Czy w przypadku sprzedaży przedsiębiorstwom produkcyjnym przysługuje zwrot podatku VAT?

W tej sprawie Urząd Podatkowy miasta Ho Chi Minh wyraził następującą opinię:

Zgodnie z klauzulą 1 artykułu 9 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) nr 48/2024/QH15:

„Artykuł 9. Stawki podatkowe

1. Stawka podatku 0% dotyczy następujących towarów i usług:

a) Towary eksportowane obejmują: towary z Wietnamu sprzedawane organizacjom i osobom fizycznym za granicą i konsumowane poza Wietnamem; towary z krajowego Wietnamu sprzedawane organizacjom w strefach wolnocłowych i konsumowane w strefach wolnocłowych w celu bezpośredniego zaspokojenia działalności produkcyjnej przeznaczonej na eksport; towary sprzedawane na obszarach kwarantanny osobom fizycznym (cudzoziemcom lub Wietnamczykom), którzy zakończyli procedury wyjazdowe; towary sprzedawane w sklepach wolnocłowych;

b) Usługi eksportowe obejmują: usługi świadczone bezpośrednio organizacjom i osobom fizycznym za granicą i wykorzystywane poza Wietnamem; usługi świadczone bezpośrednio organizacjom w strefach wolnocłowych i wykorzystywane w strefach wolnocłowych, bezpośrednio służące działalności produkcyjnej przeznaczonej na eksport;

c) Inne eksportowane towary i usługi obejmują: transport międzynarodowy; usługi wynajmu pojazdów użytkowanych poza terytorium Wietnamu; usługi lotnicze i morskie świadczone bezpośrednio lub za pośrednictwem agentów zajmujących się transportem międzynarodowym; działalność budowlano-instalacyjną za granicą lub w strefach wolnocłowych; produkty w postaci cyfrowych treści informacyjnych dostarczane podmiotom zagranicznym wraz z zapisami i dokumentami potwierdzającymi zużycie poza Wietnamem zgodnie z przepisami rządowymi ; części zamienne i materiały do naprawy i konserwacji pojazdów, maszyn i urządzeń dla podmiotów zagranicznych i zużywane poza Wietnamem; towary przetworzone na eksport zgodnie z przepisami prawa; towary i usługi niepodlegające podatkowi od wartości dodanej w przypadku eksportu, z wyjątkiem przypadków, w których nie ma zastosowania stawka podatku 0% określona w punkcie d niniejszego punktu;…”.

Zgodnie z klauzulą 1 artykułu 29 Dekretu Rządu nr 181/2025/ND-CP z dnia 1 lipca 2025 r. szczegółowo określającego sposób wdrożenia szeregu artykułów Ustawy o podatku od wartości dodanej:

„Artykuł 29. Zwrot podatku za eksport

1. Przedsiębiorstwa eksportujące towary i usługi w ciągu miesiąca lub kwartału, których naliczony podatek od wartości dodanej (VAT) wynosi 300 milionów VND lub więcej i nie został w pełni odliczony, otrzymają zwrot podatku od wartości dodanej co miesiąc lub kwartał, z wyjątkiem towarów importowanych, które są następnie eksportowane do innego kraju. W tym:

a) Podmioty uprawnione do zwrotu podatku w niektórych przypadkach eksportu ustala się w następujący sposób: w przypadku powierzenia eksportu jest to zakład produkcyjny z towarem powierzonym do wywozu; w przypadku przetwórstwa spedycyjnego jest to zakład produkcyjny zawierający umowę o przetwórstwie eksportowym z podmiotem zagranicznym; w przypadku towarów wywożonych w celu wykonania robót budowlanych za granicą jest to zakład produkcyjny z towarem wywożonym w celu wykonania robót budowlanych za granicą.

b) Towary importowane, a następnie eksportowane do innych krajów to towary importowane przez przedsiębiorstwa z zagranicy do Wietnamu, a następnie bezpośrednio eksportowane lub powierzone do eksportu, z wyłączeniem towarów, które są importowanymi surowcami do produkcji i przetwarzania towarów eksportowych.

W związku z powyższym zwracamy się do Pani Doan Thi Oanh z prośbą o porównanie rzeczywistej sytuacji w zakresie produkcji i działalności gospodarczej w celu zapewnienia zgodności z przepisami prawa.

Source: https://vtv.vn/ban-hang-cho-doanh-nghiep-che-xuat-co-duoc-hoan-thue-gtgt-100251031093041134.htm