Het ministerie van Financiën wil de ‘lacunes’ in de Wet op de vennootschapsbelasting aanpassen en aanvullen.

Belangrijke resultaten en "lacunes" van de Wet op de vennootschapsbelasting

Het Ministerie van Financiën heeft zojuist officieel bericht nr. 5949/BTC-CST verzonden aan de relevante ministeries, afdelingen en agentschappen om commentaar te vragen op het wetsontwerp inzake de vennootschapsbelasting. Dit project zal naar verwachting worden besproken tijdens de 8e zitting van de 15e Nationale Vergadering (oktober 2024) en goedgekeurd door de Nationale Vergadering tijdens de 9e zitting van de 15e Nationale Vergadering (mei 2025).

Volgens het Ministerie van Financiën is de huidige wet op de vennootschapsbelasting na meer dan 15 jaar van kracht geworden, met een positieve impact op vele sociaaleconomische aspecten. De wet is in de juiste richting gegaan en heeft geleid tot een hervorming van het belasting-, tarief- en heffingenstelsel. De wet levert een belangrijke bijdrage aan het creëren van een gunstig investerings- en ondernemingsklimaat en zorgt voor eerlijke concurrentie tussen bedrijven.

De toepassing van preferentiële vennootschapsbelastingmaatregelen, samen met andere relevante hervormingsmaatregelen, heeft bijgedragen aan de verbetering van het binnenlandse investeringsklimaat, met name door kapitaal aan te trekken voor sociaal-economische ontwikkeling.

Naast de behaalde resultaten heeft de implementatie van de Wet op de vennootschapsbelasting echter ook enkele tekortkomingen en beperkingen aan het licht gebracht. De Wet op de vennootschapsbelasting legt "lacunes" bloot in de regulering van nieuwe fiscale vraagstukken die ontstaan in het proces van internationale samenwerking, zoals het voorkomen van inkomstenderving en winstverschuiving, een wereldwijde minimumbelasting, enzovoort.

Dit laat zien dat de wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting op dit moment hard nodig is om het beleid en de richtlijnen van de partij en de staat inzake de hervorming van het belastingstelsel in het algemeen en de vennootschapsbelasting in het bijzonder te institutionaliseren en aan de andere kant tekortkomingen en overlappingen te overwinnen. Daarnaast moeten er passende oplossingen zijn om verrekenprijzen aan te pakken, belastingontduiking en belastingverlies te voorkomen en winstverschuivingsgedrag dat de belastinggrondslag uitholt, effectief te beperken.

Verwacht wordt dat veel belastingen zullen worden vrijgesteld, verlaagd en gestimuleerd.

Het herziene Corporate Income Tax Law Project bestaat uit 5 hoofdstukken en 25 artikelen, met onder andere onderwerpen over belastinggrondslagen en -methoden, prikkels voor vennootschapsbelasting, aanvullingen op regelgeving tegen wereldwijde uitholling van de belastinggrondslag, etc.

Wat betreft de gewijzigde en aangevulde inhoud, sloot het ontwerp nauw aan bij de 7 beleidsgroepen in het voorstel tot ontwikkeling van de Wet op de vennootschapsbelasting die door de regering, het Permanent Comité van de Nationale Vergadering en de Nationale Vergadering werd goedgekeurd, waaronder: het voltooien van de regelgeving met betrekking tot belastingbetalers en belastbaar inkomen; het voltooien van de regelgeving over inkomen dat is vrijgesteld van vennootschapsbelasting; het voltooien van de regelgeving met betrekking tot het bepalen van aftrekbare en niet-aftrekbare bedragen; het aanpassen van de vennootschapsbelastingtarieven voor een aantal groepen onderwerpen in overeenstemming met de nieuwe context; het voltooien van de regelgeving over prikkels in de vennootschapsbelasting; het toepassen van aanvullende vennootschapsbelasting in overeenstemming met de regelgeving ter bestrijding van grondslaguitholling.

Om consistent te zijn met de toevoeging van regelgeving over de toepassing van aanvullende vennootschapsbelasting volgens de regelgeving tegen wereldwijde grondslaguitholling, stelt het Ministerie van Financiën voor om de regelgeving over de reikwijdte van de aanpassing in artikel 1 van het ontwerp te wijzigen in de richting van "regelgeving over belastingplichtigen, belastbaar inkomen, belastingvrij inkomen, belastinggrondslagen, methoden voor belastingberekening en prikkels voor vennootschapsbelasting, aanvullende vennootschapsbelasting volgens de regelgeving tegen wereldwijde grondslaguitholling".

Wat belastingplichtigen betreft, stelt het ontwerp voor om de gedetailleerde regelgeving aan te vullen met betrekking tot belastingplichtigen als ondernemingen en overheidsinstellingen, op basis van de legalisatie van regelgeving die stabiel wordt geïmplementeerd in subwetdocumenten; om duidelijk te bepalen welk belastbaar inkomen in Vietnam ontstaat voor buitenlandse ondernemingen zonder vaste inrichting in Vietnam, inclusief inkomsten uit het leveren van goederen en diensten in de vorm van e-commerce en digitale technologieplatforms, ongeacht de locatie van de onderneming. De regelgeving inzake de naleving van internationale verdragen wordt aangevuld indien de internationale verdragen waarbij Vietnam partij is, afwijkende regelgeving bevatten met betrekking tot vaste inrichtingen om verplichtingen na te komen; en om de regelgeving aan te vullen dat ondernemingen die onderworpen zijn aan aanvullende vennootschapsbelasting op grond van regelgeving tegen wereldwijde grondslaguitholling, vennootschapsbelastingplichtig zijn.

Een andere opvallende inhoud van het ontwerp is de regeling inzake het belastbaar inkomen. Volgens de opsteller van het ontwerp, om consistent te zijn met het voorstel om de regelgeving voor belastingplichtigen aan te vullen en tegelijkertijd documenten van de subwet te legaliseren, worden in het ontwerp andere inkomsten gedetailleerd vastgelegd, waaronder: inkomsten uit kapitaaloverdracht, effectenoverdracht; inkomsten uit de overdracht van onroerend goed, onroerend goed van vastgoedondernemingen; inkomsten uit de overdracht van investeringsprojecten; inkomsten uit overdracht, verhuur, liquidatie van activa (met uitzondering van onroerend goed) en waardepapieren...

Het ontwerp vormt tevens een aanvulling op de regelgeving inzake belastbare inkomsten uit Vietnam van buitenlandse ondernemingen met vaste inrichtingen in Vietnam en van buitenlandse ondernemingen zonder vaste inrichtingen in Vietnam, ongeacht de vestigingsplaats van de onderneming. Tevens wordt de regelgeving inzake belastingbetaling over inkomsten van Vietnamese ondernemingen die in het buitenland investeren, gewijzigd.

Bovendien worden met het wetsontwerp de regels inzake belastingvrije inkomsten aangevuld en gewijzigd. Zo worden regels toegevoegd over de maximale belastingvrijstellingsperiode van maximaal 3 jaar voor inkomsten uit het uitvoeren van contracten voor wetenschappelijk onderzoek en technologische ontwikkeling, inkomsten uit de verkoop van producten die zijn vervaardigd op basis van nieuwe technologie die voor het eerst in Vietnam is toegepast; regels toegevoegd over belastingvrije inkomsten van ondernemingen uit productie- en handelsactiviteiten met betrekking tot goederen en diensten van ondernemingen waarvan 30% of meer van het gemiddelde aantal werknemers in het jaar bestaat uit mensen met een handicap, mensen die een behandeling voor drugsverslaving ondergaan, of mensen die besmet zijn met het hiv/aids-virus; en inkomsten van ondernemingen uit beroepsopleidingen, specifiek voor mensen die een behandeling voor drugsverslaving ondergaan, of die een behandeling voor drugsverslaving ondergaan, worden toegevoegd aan de belastingvrije inkomsten.

Aanvulling op de regeling betreffende de toepassing van een voorkeurstarief van 15% op inkomsten van persbureaus uit andere persactiviteiten dan gedrukte kranten. Gedrukte kranten blijven het huidige tarief van 10% toepassen.

Tegelijkertijd worden er 4 extra belastingvrije inkomsten toegevoegd, waaronder: (1) Inkomsten uit de overdracht van koolstofkredieten en de eerste overdracht van groene obligaties na uitgifte; (2) Directe steun uit de staatsbegroting, staatscompensatie overeenkomstig de wettelijke bepalingen; (3) Verschil in herwaardering van activa voor verzelfstandiging, innovatie en herstructurering van ondernemingen waarin de staat 100% van het maatschappelijk kapitaal in handen heeft; (4) Inkomsten van openbare diensteneenheden uit het verlenen van openbare diensten...

Bron: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo