教育訓練省の通達29/2024/TT-BG&ĐT（通達29）は、個別指導や補習授業を規制するもので、2月14日に正式に発効しました。これは、自宅で個別指導を行う教師は事業登録が義務付けられることを意味します。しかし、多くの教師や市民が疑問に思っているのは、事業登録後に税金がどのように処理されるかということです。
教師たちは積極的に自身の個別指導事業を登録している。
実際には、個別指導業を営むために登録した多くの教師が、通達29/2024/TT-BGDĐTの「公立学校の教師は課外個別指導の管理や運営には参加できないが、学校外での個別指導には参加できる」という規定により、事業を停止せざるを得なくなっている。個別指導活動の中断を避けるため、教師たちは積極的に情報収集を行い、他の教師にも事業登録や家内業登録を勧めている。しかし、法律を遵守し、教師の権利を保護する形で個別指導の免許を取得することは、依然として喫緊の課題となっている。
通達第29/2024/TT-BGDĐT号によれば、家庭教師として登録するには、教師は事業登録を行い、情報を公に掲示し、登録内容を学校長に報告する必要がある。事業登録に関しては、企業法に規定されている家内工業またはその他の種類の企業として登録することができる。
妻がヴィン市の高校で英語教師をしているグエン・バッハ氏（ゲアン省ヴィン市在住）は、2月18日に自ら進んで事業登録申請書の提出を誰かに依頼したと語った。その後、資格を得るためにはさらにいくつかの書類を提出する必要があると告げられたという。
「個別指導の需要は非常に高いです。一般の生徒だけでなく、親戚や知人も自分の子供や孫の補習を私たちに任せたいと考えています。教師の子供自身が自分の子供を私たちに預けてくることもあります。そのため、妻が学習塾で教えるのは都合が悪いので、妻と私は通達29号に基づいて個別指導の登録をすることにしました」とバッハ氏は語った。
ハノイ市バク・トゥ・リエム区の私立中学校で数学教師を務めるニャット・アインさんは、個別指導をセンターを通して行うことにした理由を語った。その理由は、彼女の私立学校で個別指導を受ける生徒の数が少ないことと、自宅で直接指導を行うには十分なスペースがないことだ。「面倒な手続きを避けるためにセンターで働くことにしました。センターがすべての手続きと授業料を負担してくれるからです」とニャット・アインさんは説明した。
ハイフォン、ハティン、ハノイなど複数の地域からの情報によると、2月14日以降、教育分野における事業登録申請件数が増加している。
教育訓練省のファム・ゴック・トゥオン副大臣によると、現在、個別指導や補習授業の需要は非常に高いものの、これは学校内外を問わず複雑な活動である。教育訓練省は、この分野の管理を強化するため通達29号を発行したが、これは教師による個別指導を禁止するものではなく、規定に準拠しない個別指導活動を禁止するものである。「個別指導や補習授業の管理は、単なる政策問題ではなく、社会の認識の変化でもある」とトゥオン氏は述べた。
税金はどのように支払えばよいですか？
2025年2月14日から施行される、課外個別指導を規制する通達29/2024/TT-BGDĐTによると、生徒から料金を徴収して学校外で課外個別指導を行う組織または個人（総称して個別指導センター）は、法律に従って事業登録を行わなければならない。学校外課外個別指導の授業料は、保護者、生徒、個別指導センター間の合意によって決定される。授業料の徴収、管理、および使用は、財政、予算、資産、会計、税務、およびその他の関連法規を遵守しなければならない。
ゲアン省ヴィン市のグエン・バッハ氏の話に戻ると、彼は情報収集をしていたところ、教員免許を取得するには年間営業許可料を支払わなければならないことが分かったが、個人所得税の支払い方法は不明瞭だったと述べた。「個人所得税の計算基準がどうなっているのかが心配です」とグエン・バッハ氏は疑問を呈した。
グエン・バッハ氏の懸念は、親戚に頼ったり、自営業を営んだりして補習授業や個別指導を行っている多くの教師たちも共有している。
この問題について、トロンティン会計税務コンサルティング株式会社のゼネラルディレクターであるグエン・ヴァン・ドゥオック氏は、家庭教師業は本質的に事業活動であり、課税対象となる、との見解を示した。
ドゥオック氏によると、教師が家業を営む場合、家業の所在地である区または県の人民委員会に許可を申請する必要がある。会社や企業を設立する場合は、教師が会社を登録し、計画投資局から許可が発行される。ただし、法令により出資、事業の設立、経営が禁止されている場合はこの限りではない。
事業登録に関して、デュオック氏は、相互接続システムがない地域では、事業主は税務署に出向いて登録、納税、申告を行う必要があると述べた。その他の地域では、納税申告と納税を行う必要がある。「一括納税制度で納税するのが、事業主にとって最も便利な選択肢だ」とデュオック氏は語った。
現行の規制によれば、定額税率で納税する世帯の税額計算の基礎となるのは、課税対象収入とその収入に適用される税率です。課税対象収入とは、課税期間中に商品やサービスの生産および事業活動から生じるすべての売上、処理手数料、コミッション、サービス料に対する税金（該当する場合）を含む収入のことです。したがって、家庭教師による収入には、すべての授業料およびその他の関連収入が含まれます。
付加価値税法および個人所得税法に基づき、年間生産・事業活動による収益が1億ベトナムドン以下の家内企業および個人事業主は、付加価値税および個人所得税が免除されます。家内企業および個人事業主は、税金を正確かつ真実に、そして完全に申告し、期限内に納税申告書を提出する責任を負い、規定に従って納税申告書の正確性、真実性、完全性について法的責任を負います。
しかし、グエン・ヴァン・ドゥオック氏によると、教育法の要件を満たす個別指導活動は付加価値税の対象外となるが、個別指導事業は個人所得税の対象となる。教育分野における個人所得税率は2%である。
事業免許税に関して、一括納税方式で納税している事業者は、税務当局から一括納税の通知を受けているため、事業免許料を申告する必要はありません。
教師が直接家庭教師業を営むのではなく、別の組織を通じて家庭教師活動に参加し、賃金や給与を受け取る場合、そのような場合は、賃金や給与から個人所得税を納付し、学校での教師の総収入に加算し、規定に従って年間の個人所得税の納付を行わなければならないと、ドゥオック氏は述べた。
2026年1月1日より、家計および個人事業主の課税基準額は2億ベトナムドン以上となります。付加価値税および個人所得税の対象となる生産活動および事業活動からの収益を有する家計および個人事業主の税額は、以下の式に基づいて計算されます。
支払うべき付加価値税額 = 課税対象収益 × 付加価値税率
個人所得税額 = 課税所得 × 個人所得税率
出典： https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html
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