国際最低税の適用によりベトナムはどのような利益を得るのでしょうか？

[広告_1]

新たな機会をもたらす

国会常任委員会（NASC）は9月28日、第26期会議に引き続き、「世界的な税源浸食防止規定に基づき法人所得税を追加適用することに関する国会決議案」について意見を述べた。

政府の許可を得て、ホー・ドゥック・フック財務大臣は、世界的な税源浸食に対する規制に従って追加の法人所得税を適用することに関する国会決議案を発布する必要性について述べた政府提案を提出した。

これを受けて、2021年7月9日、主要先進国および新興国20カ国グループ（G20）の財務大臣および中央銀行総裁は、経済のデジタル化の過程で生じる税務上の課題に対処するための2本柱の解決策について原則的に合意しました。

第一の柱は、デジタルベースの事業活動に対する税の配分です。第二の柱は、多国籍企業に対する世界最低法人税率を15%に設定します。

2022年12月16日、BEPSに関する世界協力フォーラムは、138か国が上記の二本柱の枠組みの内容に同意したと発表しました。ベトナムはBEPSの100番目の加盟国であり、この内容に留保はなく、同意した国の一つです。

ホー・ドゥック・フック財務大臣は、世界最低税は国際条約でも国際約束でもなく、各国に適用を要求するものではないと断言した。

しかし、ベトナムがこれを適用しない場合でも、ベトナムは他の国々が世界最低税率を適用することを受け入れなければならず、ベトナムで世界最低税率の15%よりも低い実効税率を享受しているベトナムの企業（該当する場合）、特に外国投資企業に対して追加税を徴収する権利を有します。

対話 - グローバル最低税を適用することでベトナムはどのような利益を得るのでしょうか? — ホー・ドゥック・フック財務大臣が政府の提案を提示した。

ベトナムは、正当な権利と利益を確保するため、グローバル・ミニマム税の適用を承認する必要があります。経済協力開発機構（OECD）の世界的な税源浸食に対する規制に関するガイドラインによれば、グローバル・ミニマム税は本質的に追加的な法人所得税であり、各国は自国の法制度において適切に規制する必要があります。

世界的な最低税率規制の適用は、ベトナムに新たな機会をもたらします。具体的には、追加税徴収による国家予算収入の増加、国際統合の強化、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転の最小化です。

ホー・ドゥック・フック財務大臣はまた、決議プロジェクト策定の目的と視点、決議プロジェクト策定のプロセス、決議プロジェクトの構造と基本内容についても述べた。

したがって、この決議を策定する目的は、2024年から適用される世界最低税政策を策定することです。

ベトナムの正当な権利と利益を保障し、企業がベトナムへの投資を継続し、投資を拡大できるよう、企業と政府の間に一定の信頼関係を築く。

税務行政システムと企業投資環境が国際基準に近づいており、その進歩と透明性を示す。

グローバル最低税の対象とならない企業に適用される現在の優遇政策を維持する。

国会の「世界的な税源浸食防止規定に基づく法人所得税追加適用に関する決議案」には、規定の範囲、納税者、用語の説明、国内法人所得税追加最低基準規定、最低課税所得の合算規定、税金申告と納付規定、実施組織、執行規定など9条が含まれている。

法的環境に関する安心

国会財政予算委員会のレー・クアン・マイン委員長は、世界的な税源浸食に対する規制に従った追加法人所得税の適用に関する国会決議案を検討し、財政予算委員会は決議を出す必要性を表明したと述べた。

マイン氏によると、多くの国がこれらの規制を2024年の法人所得税から適用するために国内化している。ベトナムがグローバル・ミニマム・タックス規制を国内化しない場合、投資資本を輸出する国は、現在実質税率が15%未満であるベトナムにおける外国投資プロジェクト（外国投資）を有する多国籍企業に対して、追加的な法人所得税（最大15%）を徴収できるようになる。

対話 - グローバル最低税を適用することでベトナムはどのような利益を得るのでしょうか？（図 2）。 — 国会財政予算委員会のレー・クアン・マイン委員長が審査について報告する。

「したがって、ベトナムの課税権を確保するため、財政予算委員会常任委員会は、GloBE規制の対象となる外資系企業が追加の法人所得税を申告・納付し、ベトナムの法的環境に安心感を持てるよう、基盤を築く法的文書を発行する必要があることに同意した」とマン氏は語った。

政府が法人所得税法を改正・補足し、グローバル最低税に関する内容を同法に規定する計画をまだ実施していない状況で、財政予算委員会常任委員会では、同法改正前にOECDのグローバル税源浸食防止規定に従って法人所得税の追加適用に関する国会決議（試行）を暫定的に発布する必要があるとの意見で大多数の意見が一致した。

同時に、法人税法において税内容が統一的に規定されるよう、法人税法の改正・補充の計画と時期、実施予定時期を明確に報告することが求められる。

政府は、OECDが審査を行う際に文書が基準を満たしていることを確実にするため、決議の名称に「パイロット」という言葉を含めないよう提案した。

これは単なる文書形式の問題です。財政予算委員会常任委員会では、決議の名称に「試行」という言葉は含まれていないという点で大多数の意見が一致していますが、本質的には、この決議は依然として試行決議とみなされるべきであり、法律文書公布法の規定に従って、適用期間と終了日について具体的な規定が設けられています。

財政予算委員会常任委員会では大多数の意見が、2023年の法律および条例整備計画に追加して国会に提出し、1回の会期で簡素化された手続きに従って2023年10月の会期に提出することに合意した。

[広告2]
ソース