンで、2023年の同時期の収入（21兆6,390億ドン）の119％に相当します。

財務省は、 2023年4月21日付の政府決議第58/NQ-CP号に基づき、企業が2025年までに積極的に適応、回復し、持続的に発展できるよう支援するための重要な政策と解決策を多数盛り込み、個別事業主に対する税務管理の改革を継続しています。これにより、企業と事業主世帯の税務政策の差異を段階的に縮小します。これを受けて、税務部門は、税務管理法第38/2019/QH14号およびその実施指針文書において、事業主世帯に対する税務管理の改正を提案・助言し、行政手続きの改革と事業主世帯と企業間の差異の段階的縮小という目標を達成しました。具体的には、企業と密接に関連する個別事業モデルにおける源泉徴収の強化、行政手続きの簡素化、コンプライアンス強化、透明性の向上、事業協力モデル（Grabモデル）における個人に代わっての申告・納税の責任に関する具体的な規定、海外のデジタルプラットフォームプロバイダーのパートナーであるベトナム国内の組織が、デジタル情報コンテンツ製品およびサービスからの収入を個人に支払う際の責任に関する具体的な規定などが盛り込まれています。

なお、大規模事業所世帯については、以下のように分類する必要がある。税金を払う申告方式と会計制度の実施に基づき、一括納税ではなく、課税世帯と企業間の税務管理格差を段階的に縮小するための税務管理法の抜本的な改正です。申告方式による課税世帯の規定は、企業と同様の税務機関コードによる電子インボイスも適用します。一括納税する課税世帯のうち、不定期に営業する個人は、インボイスの使用を希望する場合は、税務機関が都度発行する電子インボイスを使用する必要があります。消費者と直接接触する分野（商業センター、スーパーマーケット、消費財小売、飲食、レストラン、ホテル、現代医薬品小売、娯楽サービスなどのサービス）の課税世帯については、レジから生成される電子インボイスを導入し、24時間365日稼働し、インボイスの使用頻度が高いモデルで電子インボイスの利用を促進します。

税務総局は、税務管理政策の転換に伴い、企業家および個人事業者に対する税務管理に関する多くの重点プログラムを実施しました。税務総局は、税務部門に対し、管轄区域内の企業家および個人事業者に対する税務管理全般を定期的に点検し、企業家による税務漏れの防止、収益の精査、税率の実態に即した確保に努めるよう指示しました。また、企業家デジタルマップの展開、企業家による収益損失防止、住宅賃貸事業、飲食サービス、夜間経済活動、畜産物事業の4つの税務管理テーマの策定と実施を行いました。特に、電子商取引事業の見直しの実施が注目されます。これを受けて、税務総局は、電子商取引の発展、税損失防止、資金安全保障のため、各省庁間のデータ連携を推進しました。さらに、電子商取引場を所有する組織に情報提供を求めるなど、税務部門による新規制の実施を指導しました。さらに、電子商取引場から提供される情報の受領、活用、利用について税務部門を指導し、電子商取引事業に対する税務管理を強化しました。

レジから生成される電子インボイスの導入に関して、税務総局はレジから生成される電子インボイスのソリューションを展開しました。税務総局は管理プロセスを発行し、省および中央直轄市の税務局に対し、政府および財務省の指導の下、地方税務機関がソリューションの導入に努め、ソリューション導入のタスクを同期的、統一的、かつ効果的に実施するよう指示しました。税務総局は、レジから生成される電子インボイスに関する内容を含む政府政令123/2020/ND-CPを改正および補足する政令案を検討し、完成させることを提案しました。これにより、導入を容易にするための法的根拠が確保されます。

しかし、時間の経過とともに、企業家や個人事業者の税務管理には、次のような困難や問題が明らかになりました。企業家にとっては、一括納税する企業家に対する収入や税率の管理がまだ現実に近づいていない、企業家はコストを合理化するために企業や公共サービス部門にインボイスを申告・発行している、電子商取引活動に関しては、電子商取引データベースがまだ完全ではなく、電子商取引を行う組織や個人をすべて特定できておらず、取引が十分に管理されていない、具体的な規定がないため電子商取引事業者の税務管理が統一されていない、内部調査を通じて税務官が企業家に対する税務管理で誤りや違反を発見している、などです。

各レベルの税務機関は、企業家や個人事業者の税務管理、レジから生成される電子インボイスの導入促進、電子商取引における詐欺や脱税対策などのために、解決策を模索し、企業家や個人事業者の税務管理における実務上の欠陥を評価し、経済社会の発展に合わせた企業家に対する新たな管理方法を提案し、税務機関と納税者が権利と義務を十分、迅速かつ便利に行使できるように支援している。

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