個人所得税は利益、公平性、課税性を保証する

Le Xuan Truong准教授（金融アカデミー）。

財務省は、幾多の改正を経て、個人所得税法に代わる法律を制定することを決定しました。現行の個人所得税の最大の欠点は何だとお考えですか？

我が国の個人所得税は、その原則である「利益」「公平」「納税能力」を保障しています。利益の原則とは、社会を構成するすべての人が、法制度、インフラ、社会福祉、治安、文化、教育など、国の発展の成果を享受することです。同時に、一定の所得水準にあるすべての個人は、納税を通じて所得の一部を社会に貢献する義務を負っています。

公平性と納税能力の原則は、所得の高い人はより多くの税金を支払い、同じ所得でもより困難な状況にある人はより少ない税金を支払い、低所得者は税金を支払わなくてもよいという点に反映されています。しかし、急速な社会経済発展に伴い、現行の個人所得税法は制定されてから20年近くが経過し、多くの改正や補足にもかかわらず、この税制の原則からますます乖離しているため、代替法を制定する時期が来ています。

納税義務の起算点、扶養控除、世帯・個人事業者に対する非課税措置などは、多くの企業、一般市民、経済専門家から指摘されている問題点です。そこで、ここでは財務省が改正を検討しているその他の点についてのみ触れたいと思います。具体的には、累進課税、贈与税・贈与税・相続税の非課税、そして減税・減免対象の拡大です。

累進税率についてどうお考えですか?

我が国の個人所得税は5％から35％までの7段階に区分されており、税率が多すぎる上に、税率間の格差が大きすぎるため、国民、特に多くの税金を支払わなければならない平均所得層に、不合理と不公平をもたらしています。税率が多すぎる一方で、税率間の格差が小さすぎるため、実際には、年末の所得集計時に個人が簡単に「税率飛び越え」をし、納税額が増加し、年間の個人所得税の精算回数が不必要に増加しています。一方で、税率飛び越えによる追加納税額はそれほど大きくありません。

インドネシアなど同地域の国では、税率は5%、15%、25%、30%、35%の5段階のみで、フィリピンも15%、20%、25%、30%、35%の5段階のみです。マレーシアは個人所得税率が最も高い国ですが、2024年から11段階から9段階に引き下げられ、さらに引き下げることも検討されています。

私の知る限り、個人所得税法起草委員会（財務省）は、現行の税率表における税率区分の数を7段階から適切な水準に削減することを検討しています。同時に、税率区分内の所得格差を拡大し、高税率区分の所得者に対する規制を強化することも検討されています。この方向で実施することで、税率区分の簡素化と削減が実現し、申告・納税の円滑化が促進されるとともに、平均所得の高い個人の負担が軽減され、質の高い労働力を引き付けるための条件が整うでしょう。

2 番目に言及したい点は、おそらく個人所得税の免税に関する規制でしょうか?

現行規定によると、個人所得税が免除される所得は、黒字所得と赤字所得を含めて16種類あります。個人所得税が免除される所得の種類は、夫婦間、実父、実母、実子間、養父、養母、養子間、舅、舅、舅、嫁間、舅、舅、舅、婿、父方の祖父、父方の祖母、孫間、母方の祖父、母方の祖母、孫間、兄弟姉妹間における不動産の譲渡所得です。また、上記主体間の不動産の相続または贈与による所得も免税となります。

免税対象が広すぎるため、兄弟間の不動産は免税対象外、兄弟間の相続や贈与など、対象を絞り込む必要がある。譲渡、相続、贈与の際のその他の対象についても規制し、一定水準以上の不動産価値については免税とする。例えば、不動産価値が30億～40億ドンまでは免税とし、それ以上の水準については累進税率で納税することで公平性を確保し、税の損失や搾取を避ける。なぜなら、実際には、義理の両親と義理の息子、義理の両親と義理の娘、養父母と養子が、数百億、数千億ドンの不動産を売買する場合、契約書には贈与または譲渡と明記されているものの、実際には売買を行っているため、税金を払う必要がないからだ。

それで、見逃されている免税措置とは何でしょうか?

農業協同組合の組合員や「大畑」に参加している農家の配当所得、任意加入年金基金や補足年金保険基金から支払われる所得、排出削減証明書の譲渡所得、炭素クレジットの第一回譲渡所得、グリーンボンドの利子所得など、個人所得税の免税対象を拡大する必要がある。

現在、農業協同組合の株式収入がある農家は、資本投資収入の種類に応じて個人所得税を納付する必要があり、「大規模畑」への参加収入がある農家は5％の個人所得税を納付する必要がある。

農家の個人所得税を免除することは、農業、農家、農村地域に関する決議19-NQ/TW（2022年6月16日付）および新時代における集団経済の効率性の継続的な革新、発展、改善に関する決議20-NQ/TW（2022年6月16日付）の精神にも合致している。

現行の規定では、社会保険基金から支払われる年金のみが個人所得税の非課税対象であり、任意加入年金基金から毎月支払われる年金は個人所得税の非課税対象です。そのため、年金を「一時金」として受け取ることで所得があり、かつ非課税対象にならないというのは不合理です。年金は、個人が在職中に積み立てたお金であり、退職後は毎月受給して生活の糧を得ますが、海外の親族と定住するなど、何らかの事情で従業員が任意加入年金基金から社会保険と厚生年金保険を一括で脱退しなければならないケースも少なくありません。

あなたの意見によれば、個人所得税の免税および減税の対象をさらに追加する必要があると思いますか?

科学技術の発展、イノベーション、国家のデジタル変革における飛躍的進歩に関する決議57-NQ/TW（2024年12月22日付）は、科学技術の発展、イノベーション、デジタル変革が各国の発展における決定的な要因であり、国家発展の時代という新しい時代に我が国が豊かで力強く発展するための前提条件であり、最良の機会であることを確認しています。

同決議では、2030年までにベトナムがASEAN諸国の中でトップ3入りし、デジタル競争力と電子政府開発指数で世界トップ50入りを果たし、人工知能（AI）研究開発でもASEAN諸国の中でトップ3入りを果たし、ベトナムが優位性を持つ多くのデジタル技術産業・分野の発展の中心となるという目標も設定されている。そのため、開発が奨励されている情報技術、農業、農産物加工、ハイテク応用プロジェクト、ハイテク製品製造プロジェクトの分野における企業・プロジェクトで働くハイテク人材の給与所得に対する個人所得税の免除・減税に関する規定を検討・補完する必要がある。

出典: https://baodautu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-bao-dam-loi-ich-cong-bang-kha-nang-nop-thue-d304227.html