Undang-undang Pentadbiran Cukai (dipinda): Pembaharuan menyeluruh daripada mekanisme insentif kepada pengurusan cukai digital

Kapsyen foto — Sokongan untuk mengendalikan prosedur pentadbiran di jabatan sehenti Jabatan Cukai pada awal Julai 2025. Gambar ilustrasi: VNA

Draf undang-undang ini bukan sahaja menambah mekanisme insentif, mewujudkan motivasi bagi pegawai cukai dan kastam, tetapi juga menginstitusikan banyak pembaharuan penting seperti memendekkan had masa untuk pemfailan cukai tambahan, memohon bayaran balik cukai automatik, menukar pengurusan isi rumah perniagaan daripada cukai sekaligus kepada pengisytiharan, dan dengan jelas menetapkan tempoh pemeriksaan untuk perusahaan yang mempunyai urus niaga pihak berkaitan. Dengan inovasi segerak ini, Undang-undang Pentadbiran Cukai (pindaan) dijangka menjadi asas kepada sistem percukaian moden dan telus yang memenuhi keperluan pembangunan ekonomi digital .

Sehubungan itu, salah satu kandungan penting dalam draf Undang-undang tersebut ialah peraturan mengenai mekanisme penambahan pendapatan bagi penjawat awam dan pekerja dalam sektor cukai dan kastam dalam Fasal 5, Perkara 9. Sehubungan itu, “Perkara 9. Membina pasukan pengurusan cukai: 5. Apabila agensi pengurusan cukai mengatur kutipan belanjawan negara melebihi anggaran tahunan yang diputuskan oleh Dewan Negara , mereka dibenarkan menambah masa 10 penjawat awam dan tidak menambah tempoh pendapatan kakitangan awam 10. kumpulan wang gaji kakitangan awam dan kakitangan Kerajaan hendaklah mengawal selia peruntukan dan penggunaan dana untuk menambah pendapatan bagi memastikan tujuan dan keberkesanan yang betul.

Cadangan ini dibina berdasarkan dasar dan resolusi utama Parti dan Dewan Negara seperti Resolusi No. 27-NQ/TW mengenai reformasi dasar gaji, Kesimpulan 83-KL/TW Jawatankuasa Eksekutif Pusat dan Resolusi No. 142/2024/QH15 Dewan Negara mengenai meminda dan memansuhkan mekanisme kewangan dan pendapatan khas.

Mengenai asas praktikal, Kementerian Kewangan berkata sebelum ini, sektor cukai dan kastam diguna pakai dengan mekanisme kewangan khas mengikut Resolusi No. 1094/NQ-UBTVQH15 Jawatankuasa Tetap Dewan Negara (1.8% daripada anggaran hasil belanjawan negeri untuk sektor cukai dan 2.1% untuk kastam).

Dari 1 Julai 2023 hingga sekarang, gaji pokok untuk unit tanpa mekanisme kewangan khas telah diselaraskan kepada 1.8 juta VND/orang/bulan (dari 1 Julai 2023 hingga 30 Jun 2024) dan 2.34 juta VND/orang/bulan (dari 1 Julai 2024 hingga sekarang) Perhimpunan Nasional.

Bagaimanapun, bagi sektor cukai dan kastam, gaji tidak diselaraskan mengikut kenaikan gaji pokok tetapi kekal seperti sebelum 1 Julai 2023 (purata kira-kira 10 juta VND/orang/bulan).

Seiring dengan penyusunan dan penyelarasan lebih 8,000 kakitangan, ramai pegawai cukai dan kastam terpaksa ditukar dan bekerja jauh dari rumah, menyebabkan kos sara hidup tinggi. Menambah mekanisme pampasan adalah perlu untuk menjadikan pasukan berasa selamat dalam kerja mereka, mencegah negatif dan meningkatkan kecekapan pengumpulan belanjawan.

Di samping itu, pada masa ini terdapat mekanisme pembayaran pendapatan tambahan untuk beberapa lokaliti dan agensi pusat seperti mekanisme pembayaran pendapatan tambahan untuk penjawat awam di Bandaraya Ho Chi Minh mengikut Resolusi No 98/2023/QH15, Bandar Hanoi mengikut Undang-undang Ibu Kota, Bandar Hai Phong mengikut Resolusi No 226/2025/QH1525; di mana, bayaran pendapatan tambahan tidak melebihi 0.8 kali ganda tabung gaji pokok kader, penjawat awam, kakitangan awam dan pekerja.

Oleh itu, Kementerian Kewangan mencadangkan untuk meminda dan menambah asas perundangan peruntukan bajet bagi menambah pendapatan penjawat awam dan pekerja dalam draf Undang-undang Pentadbiran Cukai (pindaan) bagi agensi pentadbiran cukai (sektor cukai dan kastam).

Menurut Kementerian Kewangan, cadangan kandungan draf Undang-undang itu telah disintesis daripada konsensus kementerian, agensi dan kawasan seperti Kementerian Keselamatan Awam; Jawatankuasa Rakyat wilayah Bac Ninh, bandar Can Tho, wilayah Khanh Hoa, bandar Hanoi, bandar Ho Chi Minh...

Satu lagi kandungan reformasi yang penting ialah memendekkan had masa untuk memfailkan rekod cukai tambahan daripada 10 tahun kepada 5 tahun mengikut Klausa 5, Perkara 12. Peraturan baharu ini dibina agar selaras dengan statut pengehadan untuk mengendalikan pelanggaran pentadbiran cukai pada 5 tahun, selaras dengan amalan antarabangsa, apabila negara seperti Singapura, Jepun, Jerman, dan Korea Selatan semuanya mengehadkannya kepada kira-kira 5 tahun. Menurut data industri cukai, pada tahun 2024 akan terdapat hampir 2 juta rekod tambahan, tetapi rekod dari 5 - 10 tahun sebelumnya hanya menyumbang 3.1%.

Sehubungan itu, pengisytiharan tambahan pembayar cukai untuk rekod pemeriksaan kebanyakannya timbul untuk tempoh cukai dalam tempoh 5 tahun atau lebih awal dari tarikh pengesanan kesilapan. Kementerian Kewangan percaya bahawa memendekkan masa untuk pengisytiharan tambahan akan membantu meningkatkan tanggungjawab pembayar cukai untuk pengisytiharan yang benar dan mengurangkan jumlah rekod yang diarkibkan, melayani transformasi digital dan pemprosesan automatik.

Perubahan asas Undang-undang Pentadbiran Cukai (pindaan) adalah untuk menginstitusikan secara rasmi dasar menghapuskan borang cukai sekaligus, bergerak ke arah mengurus isi rumah perniagaan dengan mengisytiharkan sendiri, mengira sendiri dan membayar cukai sendiri. Sehubungan itu, isi rumah perniagaan dan individu perniagaan akan berdasarkan hasil sebenar untuk menentukan jumlah cukai yang perlu dibayar. Khususnya, untuk isi rumah perniagaan e-dagang, platform dengan fungsi pembayaran domestik atau asing akan bertanggungjawab untuk memotong, mengisytiharkan dan membayar cukai bagi pihak individu perniagaan.

Kementerian Kewangan berkata, bersama dengan Undang-undang, Kerajaan sedang membangunkan segera Dekri dan pekeliling yang memperincikan pengurusan cukai untuk isi rumah perniagaan dan perniagaan individu berkuat kuasa mulai 1 Januari 2026 mengikut Resolusi 198/2025/QH15. Dasar pengurusan cukai dalam draf Dekri bertujuan untuk memudahkan secara maksimum prosedur pentadbiran seperti pendaftaran cukai yang dikaitkan dengan prosedur pendaftaran perniagaan, menggunakan nombor pengenalan warganegara sebagai kod cukai, sistem untuk menyokong pengisytiharan dan pengiraan cukai, menyepadukan prosedur pengisytiharan hasil dengan pengisytiharan dan pengiraan cukai, menggalakkan penggunaan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai, dsb.

Draf Undang-undang juga menambah peruntukan mengenai bayaran balik cukai automatik di Titik b, Fasal 4, Perkara 18, yang mengikutnya sistem maklumat pihak berkuasa cukai akan secara automatik mengenal pasti dan membayar balik cukai berdasarkan rekod dan data pengurusan. Mekanisme ini akan digunakan untuk rekod berisiko rendah, membantu memendekkan masa pemprosesan, mengurangkan hubungan langsung, menjadikan proses telus dan menyokong perniagaan untuk memulihkan modal dengan cepat. Pada masa ini, sektor Cukai telah melaksanakan pembayaran balik cukai automatik untuk cukai pendapatan peribadi. Pada masa akan datang, ini akan diperluaskan kepada cukai lain, mengikut pelan hala tuju untuk membina pangkalan data dan satu set kriteria risiko. Kementerian Kewangan akan memperincikan proses, pelan hala tuju dan mekanisme kawalan.

Satu lagi perkara baharu yang telah mendapat perhatian ialah peraturan mengenai tempoh pemeriksaan cukai bagi perusahaan dengan transaksi pihak berkaitan dalam Fasal 3, Perkara 22. Sehubungan itu, tempoh pemeriksaan untuk perusahaan secara amnya ialah 20 hari, dan jika perlu, ia boleh dilanjutkan sekali tetapi tidak melebihi 20 hari.

Bagi perusahaan yang mempunyai urus niaga pihak berkaitan, tempoh pemeriksaan ialah 40 hari, dan jika perlu, ia boleh sehingga 80 hari untuk memastikan pemeriksaan dijalankan dalam kes di mana kandungan urus niaga pihak berkaitan adalah rumit (tetapi tidak semua kes pemeriksaan untuk perusahaan dengan urus niaga pihak berkaitan mempunyai tempoh 80 hari).

Sebab mengapa tempoh pemeriksaan untuk perusahaan dengan transaksi pihak berkaitan perlu lebih lama daripada tempoh pemeriksaan untuk perusahaan biasa. Pada hakikatnya, pemeriksaan untuk perusahaan yang mempunyai urus niaga pihak berkaitan sering menghadapi banyak kesukaran, rumit, dan terdedah kepada pertikaian dan aduan disebabkan penglibatan mereka dalam cukai antarabangsa dan perlindungan hak cukai negara. Anak syarikat di Vietnam berada di bawah kawalan dan kuasa syarikat induk, jadi isu pengendalian melalui pemeriksaan diputuskan oleh anak syarikat yang melaporkan kepada syarikat induk, dan dalam kebanyakan kes, pasukan pemeriksa perlu menunggu susunan jadual kerja untuk berdialog terus dengan anak syarikat di Vietnam dan syarikat induk, jadi masa untuk menjalankan pemeriksaan sering berpanjangan, seperti: tahun-tahun di Vietnam, Co. Ltd. Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 tahun);... Penyelesaian cukai yang berkaitan dengan penyelesaian pertikaian harga pindahan melalui pemeriksaan juga mengambil masa yang sangat lama (kira-kira 2 - 5 tahun). Oleh itu, adalah perlu untuk menambah peraturan mengenai tempoh pemeriksaan cukai untuk perusahaan dengan urus niaga pihak berkaitan.

Dengan kandungan baharu daripada mekanisme imbuhan penjawat awam, pembaharuan prosedur, pemendekan masa pengisytiharan tambahan, pembayaran balik cukai automatik dan transformasi digital yang komprehensif, Undang-undang Pentadbiran Cukai (pindaan) bukan sahaja penambahbaikan undang-undang tetapi juga langkah penting ke hadapan dalam pembaharuan sistem kewangan awam, ke arah sistem cukai yang moden, telus, adil dan berkesan, sesuai untuk keperluan pembangunan ekonomi digital.

Sumber: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm