Internasjonal erfaring med skattehåndtering for bedriftshusholdninger

Ifølge informasjon fra Skatteetaten er skatteberegningsmetoden for bedriftshusholdninger i prinsippet lik den for foretak som betaler skatt etter den direkte metoden. Den store forskjellen ligger i at små og mellomstore bedrifter betaler selskapsskatt på skattepliktig inntekt (unntatt utgifter) og betaler merverdiavgift etter fradragsmetoden og implementerer regnskapsordningen (åpning av regnskapskontoer, regnskaper, regnskapsbøker, regnskapsdokumenter).

I mellomtiden betaler alle bedriftshusholdninger uavhengig av størrelse, inkludert bedriftshusholdninger med en skala som tilsvarer små og mellomstore bedrifter (som bedriftshusholdninger innen landbruk , skogbruk, fiskeri, industri, bygg og anlegg med en omsetning på over 3 milliarder VND eller innen handel og tjenester med en omsetning på over 10 milliarder VND), alle personlig inntektsskatt og merverdiavgift etter den direkte metoden på inntekten. De kan ikke implementere regnskapsordningen (bedriftshusholdninger betaler engangsskatt) eller implementere en enkel regnskapsordning, føre enkeltbøker, slippe å åpne regnskapskontoer eller utarbeide regnskap.

Dermed er det også forskjeller i skattepolitikk og skatteadministrasjon for husholdninger i næringslivet sammenlignet med foretak. Det nåværende rettssystemet skaper relative forskjeller mellom husholdninger i næringslivet og foretak, noe som gjenspeiles i følgende aspekter: registreringsprosedyrer, skatteforpliktelser og fakturaer, regnskapsregime og spesialiserte forvaltningsregler.

Spesifikt: når det gjelder bedriftsregistrering og skatteregistrering, registrerer bedriftshusholdninger seg på distriktets/fylkets finansplanleggingskontor (fra 1. juli 2025 kan bedriftshusholdninger sende inn søknader om bedriftsregistrering og motta resultater på kommunens/distriktens finansplanleggingskontor der bedriftshusholdningen har sitt hovedkontor), enkle dokumenter (søknad om bedriftsregistrering, identifikasjonspapirer fra husholdningseieren...) og rask registreringsutstedelsestid (3 dager). I mellomtiden registrerer bedrifter seg på det provinsielle bedriftsregistreringskontoret, med mer kompliserte dokumenter (søknad om bedriftsregistrering, vedtekter, liste over medlemmer/aksjonærer...), men behandles også innen 3 dager hvis de er gyldige.

Fortsette å effektivt implementere elektroniske skattetjenester

Når det gjelder skatteregistrering, tillater loven en ett-steds-mekanisme: når en bedrift eller bedriftshusholdning registreres, overføres skatteinformasjon til skattemyndighetene for samtidig å utstede en skattekode. I realiteten er det imidlertid fortsatt en situasjon med bedriftsregistrering, men ikke skatteregistrering for bedriftshusholdninger, på grunn av manglende tett koordinering mellom skattemyndighetene og bedriftsregistrering tidligere (før 1. juli 2023 da sammenkoblingsprosedyren mellom bedriftsregistrering og skatteregistrering ikke var implementert).

Når det gjelder regnskaps- og fakturaordningen, må bedrifter (inkludert mikrobedrifter) implementere regnskapsordningen i henhold til forskriftene og bruke elektroniske fakturaer for alle salgs- og tjenestetransaksjoner (med unntak av noen spesielle tilfeller). Samtidig trenger ikke de fleste bedriftshusholdninger (grupper som betaler engangsskatt) å føre regnskapsbøker, men deklarerer kun inntekter som skattemyndighetene skal avgjøre. Hvis det er behov for fakturaer, vil skattemyndighetene utstede dem individuelt. Bare bedriftshusholdninger som deklarerer, bruker elektroniske fakturaer regelmessig og registrerer inntekter og utgifter fullt ut som bedrifter.

Denne forskjellen fører til et mye lavere nivå av åpenhet i inntekter og utgifter for bedriftshusholdninger enn for foretak, noe som forårsaker vanskeligheter for skattehåndteringen og skaper smutthull som noen bedriftshusholdninger kan utnytte ved å deklarere lave inntekter for å redusere skatter som skal betales.

Angående metoden for beregning av skatt , sa skatteetaten at bedrifter kan velge fradragsmetoden (beregning av inntektsskatt og fradragsberettiget merverdiavgift) eller den direkte metoden på inntekt. Bedriftshusholdninger beregner i utgangspunktet skatt på inntekt (kontrakt eller direkte deklarasjon), det finnes ingen personlig inntektsskattemekanisme beregnet på inntekt etter fradrag av utgifter som ligner på selskapsskatt, med mindre de bytter til en forretningsmodell.

Dette skaper en forskjell: Bedrifter har lov til å trekke fra rimelige utgifter ved beregning av skatt, mens husholdninger i næringslivet betaler skatt med en fast sats på inntektene, slik at den faktiske totale skattesatsen er lavere, men tar ikke hensyn til kostnadsfaktoren. Mange meninger tyder på at det er nødvendig å tillate husholdninger i næringslivet å trekke fra utgifter ved beregning av personlig inntektsskatt for å oppmuntre dem til å utvide virksomheten sin, eller redusere den personlige inntektsskattesatsen for store husholdninger i næringslivet for å nærme seg selskapsskattesatsen.

Når det gjelder andre forpliktelser og forvaltning, setter Skatteetaten bedrifter under strengere styring angående sosialforsikring for ansatte, brannforebygging, arbeidssikkerhet, forebygging av falske fakturaer og dokumenter..., mens husholdninger i bedrifter ofte ikke blir fullstendig inspisert og kontrollert for disse forpliktelsene.

På den annen side gjelder noen preferanse- og støttereguleringer kun for foretak og dekker ikke bedriftshusholdninger (for eksempel preferanse for selskapsskatt for små og mellomstore bedrifter, rentestøtte, forretningslokaler osv.). Denne forskjellen fører til en mentalitet om at mange husholdninger ikke ønsker å konvertere til foretak fordi de tror at bedriftshusholdningsmodellen er mer fordelaktig når det gjelder skatteforpliktelser (lav engangsskatt) og er mindre utsatt for inspeksjon og begrensninger.

Generelt sett skiller dagens juridiske rammeverk mellom bedriftshusholdninger og foretak basert på juridisk form snarere enn virksomhetens art og omfang, noe som fører til mangel på rettferdighet mellom typene. Dette har utilsiktet skapt en fordel for å drive virksomhet i form av bedriftshusholdninger sammenlignet med å etablere foretak, og blitt en barriere som gjør mange husholdninger motvillige til å konvertere til foretak. Derfor er en av prosjektets viktige oppgaver å gradvis redusere det politiske gapet mellom bedriftshusholdninger og foretak, og bevege seg mot å forvalte bedriftshusholdninger i en retning som ligner på foretak når det gjelder skatteforpliktelser og forvaltningsregimer, i samsvar med internasjonal praksis.

I verden har mange land ikke et eget konsept for "bedriftshusholdning" slik som Vietnam, men det finnes en lignende modell for enkeltpersonforetak - en form for virksomhet eid av en person, med ubegrenset ansvar og fortjeneste inkludert i eierens skattepliktige inntekt, vanligvis inkludert tre enheter: enkeltpersonforetak, bedriftshusholdning og individuell virksomhet.

Enkeltpersonforetak i disse landene har ofte enkle registreringsprosedyrer, lave kostnader og er underlagt personlig inntektsskatt i stedet for selskapsskatt.

Når det gjelder skatteadministrasjon, tillater de fleste land småbedrifter å drive virksomhet uten å måtte opprette en juridisk enhet og fortsatt operere med en personlig skattekode. Når inntekten eller antall ansatte overstiger en viss terskel, må de imidlertid registrere seg for å etablere en virksomhet eller overholde regnskaps- og skatterapporteringsregimet som virksomhet. Mange land anvender engangsbeløp eller forenklede skatter for småbedrifter for å redusere den administrative byrden, men det finnes alltid en mekanisme for å bytte til bokbasert skattemelding når omfanget er større.

Ifølge forskning fra skatteetaten finnes det i dag både individuelle foretak og bedriftshusholdninger (enkeltbedriftshusholdninger og småbedriftshusholdninger) i Kina, i likhet med Vietnam. Disse landene har imidlertid sine egne retningslinjer og forskrifter for å oppmuntre dem, der individuelle foretak er regulert i loven om individuelle foretak, mens bedriftshusholdninger er regulert i sivilloven.

I Singapore, Malaysia og Thailand er det enkelt å registrere enkeltbedrifter og betale personlig inntektsskatt. Thailand krever imidlertid at selskaper etableres dersom inntektene overstiger et visst nivå.

Noen land har også iverksatt tiltak for å støtte husholdninger i å konvertere til foretak. Sør-Korea og Japan har retningslinjer for å frita eller redusere skatter de første årene etter at husholdninger blir foretak. Kina fritar skatt på næringslisens og reduserer personlig inntektsskatt for nylig konverterte husholdninger. Indonesia forenkler skatterapportering for mikrobedrifter for å oppmuntre husholdninger til å registrere seg som foretak.

I tillegg fokuserer landene på å bygge et elektronisk skattesystem som er praktisk for enkeltpersoner å deklarere og betale skatt; integrere data fra flere kilder (banker, elektroniske fakturaer, POS-maskiner osv.) for å overvåke bedriftshusholdningenes inntekter og forhindre tap av inntekter.

Fra internasjonal erfaring kan man se at den generelle trenden er å skape maksimale betingelser når det gjelder prosedyrer og skattesatser for bedriftshusholdninger, men samtidig ha en plan for å bringe store husholdninger inn i det formelle foretaksrammeverket når de er store nok, for å sikre likhet og øke effektiviteten i skatteforvaltningen.

Sammenlignet med andre land er forholdet mellom husholdninger og bedrifter i forhold til befolkningen i Vietnam fortsatt ganske lavt (omtrent 2,17 % av befolkningen, mens USA utgjør omtrent 6,9 %, Thailand omtrent 5,6 %, Storbritannia omtrent 8,5 %...). Dette viser at det fortsatt er rom for utvikling av den enkelte næringssektor og omdanning til foretak dersom det finnes passende støttepolitikk for å oppmuntre til entreprenørskap og forretningsutvidelse.

TRA-ELVEN

Kilde: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html