教育訓練省の個別指導と補習授業を規制する通達29/2024/TT-BG&ĐT（通達29）が2月14日に正式に発効しました。これにより、自宅で個別指導を行う教師は事業登録が義務付けられました。しかし、多くの教師や市民が疑問に思っているのは、事業登録後の税務処理がどのようになるかということです。
教師たちは積極的に家庭教師事業を登録しています。
実際には、多くの教師が、回覧29/2024/TT-BGDĐTの「公立学校の教師は、課外授業の運営・管理には関与できないが、学校外での指導には関与できる」という規定により、家庭教師事業の登録を余儀なくされています。教師たちは、家庭教師活動に支障が出ないよう、積極的に情報収集を行い、他者に家庭教師事業や家業の登録を依頼しています。しかしながら、法令遵守と教師の権利保護を両立させながら家庭教師事業の免許を取得することは、依然として喫緊の課題となっています。
通達第29/2024/TT-BGDĐT号によると、教師が個人指導の登録をするためには、事業登録を行い、情報を公開・掲示し、学校長に個人指導登録の内容を報告する必要がある。事業登録については、家内事業または企業法に規定されるその他の事業形態として登録することができる。
グエン・バッハ氏（ビン市 - ゲアン省）は、妻がビン市の高校で英語教師を務めている。2月18日、彼は事業登録申請書の提出を誰かに依頼した。しかし、申請資格を得るにはさらにいくつかの書類を提出する必要があると指示された。
「家庭教師の需要は非常に高いです。一般の生徒だけでなく、親戚や知人も、お子さんやお孫さんを私たちに預けたいとおっしゃいます。あるいは、先生のお子さん自身が、お子さんを私たちに預けて家庭教師を頼むこともあります。そのため、妻が家庭教師センターで教えるのは都合が悪いと考え、妻と私は通達第29号に従って家庭教師の登録をすることにしました」とバッハ氏は述べた。
ハノイ市バク・トゥー・リエム区の私立中学校で数学を教えるナット・アンさんは、センターを通して個別指導を行うことを選んだと話しました。その理由は、彼女の私立学校では生徒数が少ないことと、自宅に対面授業を行うのに十分なスペースがないことです。「面倒な手続きを避けるためにセンターを選びました。手続きや授業料はすべてセンターが負担してくれます」とナット・アンさんは説明しました。
ハイフォン、ハティン、ハノイなどのいくつかの地域からの情報によると、2月14日以降、教育分野での事業登録申請数が増加しています。
教育訓練省のファム・ゴック・トゥオン副大臣によると、現在、個別指導と補習授業の需要は非常に高いものの、これは学校内外を問わず複雑な活動である。教育訓練省は、この分野の管理を強化するための通達第29号を発布したが、これは教師による個別指導を禁止するのではなく、規則に違反する個別指導活動を禁止するにとどまっている。「個別指導と補習授業の管理は、単なる政策問題ではなく、社会の認識を変える必要がある」とトゥオン副大臣は述べた。
税金はどうやって支払えばいいですか？
2025年2月14日に発効した課外補習に関する通達29/2024/TT-BGDĐTに基づき、学校外で生徒に料金を徴収して課外補習を行う団体または個人（以下「補習センター」と総称）は、法律に従って事業登録を行う必要があります。学校外での課外補習の授業料は、保護者、生徒、補習センターの合意により決定されます。授業料の徴収、管理、使用は、財務、予算、資産、会計、課税、その他の関連規制に関する法律を遵守する必要があります。
ゲアン省ヴィン市のグエン・バッハ氏の話に戻ると、彼は情報を調べていたところ、教員免許を取得した場合、毎年事業免許料を支払わなければならないことが分かったものの、個人所得税の納税方法が不明確だったと語った。「個人所得税の収入算定基準が懸念されます」とバッハ氏は疑問を呈した。
グエン・バッハ氏の懸念は、親戚に頼ったり、自分で事業を立ち上げて補習授業や個人指導を行っている多くの教師にも共通している。
この問題についての見解を述べたTrong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limitedのゼネラルディレクター、Nguyen Van Duoc氏は、家庭教師は本質的にビジネス活動であり、課税対象となると述べた。
ドゥオック氏によると、教師が家内事業の設立を登録する場合、家内事業所の所在地の県または郡の人民委員会に許可を申請する。会社や企業を設立する場合は、教師が会社を登録し、計画投資局から許可が発行される。ただし、規定により資本の拠出、事業の設立、または経営が禁止されている場合は除く。
事業登録に関して、ドゥオック氏は、相互接続されたシステムがない地域では、事業主は税務署に出向いて登録、納税、申告を行う必要があると述べた。それ以外の地域では、申告と納税が必要となる。「一括納税制度による納税は、事業主にとって最も便利な選択肢です」とドゥオック氏は述べた。
現行の規定によると、定率税を納める世帯の税額計算の基礎は、課税対象収入と、その収入に適用される税率です。課税対象収入とは、課税期間中に財貨・サービスの生産および事業活動から生じるすべての売上、加工手数料、手数料、およびサービス料に対する、税金（該当する場合）を含む収入です。したがって、家庭教師による収入には、すべての授業料およびその他の関連収入が含まれます…
生産活動および事業活動による年間売上高が1億ドン以下の家内企業および個人事業主は、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）に関する法律に基づき、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）が免除されます。家内企業および個人事業主は、正確かつ誠実に、かつ完全に納税申告を行い、納税申告書を期限内に提出する責任を負います。また、規定に基づき、納税申告書の正確性、誠実性、および完全性について法的責任を負います。
しかし、グエン・ヴァン・ドゥオック氏によると、教育法の要件を満たす家庭教師事業は付加価値税（VAT）の課税対象ではないものの、家庭教師事業は個人所得税の課税対象となるとのことです。教育分野の個人所得税率は2%です。
営業許可税については、一括納税方式により納税している事業者世帯は、税務署から一括納税の通知を受けているため、営業許可料の申告は不要です。
教師が直接個人指導事業を営むのではなく、別の団体を通じて個人指導活動に参加し、賃金や給与を得ている場合、その賃金や給与から個人所得税を支払い、学校での教師の総収入に加算し、規則に従って年間の個人所得税の精算を行わなければならないとドゥオック氏は述べた。
2026年1月1日より、家計事業者および個人事業者の課税対象額は2億ドン以上となります。生産活動および事業活動による収益がVATおよび個人所得税の課税対象となる家計事業者および個人事業者は、以下の計算式に従って課税対象額を計算します。
支払VAT額 = 課税所得 x VAT率。
個人所得税の支払額 = 課税所得 × 個人所得税率
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出典: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html
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