Hvordan skal utleiere betale personlig inntektsskatt i henhold til den nye loven?

Nasjonalforsamlingen har nettopp vedtatt den endrede loven om personlig inntektsskatt, som fastsetter at personer som leier ut eiendom med en årlig inntekt på over 500 millioner VND vil være underlagt personlig inntektsskatt. Hva er detaljene?

Næringseiendommer til leie er underlagt personlig inntektsskatt. (Foto: Gatefasade på Nguyen Trai-gaten, Ben Thanh-distriktet, Ho Chi Minh-byen - Foto av Chau Tuan)

Loven trer i kraft 1. juli 2026. Hvordan skal denne forskriften tolkes, og hvordan skiller den seg fra gjeldende forskrifter? Master Ngo Gia Hoang, foreleser ved Ho Chi Minh City University of Law, gir ytterligere analyser av dette spørsmålet.

I henhold til artikkel 10 i loven om personlig inntektsskatt fra 2007 (endret og supplert i 2014), må enkeltpersoner som driver næringsvirksomhet (inkludert enkeltpersoner som leier ut eiendom) betale personlig inntektsskatt som en prosentandel av inntekten sin for hvert felt og bransje innen produksjon og virksomhet.

Punkt 1, artikkel 9 i rundskriv 40 fra Finansdepartementet fastslår: Personer som leier eiendeler er de som genererer inntekter fra utleie av hus, lokaler, butikker, verksteder, lagerbygninger; utleie av transportmidler eller maskiner og utstyr uten operatører; eller utleie av andre typer eiendeler uten tilhørende tjenester.

Nåværende skattesatser

Overnattingstjenester regnes ikke som utleie av eiendom i henhold til denne forskriften, inkludert å tilby korttidsinnkvartering for turister eller besøkende, tilby langtidsboliger som ikke er leiligheter for studenter, arbeidstakere og lignende personer, eller tilby overnatting med serveringssteder for mat og drikke eller underholdningsfasiliteter.

Når de oppfyller sine skatteforpliktelser, kan personer som leier ut eiendom velge å levere skatt for hver betalingsperiode, bestemt av startdatoen for hver leieperiode som angitt i kontrakten, eller levere én enkelt skattemelding for hele kalenderåret.

Skattemeldinger kan gjøres for hver kontrakt individuelt eller ved å gruppere flere kontrakter på ett enkelt selvangivelsesskjema, forutsatt at alle leide eiendommer ligger innenfor samme skattemyndighets jurisdiksjon.

Ikke alle som leier ut eiendommen sin er pålagt å betale personlig inntektsskatt.

I henhold til paragraf 3, artikkel 1 i rundskriv 100 fra Finansdepartementet, i tilfeller der en person kun driver med utleie av boliger og leieperioden ikke er et helt år, er de fritatt for både merverdiavgift og personlig inntektsskatt dersom den totale inntekten fra utleie i året ikke overstiger 100 millioner VND.

Hvis leietaker betaler et engangsbeløp for flere år, må denne forskuddsbetalingen fordeles årlig for å avgjøre om inntektene for hvert år overstiger terskelen på 100 millioner VND, i stedet for å beregnes som ett enkelt år.

Beløpet i personlig inntektsskatt som skal betales = årlig inntekt x 5 % skattesats.

Derfor er det bare når en person leier ut et hus for en periode utover et helt år, og genererer leieinntekter som overstiger 100 millioner VND per år, at de vil være pålagt å betale personlig inntektsskatt med en sats på 5 %.

Hvis for eksempel inntekten er 110 millioner VND/år, vil den betalbare skatten være: 110 millioner VND x 5 % = 5,5 millioner VND.

I følge resolusjon 198 fra nasjonalforsamlingen vil husholdninger med en årlig inntekt på 200 millioner VND eller mer være pålagt å betale skatt fra 1. januar 2026, i stedet for den tidligere terskelen på 100 millioner VND.

Dette betyr at husholdningsbedrifter med en årlig omsetning på over 100 millioner VND, men ikke over 200 millioner VND, ikke trenger å betale merverdiavgift og selskapsskatt fra 1. januar 2026.

Når det gjelder skattebetalingsmetoder, er deklarasjon og innlevering av selvangivelse regulert i artikkel 11 og 13 i rundskriv 40 utstedt av Finansdepartementet.

For øyeblikket støtter den elektroniske skatteapplikasjonen for enkeltpersoner brukere i å deklarere eiendomsleieavtaler med deklarasjonsperioder basert på avdrag og årlige perioder. eTax Mobile-applikasjonen støtter husholdningsbedrifter og individuelle bedriftseiere i å deklarere skatt for husholdningsbedrifter og individuelle bedriftseiere.

Nye funksjoner i den endrede loven om personlig inntektsskatt 2025

Den endrede loven om personlig inntektsskatt, vedtatt av nasjonalforsamlingen 10. desember 2025 og gjeldende fra 1. juli 2026, markerer flere betydelige endringer for individuelle bedrifter, spesielt de som er involvert i utleie av eiendom.

For det første har terskelen for personlig inntektsskatt blitt betydelig hevet. I henhold til paragraf 1 og 4 i artikkel 7 i den endrede personlig inntektsskatteloven av 2025:

«Personer bosatt i Vietnam som driver produksjon og forretningsvirksomhet med en årlig omsetning på 500 millioner VND eller mindre er fritatt for personlig inntektsskatt. Regjeringen vil legge frem for den stående komiteen i nasjonalforsamlingen et forslag om å justere inntektsgrensen for fritak fra personlig inntektsskatt for å tilpasse den sosioøkonomiske situasjonen i hver periode.»

Derfor må inntektene fra utleie av boliger fra 1. juli 2026 overstige 500 millioner VND per år for å være underlagt personlig inntektsskatt.

Dette er en betydelig endring fra dagens terskelen på 100 millioner VND, som bidrar til å redusere skattebyrden for små bedrifter og utleieeiendommer.

Eksempel: Fru A leier ut huset sitt og tjener 450 millioner VND/år. I henhold til gjeldende regelverk overstiger denne inntekten grensen og er underlagt personlig inntektsskatt. Fru A må betale skatt med en sats på: 5 % x 450 millioner VND = 22,5 millioner VND/år.

I følge den nye loven trenger imidlertid ikke fru A å betale personlig inntektsskatt siden hun har en inntekt på under 500 millioner VND per år.

En annen betydelig endring er at skatten nå bare gjelder den delen av inntekten som overstiger 500 millioner VND, i stedet for å beskatte hele inntekten som før.

I henhold til paragraf 4, artikkel 7 i den endrede personlig inntektsskatteloven av 2025, «Personer som leier ut fast eiendom, unntatt overnattingsvirksomhet, betaler personlig inntektsskatt fastsatt ved å multiplisere inntekten som overstiger 500 millioner VND med skattesatsen på 5 %».

Følgelig vil personlig inntektsskatt fra utleievirksomhet beregnes ved hjelp av følgende formel:

Personlig inntektsskatt som skal betales = (årlig inntekt - 500 millioner VND) x 5 %

For eksempel: Herr B leier ut huset sitt for 55 millioner VND/måned, tilsvarende 660 millioner VND/år. Inntekten som overstiger terskelen er 160 millioner VND, og ​​skatten som skal betales er bare 160 x 5 % = 8 millioner VND/år.

Denne nye beregningsmetoden anses som mer rimelig og rettferdig, og gjenspeiler nøyaktig skattebetalernes skattebæreevne. Dette kommer utleiere til gode når inntektene deres bare overstiger terskelen med et lite beløp.

Tilbake til emnet

Mastergrad i Ngo Gia Hoang

Kilde: https://tuoitre.vn/theo-luat-moi-nguoi-cho-thue-nha-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-ra-sao-20251212093234535.htm