Illegale handel in facturen kan leiden tot strafrechtelijke vervolging.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Foto is alleen ter illustratie (Foto: MP)

Volgens de huidige wetgeving kunnen handelingen van het illegaal kopen en verkopen van facturen, het illegaal gebruiken van facturen of het illegaal gebruiken van facturen, afhankelijk van de aard en ernst van de overtreding, leiden tot administratieve sancties of strafrechtelijke vervolging.

Over administratieve sancties

Administratieve sancties voor overtredingen met betrekking tot facturen worden uitgevoerd in overeenstemming met de relevante bepalingen in Besluit nr. 125/2020/ND-CP van 19 oktober 2020 van de regering tot regeling van administratieve sancties voor overtredingen met betrekking tot belastingen en facturen (gewijzigd en aangevuld in Besluit nr. 102/2021/ND-CP van 16 november 2021), met name:

Ten eerste wordt het geven of verkopen van facturen bestraft met een boete van 15 tot 45 miljoen VND, overeenkomstig artikel 22 van decreet nr. 125/2020/ND-CP van 19 oktober 2020.

De oplossing is om de annulering van facturen af te dwingen en de teruggave van onrechtmatig verkregen winsten af te dwingen.

Ten tweede wordt het gebruik van illegale facturen of het illegaal gebruiken van facturen bestraft volgens artikel 4 en artikel 28 van decreet nr. 125/2020/ND-CP van 19 oktober 2020 met een boete van VND 20 miljoen tot VND 50 miljoen (behalve in het geval van het gebruik van illegale facturen of het illegaal gebruiken van facturen waardoor het te betalen belastingbedrag wordt verhoogd of het bedrag aan vrijgestelde, verlaagde of terugbetaalde belasting wordt verhoogd, waarvoor belastingstraffen worden opgelegd volgens de bepalingen van artikel 16 en artikel 17 van dit decreet).

De oplossing is om de annulering van gebruikte facturen af te dwingen.

Ten derde, voor het gebruik van illegale facturen om de waarde van gekochte goederen en diensten te verantwoorden, het bedrag aan te betalen belasting te verlagen of het bedrag aan terugbetaalde belasting te verhogen, het bedrag aan vrijgestelde of verlaagde belasting, maar wanneer de belastingdienst inspecteert en controleert en ontdekt dat de koper bewijst dat de overtreding toebehoort aan de verkoper en de koper de boekhouding volledig heeft verantwoord volgens de regelgeving, wordt hij/zij gestraft volgens artikel 16 van decreet nr. 125/2020/ND-CP met een boete van 20% van het te laag aangegeven belastingbedrag of het terugbetaalde belastingbedrag dat hoger is dan de regelgeving.

Herstelmaatregelen zijn onder meer het afdwingen van de volledige betaling van achterstallige belastingen, hogere teruggaven dan voorgeschreven en te late belastingbetalingen aan de Staatsbegroting; het afdwingen van de aanpassing van het aftrekbare voorbelastingbedrag dat is overgeheveld naar de volgende periode (indien van toepassing).

Ten vierde, voor het gebruik van illegale facturen; het illegaal gebruiken van facturen om belastingen aan te geven om het te betalen belastingbedrag te verlagen of het bedrag aan terugbetaalde belasting te verhogen, wordt het bedrag aan vrijgestelde of verlaagde belasting aangemerkt als een daad van belastingontduiking, maar niet in die mate dat het kan worden vervolgd wegens strafrechtelijke aansprakelijkheid op grond van artikel 200 van het Wetboek van Strafrecht. Het wordt gestraft overeenkomstig artikel 17 van Decreet nr. 125/2020/ND-CP van 19 oktober 2020 met een boete van 1 tot 3 keer het bedrag aan ontdoken belasting, afhankelijk van de aard en ernst van de overtreding (de boete neemt geleidelijk toe afhankelijk van de verzwarende omstandigheden van de overtreding).

De corrigerende maatregel bestaat uit het afdwingen van de volledige betaling van het ontdoken belastingbedrag aan de Staatsbegroting en het afdwingen van de aanpassing van het aftrekbare voorbelastingbedrag in de belastingadministratie (indien van toepassing).

Over strafzaken

Volgens het Wetboek van Strafrecht uit 2015 (gewijzigd in 2017) wordt het gebruik van illegale facturen om goederen en inputmaterialen te verantwoorden bij activiteiten die belastingverplichtingen genereren, het verlagen van het te betalen belastingbedrag of het verhogen van het bedrag aan vrijgestelde belasting, het verlagen van belasting of het verhogen van het bedrag aan aftrekbare belasting, of het terugbetalen van belasting in die mate dat er strafrechtelijke vervolging voor wordt ingesteld, bestraft met het misdrijf belastingontduiking (artikel 200).

En het illegaal kopen en verkopen van facturen zal, in zoverre dat het strafrechtelijk vervolgd kan worden, worden behandeld als het misdrijf van het illegaal drukken, uitgeven, kopen en verkopen van facturen en documenten voor betaling aan de staatsbegroting (artikel 203).

Op basis van de bovenstaande bepalingen zijn in principe de administratieve en strafrechtelijke sancties voor handelingen van illegale aankoop en verkoop van facturen, gebruik van illegale facturen en illegaal gebruik van facturen specifiek en volledig geregeld in het rechtssysteem voor de behandeling van administratieve overtredingen en het strafrecht, op basis van de aard, het niveau en de omvang van de overtreding.

Het gebruiken van illegale facturen is een misdrijf: belastingontduiking.

Wordt vervolgd en berecht voor het misdrijf belastingontduiking overeenkomstig de bepalingen van artikel 200 van het Wetboek van Strafrecht 2015 (gewijzigd en aangevuld in 2017):

Als iemand wordt berecht, zijn er drie hoofdstraffen: boetes variërend van 100 miljoen VND tot 4,5 miljard VND of gevangenisstraffen van 3 maanden tot 7 jaar.

Overtreders riskeren een boete van 20 tot 100 miljoen VND, een verbod van 1 tot 5 jaar op het bekleden van een functie, het uitoefenen van een beroep of het uitvoeren van bepaalde banen, of inbeslagname van een deel van of al hun bezittingen.

Als het om een commerciële rechtspersoon gaat, worden er vier hoofdstraffen opgelegd: een boete van 300 miljoen VND tot 10 miljard VND; of een opschorting van de activiteiten voor een periode van 6 maanden tot 3 jaar, of een permanente opschorting van de activiteiten.

Commerciële rechtspersonen kunnen ook een boete krijgen die varieert van 50 miljoen tot 200 miljoen VND, een verbod op zakendoen, een verbod op bepaalde activiteiten in bepaalde sectoren of een verbod op het werven van kapitaal voor een periode van 1 tot 3 jaar.

Het illegaal kopen en verkopen van facturen is een misdrijf.

Wordt vervolgd en berecht voor het misdrijf van het illegaal drukken, uitgeven en verhandelen van facturen en documenten voor betaling aan de staatsbegroting, overeenkomstig de bepalingen van artikel 203 van het Wetboek van Strafrecht van 2015 (gewijzigd en aangevuld in 2017).

Als iemand berecht wordt, zijn er twee hoofdstraffen: een boete van 50 miljoen tot 500 miljoen VND, of een gevangenisstraf van maximaal 3 jaar, die geen vrijheidsbenemende waarde heeft.

Overtreders kunnen een boete krijgen van 10 tot 50 miljoen VND en een verbod van 1 tot 5 jaar om een bepaalde functie te bekleden, een beroep uit te oefenen of bepaalde banen te verrichten.

Als het om een commerciële rechtspersoon gaat, worden er twee hoofdstraffen opgelegd: een boete van 100 miljoen VND tot 1 miljard VND; of een permanente opschorting van de activiteiten.

Commerciële rechtspersonen kunnen ook een boete krijgen die varieert van 50 miljoen tot 200 miljoen VND, een verbod om zaken te doen, een verbod om in bepaalde sectoren te opereren (1 tot 3 jaar) of een verbod om kapitaal aan te trekken (1 tot 3 jaar).

Volgens de elektronische krant van de Communistische Partij van Vietnam

Bron