Siste lønninger og lønninger som er underlagt personlig inntektsskatt i 2023

Hvilke lønninger er i henhold til loven underlagt personlig inntektsskatt i 2023? – Leser Huy Hoang

Lønn og lønninger som er underlagt personlig inntektsskatt 2023

Lønnsinntekt er inntekten som ansatte mottar fra bedriften, inkludert:

(1) Lønninger, lønninger og beløp av lønnsmessig art i kontanter eller andre former.

(2) Godtgjørelser og subsidier, med unntak av følgende godtgjørelser og subsidier:

- Månedlige godtgjørelser, fortrinnsrettstillegg og engangsgodtgjørelser i henhold til lov om fortrinnsbehandling for personer med fortjenstfulle tjenester.

- Månedlige godtgjørelser og engangsgodtgjørelser for de som deltar i motstandskriger, forsvarer hjemlandet, utfører internasjonale plikter og ungdomsfrivillige som har fullført sine plikter.

- Forsvars- og sikkerhetsgodtgjørelser; subsidier til væpnede styrker.

- Kvoter for farlige og giftige stoffer for bransjer, yrker eller jobber på arbeidsplasser med giftige og farlige faktorer.

- Attraksjonsgodtgjørelse, regionalgodtgjørelse.

- Ytelse ved plutselige vanskeligheter, ytelse ved arbeidsrelaterte ulykker, yrkessykdommer, engangsytelse ved fødsel eller adopsjon, fødselspermisjon, helseutbetalinger etter fødsel, ytelse ved redusert arbeidsevne, engangspensjon, månedlig pensjon, sluttvederlag, dagpenger og andre ytelser som foreskrevet.

- Tilskudd til sosialtrygdmottakere i henhold til lovens bestemmelser.

- Tjenestegodtgjørelse for ledende ansatte.

- Engangsgodtgjørelse for enkeltpersoner ved overføring til arbeid i områder med spesielt vanskelige sosioøkonomiske forhold, engangsstøtte for tjenestemenn som arbeider med sjø- og øysuverenitet i henhold til lovbestemmelsene. Engangs flyttegodtgjørelse for utlendinger bosatt i Vietnam, vietnamesere som jobber i utlandet, vietnamesere som bor lenge i utlandet og returnerer til Vietnam for å arbeide.

- Godtgjørelser for helsearbeidere i landsbyer og kommuner.

- Bransjespesifikke godtgjørelser.

Merk: Godtgjørelser, subsidier og nivåene på godtgjørelser og subsidier som ikke er inkludert i skattepliktig inntekt, må foreskrives av kompetente statlige etater.

Dersom veiledningsdokumentene om godtgjørelser, subsidier, godtgjørelsesnivåer og subsidier gjelder for statlig sektor, skal andre økonomiske sektorer og andre næringsvirksomheter basere seg på listen og nivåene av godtgjørelser og subsidier som er veiledet av statlig sektor for beregning og fradrag.

Dersom det mottatte godtgjørelsen eller tilskuddet er høyere enn godtgjørelses- eller tilskuddsnivået i henhold til instruksjonene ovenfor, må det overskytende beløpet inkluderes i den skattepliktige inntekten.

Spesielt trekkes engangsflyttingsgodtgjørelse for utlendinger bosatt i Vietnam og vietnamesere som jobber i utlandet fra i henhold til nivået som er angitt i arbeidskontrakten eller tariffavtalen.

(3) Godtgjørelse mottatt i følgende former: provisjon for salgsagenter, meglerprovisjoner; honorar for deltakelse i vitenskapelige og tekniske forskningsemner; honorar for deltakelse i prosjekter og planer; royalties i henhold til lovens bestemmelser om royalties; honorar for deltakelse i undervisningsaktiviteter; honorar for deltakelse i kulturelle, kunstneriske, kroppsøvings- og idrettsopptredener; reklamegebyrer; andre servicegebyrer, annen godtgjørelse.

(4) Penger mottatt fra deltakelse i næringslivsforeninger, bedriftsstyrer, bedriftsrepresentantskap, prosjektstyringsråd, styrer, foreninger, yrkesforeninger og andre organisasjoner.

(5) Ytelser i kontanter eller ikke-kontanter, unntatt lønn og arv betalt av foretaket, som skattyteren nyter godt av i enhver form:

- Bolig, strøm, vann og andre tjenester (hvis noen), unntatt: ytelser for bolig, strøm, vann og andre tjenester (hvis noen) for boliger bygget av bedrifter for å tilby gratis til ansatte som arbeider i industriparker; boliger bygget av bedrifter i økonomiske soner, områder med vanskelige sosioøkonomiske forhold, områder med spesielt vanskelige sosioøkonomiske forhold som tilbys gratis til ansatte.

Dersom en person bor på arbeidsplassen, er skattepliktig inntekt basert på husleie- eller avskrivningskostnader, strøm, vann og andre tjenester beregnet i henhold til forholdet mellom arealet som benyttes av personen og arealet på arbeidsplassen.

Beløpet for husleie, strøm, vann og andre relaterte tjenester (hvis noen) for bolig betalt av arbeidsgiver på vegne av den ansatte, inkluderes i skattepliktig inntekt i henhold til det faktiske beløpet som er betalt på vegne av den ansatte, men overstiger ikke 15 % av den totale skattepliktige inntekten som genereres (unntatt husleie) ved enheten, uavhengig av hvor inntekten utbetales.

- Pengebeløp som foretaket kjøper livsforsikring, annen ikke-obligatorisk forsikring med akkumulerte premier; kjøper frivillig pensjonsforsikring eller bidrar til det frivillige pensjonsfondet for ansatte.

Dersom bedriften kjøper ikke-obligatoriske forsikringsprodukter for ansatte uten periodisering av forsikringspremier (inkludert tilfeller der forsikring kjøpes fra forsikringsselskaper som ikke er etablert og opererer i henhold til vietnamesisk lov og har tillatelse til å selge forsikring i Vietnam), inkluderes ikke premien for kjøp av dette forsikringsproduktet i den ansattes skattepliktige personlige inntekt. Ikke-obligatorisk forsikring uten periodisering av forsikringspremier omfatter forsikringsprodukter som: helseforsikring, dødsfallsforsikring (unntatt dødsfallsforsikringsprodukter med refusjon), ... der den forsikrede ikke mottar periodisering av premier fra deltakelse i forsikringen, i tillegg til forsikringsbeløpet eller kompensasjonen som avtalt i forsikringsavtalen betalt av forsikringsselskapet.

- Medlemsavgifter og andre tjenesteutgifter for enkeltpersoner på forespørsel, som for eksempel: helsetjenester, underholdning, sport, rekreasjon, skjønnhetspleie, nærmere bestemt som følger:

+ Medlemsavgifter (som medlemskort til golfbane, tennisbane, kultur- og kunstklubber, idrettsklubber osv.) hvis kortet har navnet på personen eller gruppen av personer som bruker det. Dersom kortet brukes i fellesskap og ikke har navnet på personen eller gruppen av personer som bruker det, er det ikke inkludert i skattepliktig inntekt.

+ Andre tjenesteutgifter for enkeltpersoner innen helsevesen, underholdning, skjønnhetspleie... hvis betalingsinnholdet tydelig angir navnet på personen som mottar ytelsen. Dersom innholdet i tjenestegebyrbetalingen ikke angir navnet på personen som mottar ytelsen, men utbetales til kollektivet av ansatte, inkluderes det ikke i skattepliktig inntekt.

- Engangsutgiftene for kontorrekvisita, forretningsreiseutgifter, telefon, uniformer osv. er høyere enn gjeldende statlige forskrifter. Engangsutgiftene er ikke inkludert i skattepliktig inntekt i følgende tilfeller:

+ For kadrer, embetsmenn og personer som jobber i forvaltningsorganer, partier, fagforeninger og foreninger: det faste utgiftsnivået anvendes i henhold til Finansdepartementets veiledningsdokument.

+ For ansatte som jobber i forretningsorganisasjoner og representasjonskontorer: det gjeldende engangsbeløpet er i samsvar med nivået for å fastsette skattepliktig inntekt i henhold til dokumentene som veileder implementeringen av loven om selskapsskatt.

+ For ansatte som jobber i internasjonale organisasjoner og representasjonskontorer for utenlandske organisasjoner: engangsutbetalingen implementeres i henhold til regelverket for den internasjonale organisasjonen og representasjonskontoret for den utenlandske organisasjonen.

- Utgifter til transport til og fra jobb og omvendt er ikke inkludert i den ansattes skattepliktige inntekt i henhold til enhetens regelverk.

- Betalinger for opplæring for å forbedre ansattes kvalifikasjoner og ferdigheter i samsvar med den ansattes faglige arbeid eller i henhold til arbeidsgivers plan er ikke inkludert i den ansattes inntekt.

- Andre fordeler.

Andre ytelser som bedrifter betaler til ansatte inkluderer: utgifter i ferier; innleie av konsulenttjenester, innleie av selvangivelse for en bestemt person eller gruppe av individer; utgifter for husarbeidere som sjåfører, kokker, folk som utfører andre husarbeid under kontrakt...

(6) Kontantbonuser eller ikke-kontantbonuser i enhver form, inkludert aksjebonuser, med unntak av følgende bonuser:

- Bonuser som følger med titler tildelt av staten, inkludert bonuser som følger med etterfølgende titler, former for anerkjennelse i henhold til lovbestemmelsene om etterfølgelse og anerkjennelse, nærmere bestemt:

+ Bonuser som følger med emuleringstitler som National Emulation Fighter; Emulation Fighter på nivå med departement, avdeling, sentral organisasjon, provins, by direkte underlagt sentralregjeringen; Emulation Fighter på grasrotnivå, Avansert arbeider, Avansert Fighter.

+ Bonuser med andre former for belønninger.

+ Bonuser som følger med titler tildelt av staten.

+ Bonuser som følger med priser gitt av foreninger og organisasjoner under sentrale og lokale politiske organisasjoner, sosiopolitiske organisasjoner, sosiale organisasjoner og sosioprofesjonelle organisasjoner i samsvar med organisasjonens vedtekter og i samsvar med bestemmelsene i loven om emulering og ros.

+ Bonuser med Ho Chi Minh-prisen og statsprisen.

+ Bonus med medaljer og merker.

+ Bonus med fortjenstbevis.

Myndigheten til å bestemme belønninger, belønningsbeløpet som følger med ovennevnte emuleringstitler og belønningsformer må være i samsvar med bestemmelsene i loven om emulering og belønning.

- Bonuser som følger med nasjonale og internasjonale priser anerkjent av den vietnamesiske staten.

- Bonuser for tekniske forbedringer, oppfinnelser og oppdagelser som er anerkjent av kompetente statlige etater.

- Belønning for å oppdage og rapportere lovbrudd til kompetente statlige etater.

(7) Følgende poster er ikke inkludert i skattepliktig inntekt:

- Bedriftsstøtte til medisinsk undersøkelse og behandling av alvorlige sykdommer for ansatte og deres pårørende.

+ Slektninger til den ansatte inkluderer i dette tilfellet: biologiske barn, lovlig adopterte barn, uekte barn, stebarn av kone eller ektemann; kone; biologisk far, biologisk mor; svigerfar, svigermor (eller svigerfar, svigermor); stefar, stemor; lovlig fosterfar, fostermor.

+ Støttenivået som ikke inkluderes i skattepliktig inntekt er det faktiske beløpet som utbetales i henhold til sykehusbetalingskupongen, men ikke overstigende sykehusbetalingsbeløpet til den ansatte og den ansattes pårørende etter fradrag av forsikringsorganisasjonens betalingsbeløp.

+ Bedriften som betaler støttepengene er ansvarlig for å: oppbevare en kopi av betalingsdokumentet for sykehusavgiften med bekreftelse fra bedriften (dersom den ansatte og den ansattes pårørende betaler det resterende beløpet etter at forsikringsorganisasjonen har betalt direkte til det medisinske anlegget) eller en kopi av betalingsdokumentet for sykehusavgiften; en kopi av betalingsdokumentet for helseforsikringen med bekreftelse fra bedriften (dersom den ansatte og den ansattes pårørende betaler hele sykehusavgiften, betaler forsikringsorganisasjonen forsikringspengene til den ansatte og den ansattes pårørende) sammen med betalingsdokumentet for støttepengene for den ansatte og den ansattes pårørende med alvorlig sykdom.

- Beløp mottatt i henhold til forskrifter om bruk av transportmidler i statlige etater, offentlige tjenesteenheter, partiorganisasjoner og fagforeninger.

- Beløp mottatt under ordningen med offentlig bolig som foreskrevet i loven.

- Beløp mottatt annet enn lønn og arv for deltakelse i å avgi meninger, vurdere og undersøke juridiske dokumenter, resolusjoner, politiske rapporter; deltakelse i inspeksjons- og tilsynsdelegasjoner; mottak av velgere og borgere; uniformer og annet arbeid knyttet til direkte tjeneste for aktivitetene til Nasjonalforsamlingens kontor, Nasjonalitetsrådet og komiteene i Nasjonalforsamlingen, Nasjonalforsamlingens delegasjoner; Sentralkontoret og partikomiteene; Kontoret til bypartikomiteen, provinsiell partikomité og komiteene til bypartikomiteen, provinsiell partikomité.

- Beløpet for måltider og lunsj midt på skift dekkes av bedriften som organiserer måltider og lunsj midt på skift for ansatte i form av direkte matlaging, kjøp av måltider og utdeling av matkuponger.

Dersom bedriften ikke organiserer måltider eller lunsj midt i skift, men betaler for ansatte, vil det ikke bli inkludert i den skattepliktige inntekten til den enkelte dersom utgiftsnivået er i samsvar med retningslinjene fra Arbeids-, krigsinvalide- og sosialdepartementet. Dersom utgiftsnivået er høyere enn retningslinjene fra Arbeids-, krigsinvalide- og sosialdepartementet, må det overskytende beløpet inkluderes i den skattepliktige inntekten til den enkelte.

De spesifikke utgiftsnivåene som gjelder for statseide foretak og organisasjoner, enheter underlagt administrative etater, partiet, fagforeninger og foreninger skal ikke overstige retningslinjene fra Arbeids-, Kriginvalide- og Sosialdepartementet. For ikke-statseide foretak og andre organisasjoner skal utgiftsnivåene bestemmes av enhetslederen i samråd med fagforeningsformannen, men skal ikke overstige nivåene som gjelder for statseide foretak.

- Beløpet for tur-retur-flyreise betalt av bedriften på vegne av (eller for) utenlandske ansatte som jobber i Vietnam, og vietnamesiske ansatte som jobber i utlandet som reiser hjem på årlig ferie én gang i året.

Grunnlaget for å bestemme beløpet for å kjøpe en flybillett er arbeidskontrakten og beløpet for å betale for en flybillett fra Vietnam til landet der utlendingen er statsborger eller landet der utlendingens familie bor og omvendt; beløpet for å betale for en flybillett fra landet der den vietnamesiske personen jobber til Vietnam og omvendt.

- Skolepenger for barn av utenlandske ansatte som jobber i Vietnam for å studere i Vietnam, og barn av vietnamesiske ansatte som jobber i utlandet for å studere i utlandet fra førskole til videregående skole betales av bedriften.

- Personlig inntekt mottatt fra sponsende foreninger og organisasjoner er ikke inkludert i personlig inntektsskatt dersom personen som mottar sponsorskapet er medlem av foreningen eller organisasjonen; sponsormidlene brukes fra statsbudsjettet eller forvaltes i henhold til statlige forskrifter; skapelse av litterære og kunstneriske verk, vitenskapelige forskningsprosjekter ... for å utføre statens politiske oppgaver eller i henhold til aktivitetsprogrammet i samsvar med foreningens eller organisasjonens vedtekter.

- Betalinger som bedrifter betaler for å betjene mobilisering og rotasjon av utenlandske ansatte som arbeider i Vietnam i henhold til bestemmelsene i arbeidskontrakten, i samsvar med standard arbeidsplan i henhold til internasjonal praksis i en rekke bransjer som olje og gass, gruvedrift.

Grunnlaget for avgjørelsen er arbeidskontrakten og betalingen for flybillett fra Vietnam til landet der utlendingen bor og omvendt.

- Beløpet som organisasjoner og enkeltpersoner mottar som betaler inntekt til begravelser og bryllup for ansatte og deres familier, er i samsvar med de generelle forskriftene for organisasjoner og enkeltpersoner som betaler inntekt, og er i samsvar med nivået for fastsettelse av skattepliktig inntekt for selskapsskatt i henhold til dokumenter som veileder implementeringen av loven om selskapsskatt.

I samsvar med: Punkt 2, artikkel 2 i rundskriv 111/2013/TT-BTC; punkt 1, punkt 2, punkt 3, punkt 4 og punkt 5, artikkel 11 i rundskriv 92/2015/TT-BTC.

Slik beregner du personlig inntektsskatt fra lønninger

Grunnlaget for beregning av skatt på lønnsinntekt er skattepliktig inntekt og skattesats, nærmere bestemt som følger:

(i) Fastsettelse av personlig inntektsskatt fra lønninger

Skattepliktig inntekt bestemmes av skattepliktig inntekt i henhold til veiledningen i artikkel 8 i rundskriv 111/2013/TT-BTC minus (-) følgende fradrag:

- Familiefradrag i henhold til instruksjonene i punkt 1, artikkel 9 i rundskriv 111/2013/TT-BTC.

- Forsikringsinnskudd og frivillige pensjonsfond i henhold til instruksjonene i punkt 2, artikkel 9 i rundskriv 111/2013/TT-BTC.

- Veldedige, humanitære og pedagogiske bidrag i henhold til veiledningen i punkt 3, artikkel 9 i rundskriv 111/2013/TT-BTC.

(ii) Personlig inntektsskattesats

Personlige inntektsskattesatser på inntekt fra virksomhet, lønn og vederlag anvendes i henhold til følgende progressive skatteskala:

(iii) Hvordan beregne personlig inntektsskatt fra lønninger

Personlig inntektsskatt på inntekt fra næringsvirksomhet, lønn og lønninger er den totale skatten beregnet for hvert inntektsnivå. Skatten beregnet for hvert inntektsnivå er den skattepliktige inntekten for inntektsnivået multiplisert (×) med den tilsvarende skattesatsen for det inntektsnivået.

For enkelhets skyld i beregningen kan den forenklede beregningsmetoden anvendes i henhold til tillegg nr. 01/PL-TNCN utstedt med rundskriv 111/2013/TT-BTC.

Kilde: https://baoquocte.vn/cac-khoan-tien-luong-tien-cong-chiu-thue-tncn-2023-moi-nhat-239068.html