個人所得税の計算における家族控除の増額に関する新たな情報

財務省は、家族控除額の調整や特定控除の追加について研究し、個人所得税納税者の負担軽減に役立てるよう政府に提案した。

省庁、支部、地方自治体からの一連の勧告

個人所得税法（代替）の草案作成過程において、財務省は各省庁、支部、地方自治体から、現在の社会経済状況や国民の生活水準に合うように家族控除額を引き上げるという意見を多数受け取った。

個人所得税法案（代替）第19条に規定されている家族控除額は、納税者に対して月額1,100万VND、扶養家族1人あたり月額440万VNDであり、2020年7月1日から適用され、2020年の課税期間から適用されている。

政府の電子情報ポータルは、家族控除に関する規定が時代遅れであり、同時に調整条件（CPIの変化率20％）が特に大都市の消費者物価の動向と一致していないという読者の意見をまとめています。

家族刑務所.jpg — 多くの省庁、部局、地方自治体は、現在の社会経済状況と国民の生活水準に合わせるため、家族控除額の引き上げを提案している。写真：ナム・カーン

したがって、財務省は、すべての納税者に適用される一般的な家族控除に加えて、納税者から提供された記録の審査に基づき、追加控除を認める方法を検討することを提案する。例えば、病院代、医薬品代、授業料、修繕費、住宅、交通手段、生産工具といった高額資産の買い替え費用などが対象となる。

併せて、世帯控除額を地域別に区分します（地域別最低賃金に適用される4つの地域と同様）。

一方、政府は、家族控除額を消費者物価指数の変動ではなく、毎年または2年ごとに公表・調整することを提案しています。これにより、社会生活の変化に応じた柔軟な税制が確保されます。

現在、納税者本人には月額1,100万VND、扶養家族1人あたり月額440万VNDの控除が適用されるため、社会保険、健康保険、失業保険などを差し引いた後の給与または賃金収入が月額1,700万VND（扶養家族が1人の場合）または月額2,200万VND（扶養家族が2人の場合）の人は、個人所得税を支払う必要はありません。

情報通信省はまた、消費者物価指数、経済成長率の上昇、および2024年7月1日からの基本給の上昇に合わせて、家族控除額を現在の額より引き上げること、および現在の給与政策（4つの地域に応じて最低賃金を規制する政令第74/2024号）に合わせて地域別の家族控除額を構築することを提案した。

国防省は、納税者の家族控除額を月額1,100万ドンから1,730万ドンに、扶養家族1人当たりの控除額を月額440万ドンから690万ドンに引き上げることを提案した。家族控除に関する規則公布時の基本給は月額149万ドンであったため、2024年12月までに月額234万ドン（57.05%増）に引き上げられる予定である。

ニントゥアン省、ソンラ省などの人民委員会は、教育、医療、住宅、人材開発への投資を支援するための控除制度の拡充を提案した。教育への投資を促進する政策として、学習費や職業訓練コースの費用に対する税額控除の拡充、教育水準の向上など、更なる対策が必要である。

同時に、特別なケースに対応するために追加の控除を加える必要があります（ひとり親である従業員や重病の親族がいる従業員には、より高い控除を適用する必要があります）。

財務省は全会一致で納税者の負担を軽減することを提案した。

財務省は、各省庁、部局、地方自治体の意見に応えて、個人所得税に関する新しい法律案（代替案）を策定するための最近の政府提出書類の中で、「2020年から現在まで適用されている現在の家族控除額を見直し、再評価し、新たな状況に合わせて修正および補足を提案する必要がある」と認めた。

財務省は、消費者物価指数やマクロ経済指標の動向、発展の傾向、国際慣行に合わせて、個人納税者と扶養家族の家族控除額を検討・調整し、納税者の税負担軽減に寄与することを提案した。

計画投資省統計総局の2023年人口生活水準調査報告書によると、2023年のベトナムの1人当たり月平均所得（現行価格）は496万ドン、最高所得の世帯グループ（人口の最も裕福な20%のグループ）の平均所得は1人当たり月1086万ドンとなっている。このデータに基づき、財務省は、現在の納税者控除（月1100万ドン）は1人当たり平均所得の2.21倍以上（他国で適用されている一般的な水準よりもはるかに高い。例えば、2023年のマレーシアのこの比率は0.16倍、インドネシアは0.68倍、中国は0.67倍）であり、人口の最も裕福な20%のグループの平均所得に相当すると強調した。

しかし、控除額が「高すぎる」ことにより、個人所得税が前期のような「高所得者優遇税制」に逆戻りしてしまう事態を避けるため、慎重な計算が必要である。

さらに、財務省は、控除対象となる慈善寄付および人道的寄付の決定範囲を補足し、他の特定の控除を研究および補足し、新たな慣行に適合するように詳細な規則と実施ガイドラインを提供するよう政府に指示することも提案した。

国際的な経験を参考にすると、各国では家族控除を次の 3 つのグループに分けることがよくあります。個人納税者に対する一般控除、子供、配偶者、両親に対する控除など扶養家族に対する控除、特定の性質の控除 (たとえば、医療費、教育費に対する控除など)。

具体的な控除については、社会保険料や健康保険料の控除を認めている国もあります。これは、国民がこれらのサービスに加入することを奨励するためです。また、医療費や子どもの教育費の控除を認めている国もあります。さらに、住宅ローンの利子の控除を認めている国もあります。

「納税者の状況や環境を考慮しつつ所得を規制するという個人所得税政策の役割と重要性を促進するためには、個々の納税者の税額を計算する前に、追加の特定の控除を検討し、研究する必要があります。」

しかし、設定された目標を達成するためには、控除対象経費の範囲と経費控除のレベルを適切に検討・計算する必要があり、同時に所得を貯蓄し、経済において所得を再分配する手段としての個人所得税政策の役割を低下させてはならない」と財務省は指摘した。