ベトナムは2024年から申請したい

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適用されなければ、各国はさらに数十億もの資金を集めることになる

財務省は、世界的な税源浸食に対する規制に従って追加の法人所得税（CIT）を適用することに関する国会決議案の草案に対する意見を求める文書を法務省に提出した。

決議草案は、2024年から適用される世界的な最低課税政策（最低課税所得（IR）と適格国内補足最低税（QDMTT）の統合に関する規制を含む）と、既存の投資家を維持し、新しい投資家を誘致し、国内投資家と外国投資家、直接投資家と間接投資家の平等を確保するための適切な支援策を策定することを目指しています。

財務省の統計によれば、現在、経済特区や工業団地の加工製造業で登録投資資本が1億ドルを超えるプロジェクトが約335件稼働している。

これらのプロジェクトは、サムスン、インテル、LG、ボッシュ、シャープ、パナソニック、フォックスコン、ペガトロンなどのハイテク企業の分野で多く、15%未満の法人所得税の優遇措置を受けています。

プロジェクト総数の約1％に過ぎないものの、これらのタイプのプロジェクトの登録投資資本の総額は、ベトナムのFDI資本総額の約30％（約1,313億米ドルに達する）を占めています。

ベトナムが世界最低税率を適用すれば、大企業は追加の税金を支払わなければならないだろう。

2022年の法人所得税決算データによると、税務総局は、2024年からグローバル最低税が適用された場合、ベトナムに投資する外国企業約122社が影響を受けると試算している（適用が不要なケースは除く）。

他の国々も2024年から世界最低税率を適用した場合、親会社を有する国々は2024年に14兆6000億ドンを超えると推定される追加の税差を徴収することになる。

そのうち、韓国にはベトナムに投資しているMNE企業（多国籍企業）が18社あり、2024年に韓国で支払うべき税金の差額は10兆7000億ベトナムドンを超える。

日本はベトナムに36社の多国籍企業に投資しており、2024年に日本で支払うべき税金の差額は2,500億ベトナムドンを超える。

ベトナムに多額の投資を行っている他の国や地域（中国、米国、シンガポール、台湾、タイ、カナダ、香港、オランダ、マレーシア、イギリス領ヴァージン諸島、イギリス）には50社のMNE企業があり、投資国で支払うべき税金の差額は3兆5,600億ベトナムドンを超えています。

ベトナムが世界最低税率を適用すれば、この追加税徴収により国家予算収入が増加することになります。

海外に投資するベトナム企業はどうなるのでしょうか?

ベトナムは投資受け入れ国であるだけでなく、軍事産業・通信グループ（ Viettel ）、ベトナム石油ガスグループ（PVN）、ビングループ、ベトナムゴム公社（VRG）、ベトナム石油国営グループ、商業銀行などの外国投資家もいます。その中でも、海外投資額が大きいベトナム企業はViettelとPVNの2社です。

財務省（税務総局）は、これら 2 つの法人に対するグローバル最低税の影響を検討し、予備的な評価を行いました。

Viettelの報告によると、海外投資はViettel International Investment Corporation（VTG）によって行われ、ペルー市場は同グループの親会社によって直接投資されている。

2022年12月31日現在、Viettelは10か国に投資しており、そのうちVTGは9か国に投資しており（Camaroonは現在営業していません）、総投資資本は7兆4,640億VNDです。グループはペルーに1億50万米ドルの資本金で直接投資しています。

2021年のViettelの連結収益は149,494億ドン、2022年には163,799億ドンです（グループの連結収益には親会社VTGの収益のみが含まれ、市場のメンバー会社の収益は含まれません）。

各国におけるViettelの法人税率については、基本的に、Viettelが直接または間接的に（VTGを通じて）投資している国の法人税率は、Viettel East Timorの10％を除いてすべて15％を超えています（各地域によって免税があり、実際の平均税率は5％から7％）。

したがって、ベトナムが国際最低税（IIR規則）を適用し、東ティモールが適用しない場合（QDMTT規則）には、国際最低税とViettelが東ティモールで支払う実際の税金との差額について、追加の法人所得税を徴収する可能性があります。

PVNについては、2021年12月31日現在、グループおよび8つのメンバーユニットが海外14カ国・地域で33件の投資プロジェクトを登録しています。そのうち30件は石油・ガスセクター、3件は鉱物資源開発セクターです。

PVNによれば、現在稼働中の海外投資プロジェクトのほとんどは、ロシア、マレーシア、シンガポール、ラオスなどに集中しており、主に石油・ガス部門で、30%から60%という非常に高い法人所得税率、または他国の法人所得税と同様の税率が課せられている。

したがって、グローバル・ミニマム・タックス（GMT）の適用はPVNの海外投資活動に影響を与えません。グループは、投資国（QDMTT適用国の場合）またはベトナム（IIR規則適用国の場合）において追加の法人税を支払う必要はありません。

コンゴ共和国のプロジェクトのみ、法人税率は0%（資源税15%のみ課税）です。しかしながら、探査プロジェクトによる収益はまだありません。

財務省によると、国会決議における世界的な税源浸食防止規定に基づき、法人所得税の追加適用を実施することは、ベトナムに新たな機会をもたらす。具体的には、追加税徴収による国家予算収入の増加、国際統合の促進、脱税、租税回避、価格転嫁、利益移転の減少が期待される。

ベトナムは、行政手続き、土地へのアクセス、質の高い労働力など、税金に基づかない、より魅力的で持続可能な投資政策を構築する必要があるでしょう。