Håndtering av inngående fakturaer: Ansvar og rettigheter for bedriftshusholdninger

Inngående fakturaer er viktige dokumenter som hjelper bedrifter med å bevise gyldige kostnader, bestemme varers opprinnelse og oppfylle skatteforpliktelser i samsvar med regelverket.

I sammenheng med stadig strengere skatte- og e-fakturaregler, hjelper det ikke bare bedrifter med å operere transparent og lovlig å forstå de juridiske forskriftene, rettighetene og ansvaret ved bruk av inngående fakturaer, men legger også grunnlaget for å bytte til en skattemeldings- og fradragsmekanisme i den nye perioden.

Bedriftshusholdninger må overholde forpliktelser knyttet til fakturahåndtering. Foto: Le Dong/VNA

I henhold til bestemmelsene i dekret 123/2020/ND-CP om fakturaer og bilag er fakturaer regnskapsdokumenter opprettet av organisasjoner og enkeltpersoner som selger varer og tilbyr tjenester, og som registrerer informasjon om salg av varer og tjenester, uttrykt i form av elektroniske fakturaer eller fakturaer utskrevet av skattemyndighetene. Inngående fakturaer er fakturaer som bedrifter eller husholdninger mottar når de kjøper varer og tjenester fra selgeren, med verdien av å bevise gyldige kostnader, betjene regnskap og skattefradrag. I noen spesielle tilfeller er det tillatt å lage en liste over kjøpte varer og tjenester i stedet for fakturaer, for eksempel ved kjøp av landbruksprodukter og akvatiske produkter fra direkte produsenter, kjøp av skrap, håndverksprodukter, manuelt utvunnet jord, stein, sand og grus, eller varer fra husholdninger og enkeltpersoner med inntekter under skattegrensen.

Når det gjelder anvendelsesområdene, fastsetter dekret 123/2020/ND-CP (endret ved dekret 70/2025/ND-CP) at alle organisasjoner og enkeltpersoner som selger eller kjøper varer og tilbyr tjenester, inkludert husholdninger og bedrifter, er pålagt å opprette, administrere og bruke fakturaer. Ved salg av varer eller levering av tjenester må selgeren opprette en faktura for å gi til kjøperen, inkludert i tilfeller av reklameartikler, gaver, internt forbruk eller betaling i stedet for lønn. Fakturaen må opprettes på riktig tidspunkt for overføring av eierskap til varene eller fullføring av tjenesten, uavhengig av om betalingen er innkrevd eller ikke.

For eksport av varer (inkludert eksportbehandling) skal tidspunktet for utstedelse av e-handelsfakturaer, elektroniske merverdifakturaer eller elektroniske salgsfakturaer bestemmes av selgeren, men senest neste virkedag fra datoen varene fortolles i samsvar med tollovene.

Bruk av fakturaer gir mange fordeler for bedrifter. Inngående fakturaer bidrar til å bevise gyldigheten av utgifter, tydelig identifisere varers opprinnelse, beskytte rettigheter i transaksjoner og ved inspeksjon av myndigheter. For bedrifter som betaler skatt via deklarasjon eller fradragsmetode, er inngående fakturaer også grunnlaget for fradrag av merverdiavgift.

Imidlertid må bedriftshusholdninger også overholde forpliktelsen til å håndtere fakturaer. Selv om kontraktshusholdninger ikke trenger å implementere regnskapsordningen, må de oppbevare registre og dokumenter som beviser varenes opprinnelse, spesielt når de ber om å bruke individuelle fakturaer eller når forvaltningsorganet inspiserer. For bedriftshusholdninger som deklarerer skatt, er utarbeidelse og lagring av fakturaer og dokumenter obligatorisk. Fra 1. januar 2026 må bedriftshusholdninger med en omsetning på 3 milliarder VND/år eller mer implementere regnskaps-, faktura- og dokumentordningen fullt ut i henhold til loven.

Bedriftshusholdninger med en årlig inntekt på over 200 millioner til 3 milliarder VND må implementere regnskapsordningen og oppbevare inngående fakturaer dersom de velger å betale skatt i henhold til momsfradragsmetoden når de oppfyller forskriftene om regnskapsbøker, fakturaer, dokumenter og frivillig registrerer seg for fradragsmetoden (utgående moms minus fradragsberettiget inngående moms).

Brudd på bruk av inngående fakturaer, som kjøp og salg av falske fakturaer, bruk av ulovlige fakturaer, fakturaer som er avviklet eller ikke samsvarer med faktiske transaksjoner, vil bli håndtert i henhold til dekret nr. 125/2020/ND-CP som regulerer administrative sanksjoner for brudd på skatt og fakturaer, og dekret nr. 102/2021/ND-CP som endrer dekreter om administrative sanksjoner for brudd på skatt, fakturaer, toll, forsikringsvirksomhet, lotterivirksomhet...

I tillegg kan husholdninger som ikke har fakturaer som beviser varenes opprinnelse, bli bøtelagt i henhold til dekret 98/2020/ND-CP om administrative sanksjoner for brudd på kommersiell virksomhet, produksjon, handel med forfalskede og forbudte varer og beskyttelse av forbrukerrettigheter (endret i dekret 24/2025/ND-CP), med bøter fra 300 000 til 50 millioner VND, avhengig av verdien av de krenkede varene, og de kan bli konfiskert eller tvangsdestruert.

I henhold til bestemmelsene i rundskriv 219/2013/TT-BTC som veileder loven om merverdiavgift, endret ved klausul 10, artikkel 1 i rundskriv 26/2015/TT-BTC som veileder om merverdiavgift, skatteforvaltning og endring av en rekke artikler om fakturaer for salg av varer og levering av tjenester, inkluderer vilkårene for fradrag for inngående merverdiavgift: å ha en lovlig faktura for kjøpte varer og tjenester og å ha et ikke-kontant betalingsdokument for varer og tjenester med en verdi på 20 millioner VND eller mer. Hvis det ikke finnes en lovlig faktura, vil ikke virksomheten kunne trekke fra inngående merverdiavgift.

Det er verdt å merke seg at bedriftshusholdninger som betaler engangsskatt ikke er pålagt å føre regnskap, men fortsatt må oppbevare fakturaer, kontrakter og dokumenter som beviser lovligheten av varer og tjenester, spesielt når de opererer på grensemarkeder, grenseporter eller økonomiske grensesoner. Samtidig må bedriftshusholdninger som deklarerer skatt, overholde regnskaps-, faktura- og dokumentregimene i henhold til gjeldende skattelovgivning.

Overholdelse av fakturaforskrifter er ikke bare en forpliktelse, men også et tiltak for å beskytte rettighetene til bedriftshusholdninger, sikre åpenhet i kommersielle aktiviteter, forhindre juridiske risikoer og legge til rette for overgangen til en moderne skatteforvaltningsmodell.

Kilde: https://baotintuc.vn/kinh-te/quan-ly-hoa-don-dau-vao-trach-nhiem-va-quyen-loi-cua-ho-kinh-doanh-20251104130316084.htm