Bagaimanakah kerugian cukai pendapatan korporat dan kerugian dibawa ke hadapan dikira pada 2023?

Menurut peruntukan Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat 2008 (pindaan 2013), perusahaan yang mengalami kerugian boleh meneruskan kerugian mereka ke tahun berikutnya; kerugian ini ditolak daripada pendapatan bercukai. Tempoh untuk membawa kerugian tidak melebihi lima tahun, bermula dari tahun selepas tahun di mana kerugian itu berlaku.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Bagaimana untuk menentukan kerugian dan memindahkan kerugian cukai pendapatan korporat pada 2023. (Sumber: Lawnet)

Perusahaan yang mengalami kerugian daripada aktiviti pemindahan hartanah, pemindahan projek pelaburan, dan pemindahan hak penyertaan projek pelaburan selepas mengimbangi mengikut peruntukan Klausa 3, Perkara 7 Undang-undang Cukai Pendapatan Korporat (CIT) 2008, jika masih mengalami kerugian, dan perusahaan yang mengalami kerugian daripada aktiviti penerokaan mineral dan pemindahan hak eksploitasi, boleh memindahkan kerugian kepada pendapatan boleh cukai pada tahun berikutnya. Tempoh pemindahan kerugian tidak boleh melebihi lima tahun, bermula dari tahun selepas tahun di mana kerugian itu timbul.

Bagaimana untuk menentukan kerugian dan memindahkan kerugian cukai pendapatan korporat pada 2023

Menentukan dan memindahkan kerugian cukai pendapatan korporat dijalankan mengikut panduan dalam Perkara 9 Pekeliling 78/2014/TT-BTC dan Perkara 7 Pekeliling 96/2015/TT-BTC, khususnya seperti berikut:

(1) Kerugian yang timbul dalam tempoh cukai ialah perbezaan negatif dalam pendapatan bercukai tidak termasuk kerugian dibawa ke hadapan daripada tahun-tahun sebelumnya.

(2) Jika suatu perusahaan mengalami kerugian selepas penyelesaian cukai, ia hendaklah secara berterusan dan sepenuhnya memindahkan kerugian kepada pendapatan (pendapatan bercukai tolak pendapatan bebas cukai) tahun-tahun berikutnya. Tempoh pemindahan kerugian berterusan tidak boleh melebihi 5 tahun, bermula dari tahun selepas tahun di mana kerugian berlaku.

Perusahaan memindahkan kerugian sementara kepada pendapatan suku berikut apabila menyediakan pengisytiharan cukai sementara suku tahunan dan memindahkannya secara rasmi ke tahun berikutnya apabila menyediakan pengisytiharan pemuktamadkan cukai tahunan.

Contoh 1: Pada tahun 2022, perusahaan A mengalami kerugian sebanyak 10 bilion VND, pada tahun 2023, perusahaan A memperoleh pendapatan sebanyak 12 bilion VND, kemudian jumlah kerugian yang ditanggung pada tahun 2022 ialah 10 bilion VND, perusahaan A mesti memindahkan jumlah keseluruhan kepada pendapatan pada tahun 2023.

Contoh 2: Pada tahun 2022, perusahaan B mengalami kerugian sebanyak 20 bilion VND dan pada tahun 2023, perusahaan B memperoleh pendapatan sebanyak 15 bilion VND, kemudian:

+ Perusahaan B mesti memindahkan keseluruhan kerugian 15 bilion VND kepada pendapatan 2023nya;

+ Baki kerugian sebanyak 5 bilion VND, perusahaan B mesti memantau dan memindahkan keseluruhan amaun secara berterusan mengikut prinsip pemindahan kerugian di atas 2022 kepada tahun-tahun berikutnya, tetapi tidak melebihi 5 tahun, dari tahun selepas tahun kerugian berlaku.

- Perusahaan yang mengalami kerugian antara suku tahun dalam tahun fiskal yang sama dibenarkan untuk mengimbangi kerugian suku sebelumnya kepada suku berikutnya tahun fiskal tersebut. Apabila menyelesaikan cukai pendapatan korporat, perusahaan menentukan kerugian sepanjang tahun dan secara berterusan memindahkan keseluruhan kerugian kepada pendapatan boleh cukai tahun-tahun selepas tahun di mana kerugian berlaku mengikut peruntukan di atas.

- Perusahaan menentukan jumlah kerugian yang akan ditolak daripada pendapatan mengikut prinsip di atas. Sekiranya terdapat kerugian selanjutnya yang timbul semasa tempoh pemindahan kerugian, kerugian yang timbul (tidak termasuk kerugian dibawa balik daripada tempoh sebelumnya) akan dibawa ke hadapan sepenuhnya dan berterusan selama tidak lebih daripada 5 tahun, bermula dari tahun selepas tahun di mana kerugian itu timbul.

Sekiranya pihak berkuasa berwibawa memeriksa dan mengaudit pemuktamadkan cukai pendapatan korporat dan menentukan bahawa jumlah kerugian yang dibenarkan oleh perusahaan untuk dipindahkan adalah berbeza daripada jumlah kerugian yang ditentukan oleh perusahaan itu sendiri, amaun kerugian yang dipindahkan ditentukan mengikut kesimpulan agensi pemeriksaan dan audit, tetapi mesti memastikan bahawa kerugian dipindahkan sepenuhnya dan berterusan selama tidak lebih daripada 5 tahun, bermula dari tahun yang berlaku mengikut peraturan yang berlaku.

Selepas 5 tahun dari tahun selepas tahun di mana kerugian itu timbul, jika kerugian itu belum dipindahkan sepenuhnya, ia tidak akan dipindahkan kepada pendapatan tahun-tahun berikutnya.

(3) Perusahaan yang menukar jenis perniagaan mereka, menggabungkan, menyatukan, membahagikan, mengasingkan, membubarkan, atau muflis mesti membuat penyelesaian cukai dengan pihak berkuasa cukai sehingga masa keputusan untuk menukar jenis perniagaan mereka, menggabungkan, menggabungkan, membahagi, mengasingkan, membubarkan, atau muflis oleh pihak berkuasa yang berwibawa (kecuali dalam kes di mana penyelesaian cukai tidak diperlukan mengikut peraturan).

Kehilangan perusahaan yang timbul sebelum penukaran, penggabungan atau penyatuan mesti dipantau secara terperinci mengikut tahun kejadian dan diimbangi dengan pendapatan tahun yang sama perusahaan selepas penukaran, penggabungan atau penyatuan atau terus dipindahkan kepada pendapatan tahun-tahun berikutnya perusahaan selepas penukaran, penggabungan atau penyatuan untuk memastikan prinsip pemindahan kerugian berterusan berlaku tidak lebih daripada 5 tahun selepas tahun, bermula dari tahun kerugian.

Kerugian sesuatu perusahaan yang timbul sebelum pembahagian atau pengasingan kepada perusahaan lain dan masih dalam tempoh pemindahan kerugian mengikut peraturan akan diperuntukkan kepada perusahaan selepas pembahagian atau pengasingan mengikut nisbah modal ekuiti dibahagikan atau diasingkan.

Sumber