Zijn Tet-bonussen onderworpen aan inkomstenbelasting en sociale verzekeringen?

Mag ik vragen of de Tet-bonus onderworpen is aan inkomstenbelasting (PIT) en sociale verzekeringen (SI)? - Lezer Khanh Nam

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. Is de Tet-bonus onderworpen aan inkomstenbelasting?

Op grond van artikel 3, lid 2, van de Wet op de inkomstenbelasting 2007 (gewijzigd in 2012) omvat het belastbare inkomen inkomsten uit salarissen en lonen, waaronder:

- Salarissen, lonen en bedragen van de aard van de salarissen en lonen ;

- Toelagen en subsidies, met uitzondering van: toelagen en subsidies volgens de bepalingen van de wet inzake voorkeursbehandeling voor mensen met verdienstelijke diensten; toelagen voor nationale defensie en veiligheid; toxische en gevaarlijke toelagen voor industrieën, beroepen of banen op werkplekken met toxische en gevaarlijke factoren; aantrekkingstoelagen, regionale toelagen volgens de bepalingen van de wet; toelagen voor plotselinge moeilijkheden, toelagen voor arbeidsongevallen en beroepsziekten, eenmalige toelagen voor bevalling of adoptie, toelagen voor verminderde arbeidsgeschiktheid, eenmalige pensioenen, maandelijkse pensioenen en andere toelagen volgens de bepalingen van de wet op de sociale verzekering; ontslagvergoedingen, werkloosheidsuitkeringen volgens de bepalingen van de Arbeidswet; socialebeschermingstoelagen en andere toelagen en subsidies die niet het karakter hebben van salarissen en lonen volgens de bepalingen van de overheid .

Meer specifiek omvat het inkomen dat onderworpen is aan de inkomstenbelasting onder punt e, clausule 2, artikel 2 van circulaire 111/2023/TT-BTC bonussen in contanten of niet-contanten in welke vorm dan ook, met inbegrip van bonussen in effecten, met uitzondering van de volgende bonussen:

- Bonussen die gepaard gaan met door de staat toegekende titels, met inbegrip van bonussen die gepaard gaan met emulatietitels, lofbetuigingen overeenkomstig de wettelijke bepalingen inzake emulatie en lofbetuigingen, in het bijzonder:

- Bonussen die horen bij emulatietitels zoals National Emulation Fighter; Emulation Fighter op het niveau van ministerie, afdeling, centrale organisatie, provincie, stad direct onder de centrale overheid; Emulation Fighter op lokaal niveau, Advanced Worker, Advanced Fighter.

- Bonussen en andere vormen van beloningen.

- Bonussen bij titels die door de staat worden toegekend.

- Bonussen bij onderscheidingen die worden toegekend door verenigingen en organisaties onder centrale en lokale politieke organisaties, sociaal-politieke organisaties, maatschappelijke organisaties en sociaal-professionele organisaties, in overeenstemming met het statuut van die organisatie en in overeenstemming met de bepalingen van de Wet op Navolging en Aanbevelingen.

- Bonussen met de Ho Chi Minh -prijs en de Staatsprijs.

- Bonus met medailles en insignes.

- Bonus met Certificaat van Verdienste.

De bevoegdheid om te beslissen over beloningen, het bedrag van de beloningen die bij de bovengenoemde emulatietitels horen en de vormen van beloningen, moet voldoen aan de bepalingen van de Wet op Emulatie en Beloningen.

- Bonussen bij nationale en internationale onderscheidingen, erkend door de Vietnamese staat.

- Bonussen voor technische verbeteringen, uitvindingen en ontdekkingen die erkend zijn door bevoegde staatsorganen.

- Beloningen voor het detecteren en melden van overtredingen van de wet aan de bevoegde overheidsinstanties.

De Tet-bonus is dus een bedrag waarover inkomstenbelasting betaald moet worden.

2. Is de Tet-bonus onderworpen aan sociale verzekeringen?

Volgens clausules 2 en 3, artikel 30 van Circulaire 59/2015/BLDTBXH is het maandsalaris voor sociale verzekeringsbetaling het salaris, de salaristoeslag en andere toeslagen.

Tot het maandsalaris voor de verplichte sociale verzekering behoren niet andere voordelen en sociale voorzieningen, zoals bonussen zoals voorgeschreven in artikel 104 van de Arbeidswet, initiatiefpremies, maaltijdvergoedingen tijdens de dienst, vergoedingen voor benzine, telefoon, reizen, huisvesting, kinderopvang, ondersteuning bij overlijden van een familielid, huwelijk van een familielid, verjaardagen, vergoedingen voor werknemers die in moeilijke omstandigheden verkeren als gevolg van arbeidsongevallen, beroepsziekten en andere ondersteuning en vergoedingen die als afzonderlijke items in de arbeidsovereenkomst worden vermeld.

De Tet-bonus van werknemers wordt daarom niet meegenomen in de berekening van de sociale verzekeringsbijdragen.

3. Zijn bedrijven verplicht om Tet-bonussen te geven?

Artikel 104 van de Arbeidswet 2019 bepaalt de volgende bonussen:

- Bonus is het bedrag in geld, eigendom of andere vorm dat de werkgever aan de werknemer beloont op basis van de productie- en bedrijfsresultaten en de mate waarin de werknemer het werk heeft voltooid.

- De bonusregeling wordt door de werkgever vastgesteld en, na overleg met de werknemersorganisatie op de werkplek, openbaar gemaakt op de werkplek, indien er een werknemersorganisatie op de werkplek is.

Of er al dan niet een Tet-bonus wordt toegekend, wordt dus door de onderneming bepaald op basis van de productie- en bedrijfsresultaten en de mate waarin de werknemer zijn werk heeft voltooid.

Bron