Uwagi do projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zmienionej): Propozycja rozszerzenia odliczeń na wydatki niezbędne

Zaproponuj podatnikom 2 pakiety odliczeń do wyboru

W podsumowaniu opinii, akceptacji i wyjaśnieniu uwag do projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) (zmienionego), Kancelaria Ministra Finansów zaproponowała opracowanie dwóch pakietów odliczeń rodzinnych (GTGC), aby podatnicy mogli wybrać najbardziej odpowiednią i korzystną opcję. Po pierwsze, standardowy pakiet GTGC, jak zaproponowano w projekcie ustawy. Po drugie, rozszerzony pakiet GTGC obejmuje odliczenia dla podatników i osób na ich utrzymaniu, aby mogli mieszkać, pracować, uczyć się i żyć normalnie; ta część może obejmować podstawowe wydatki medyczne i edukacyjne. Ten poziom odliczenia może być niższy niż standardowy pakiet GTGC, ponieważ nie obejmuje kosztów zakwaterowania i kosztów podróży służbowych (w zależności od tego, czy koszty te zostały naliczone, czy nie). Kancelaria Ministrów wyjaśniła zasadniczo, że wszystkie powyższe wydatki mają pełne faktury i dokumenty oraz że zapłacono podatek od wartości dodanej, więc będzie to bardzo wygodne dla samodzielnego rozliczania się z podatków.

Jak kraje w regionie obliczają podatek dochodowy od osób fizycznych?

Podzielając ten sam pogląd, Wietnamski Bank Handlowy ( Vietcombank ) zaproponował dodanie do kosztów uzyskania przychodu odsetek od pożyczek udzielanych przez instytucje kredytowe na pokrycie kosztów leczenia, edukacji i szkoleń oraz zakupu mieszkań socjalnych. W rzeczywistości, aby opłacić edukację i opiekę zdrowotną, osoby fizyczne mogą być zmuszone do zaciągnięcia pożyczki w instytucjach kredytowych i poniesienia odsetek. Jest to realny wydatek, który należy odliczyć, aby rzetelnie odzwierciedlić dochód netto, zmniejszając presję finansową. W szczególności odliczenie odsetek od pożyczek na zakup mieszkań socjalnych pomaga zwiększyć dostęp do mieszkań dla osób o niskich dochodach, zgodnie z polityką „kontynuowania aktywnego wdrażania pożyczek na rzecz wspierania budownictwa socjalnego” zawartą w rezolucji nr 161/2024 Zgromadzenia Narodowego.

Pracownicy Urzędu Skarbowego nr 3 w Ho Chi Minh City. ZDJĘCIE: NHAT THINH

Według Stowarzyszenia Doradców Podatkowych i Agentów Podatkowych w Ho Chi Minh City, zasadniczo wszyscy wysoko oceniają humanistyczny charakter tej polityki, skoro projekt ustawy zezwala na odliczenia kosztów leczenia , edukacji i szkoleń podatników oraz osób na ich utrzymaniu, a także nakłada na rząd obowiązek wydania szczegółowych instrukcji. Oprócz powyższych kosztów, konieczne jest rozszerzenie i objęcie nimi kosztów wynajmu i niektórych innych niezbędnych wydatków podatników. Podobnie, Delegacja Zgromadzenia Narodowego prowincji Phu Tho zaproponowała zbadanie i rozszerzenie niektórych dodatkowych odliczeń, takich jak odsetki od kredytów hipotecznych lub czynsz (dla osób, które muszą zaciągnąć pożyczkę w instytucjach kredytowych na zakup pierwszego domu lub wynajem domu, gdy nie posiadają własnego)…

Zezwalaj na odliczenie kosztów wynajmu i odsetek od kredytu hipotecznego

Można zauważyć, że istnieje wiele rekomendacji dla agencji projektującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby rozszerzyć odliczenia odsetek od kredytów hipotecznych na zakup lub wynajem domu. Vietnam LAWS Consulting Co., Ltd. podkreśla, że projekt ustawy wprowadzający odliczenia kosztów edukacji i opieki zdrowotnej to duży krok naprzód, pokazujący, że państwo dzieli się podstawowymi obciążeniami obywateli. Jednak jednym z największych i najdłużej utrzymujących się obciążeń finansowych dla młodych rodzin są odsetki od zakupu pierwszego domu. „Ustatkowanie się” to przesłanka „ustatkowania się”, a następnie „założenia działalności gospodarczej”. Posiadanie domu to fundament, na którym ludzie mogą ustabilizować swoje życie, pracować w spokoju ducha, wnosić wkład w rozwój i wychowywać przyszłe pokolenia. Dlatego firma zaleca dodanie do pozycji odliczalnych przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych odsetek zapłaconych instytucjom kredytowym przy zakupie mieszkania socjalnego lub pierwszego i jedynego domu komercyjnego. Potrzebny jest ścisły mechanizm kontroli (np. potwierdzenia z banków i urzędów ewidencji gruntów za pomocą prostych elektronicznych kodów identyfikacyjnych), aby zapewnić stosowanie tej polityki do właściwych podmiotów i uniknąć spekulacji. Polityka ta została z powodzeniem wdrożona w wielu krajach w celu wspierania zabezpieczenia społecznego i promowania zdrowego rozwoju rynku nieruchomości.

Wydatki medyczne powinny być możliwe do odliczenia na podstawie ważnych i uzasadnionych dokumentów. Zdjęcie: Nhat Thinh

Podzielając to samo zdanie, dr Nguyen Ngoc Tu, wykładowca na Uniwersytecie Biznesu i Technologii w Hanoi, powiedział, że obecna ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych określa stawkę VAT, a także zwalnia z podatku osoby z poważnymi chorobami, ale nie definiuje, co stanowi poważną chorobę. Projekt ustawy o dodaniu odliczeń za czesne i opłaty medyczne to krok naprzód. Ponadto należy uwzględnić dwa inne rodzaje wydatków: mieszkanie i transport. Są to dwa podstawowe prawa w życiu człowieka i są również związane z generowaniem dochodu. Na przykład, 22-23-letni student, który ukończy studia i rozpocznie pracę bez wsparcia rodziców, będzie potrzebował około 10 lat, czyli po 30. roku życia, aby zaoszczędzić wystarczająco dużo, aby kupić dom. W przypadku nowego nabywcy domu, który zaoszczędził część kapitału, a resztę pożyczył z banku na zakup, kwota kapitału i odsetek również powinna zostać odliczona przed obliczeniem dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ponadto, w przypadku pracowników, których nie stać na zakup lub wynajem domu, koszt wynajmu również powinien być wyłączony z opodatkowania. Ponadto, transport jest również kosztem ponoszonym w życiu codziennym, który płacą podatnicy. W tym przypadku komisja ustawodawcza powinna uwzględnić koszty transportu przed obliczeniem dochodu podlegającego opodatkowaniu, który może być obliczony jako stała kwota lub jako procent dochodu podlegającego opodatkowaniu.

„Istnieją cztery podstawowe wydatki na ludzi, takie jak edukacja, opieka zdrowotna, mieszkanie i podróże, które należy odliczyć przed obliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych. Wydatki te muszą być opatrzone fakturami i dokumentami. Z tego powodu konsumenci są zachęcani do otrzymywania faktur przy zakupie towarów i usług. Kiedy otrzymywanie faktur i dokumentów przynosi pracownikom korzyści, takie jak odliczenia podatkowe, proszą oni sprzedawcę o ich dostarczenie. Pomaga to również w zwiększeniu przejrzystości otoczenia biznesowego, towary mają jasne pochodzenie, a firmy nie mogą uniknąć podatków, zmniejszając przychody” – powiedział pan Nguyen Ngoc Tu.

Podobnie, prawnik Nguyen Duc Nghia, zastępca dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw Stowarzyszenia Biznesu Ho Chi Minh City, zaproponował rozważenie możliwości odliczenia kosztów wynajmu mieszkań lub odsetek od kredytów hipotecznych zaciągniętych po raz pierwszy, oprócz wydatków na opiekę medyczną i edukację, ponieważ stanowi to ogromne obciążenie dla wielu rodzin. Regulacja ta zaspokoi również potrzeby rodzin w zakresie ustabilizowania się. Możliwe jest ustalenie maksymalnej kwoty kredytu, na przykład odliczenia odsetek od maksymalnego zadłużenia w wysokości 1 miliarda VND. Jest to również zgodne z celem wspierania rozwoju rynku mieszkaniowego, który realizuje rząd. Szczególnie w przypadku wydatków na opiekę medyczną i edukację konieczne jest rozważenie możliwości odliczenia na odpowiednim poziomie. Na przykład, jeśli chodzi o wydatki na opiekę medyczną, istnieją rodziny, które muszą leczyć poważne choroby i stosować specjalne leki przepisane przez lekarzy, które zazwyczaj są bardzo wysokie i mogą wystarczyć na wiele lat.

Kompleksowa reforma w kierunku zaawansowanej polityki podatkowej

Dr Do Thien Anh Tuan z Fulbright School of Public Policy and Management w Wietnamie podkreślił, że do podstawowych wydatków zaliczają się czesne, dobrowolne ubezpieczenia lub wydatki „rodzinne”, takie jak wydatki kobiet w ciąży, porodu, opieki nad chorymi osobami starszymi itp. W rzeczywistości wiele krajów zezwala na odliczenia tych wydatków, ponieważ odzwierciedlają one rzeczywistą zdolność finansową po pokryciu podstawowych potrzeb lub konieczności wsparcia (takich jak edukacja, ubezpieczenie). Na przykład, osoba z dochodem w wysokości 20 milionów VND miesięcznie, ale musząca wydać 8 milionów VND na czesne w przedszkolu dla swojego dziecka i opłaty szpitalne dla starszej matki, pozostała kwota na rzeczywiste wydatki odpowiada jedynie osobie z dochodem w wysokości 12 milionów VND. Rząd może ustalić limit, na przykład 30% dochodu podlegającego opodatkowaniu, dla odliczeń podstawowych wydatków, zapewniając jednocześnie zarządzanie ryzykiem strat budżetowych.

Co ważniejsze, pan Anh Tuan powiedział, że w tej rewizji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych istnieje kilka ważnych przepisów, które należy zmienić. Mianowicie, należy dostosować tabelę podatkową do nowego poziomu dochodów (odpowiadającego nowemu poziomowi podatku dochodowego od osób fizycznych); corocznie dostosowywać wskaźnik inflacji i dokonywać ponownej oceny co 5 lat. Jednocześnie próg podatku dochodowego od osób fizycznych musi zostać zastosowany w 4 regionach w oparciu o standard życia; umożliwić odliczenia niezbędnych wydatków, takich jak edukacja i szkolenia, opieka zdrowotna, ubezpieczenia, a wreszcie częściowo zdecentralizować projektowanie polityki podatkowej na poziomie lokalnym. Dobry system podatkowy nie tylko prawidłowo pobiera podatki, ale także zapewnia odpowiednie wsparcie, prawidłowo motywuje i prawidłowo reguluje. Jeśli ta reforma zostanie wdrożona w sposób kompleksowy, podatek dochodowy od osób fizycznych nie tylko przyniesie obywatelom rzeczywistą sprawiedliwość, ale także będzie dużym krokiem naprzód w poprawie krajowego potencjału fiskalnego.

Polityka podatku dochodowego od osób fizycznych, umożliwiająca odliczenia rzeczywistych wydatków, jest łatwa w stosowaniu i zachęca konsumentów do wydawania pieniędzy na wspieranie rozwoju gospodarczego. Jednocześnie młode rodziny będą odważniej decydować się na posiadanie dzieci, ponieważ ich wychowanie jest bardzo kosztowne. Zachęcanie do narodzin jest obecnie ważnym problemem narodowym, a Wietnam również musi wdrożyć tę politykę. Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych nie obejmie odliczeń niezbędnych wydatków, stawka VAT dla podatników i osób na ich utrzymaniu musi zostać znacznie podniesiona, aby zapewnić podatnikom środki do życia.

Adwokat Tran Xoa

Ekspert podatkowy i prawnik Tran Xoa podkreślił: Zasada podatku dochodowego od osób fizycznych polega na umożliwieniu odliczeń niezbędnych wydatków w życiu jednostki, takich jak żywność, odzież, mieszkanie, podróże, a nawet wydatki na kulturę i rozrywkę. Istnieją rodzaje wydatków, które można swobodnie odliczyć na podstawie uzasadnionych i ważnych dokumentów, ale z pewnymi warunkami. Na przykład, wydatki medyczne będą mogły zostać odliczone we wszystkich przypadkach, ale są one przepisane przez lekarza, a nie na usługi na żądanie. Z kolei wydatki na edukację i szkolenia, ze względu na różnorodność szkół i zróżnicowanych potrzeb, mogą ograniczać maksymalną kwotę odliczenia przed obliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pan Tran Xoa analizował: „Wiele osób często porównuje 35% stawkę podatkową w Wietnamie do 40-45% stawki w niektórych krajach. Jednak porównanie to nie jest prawdziwe. W wielu krajach podatnicy otrzymują odliczenia od podatku od większości faktycznych wydatków konsumpcyjnych na fakturach (takich jak czynsz, podróże, żywność itp.). Pozostały dochód po odliczeniu wszystkich wydatków, czyli oszczędności, jest opodatkowany. Dlatego, mimo że stawka podatkowa jest wysoka, faktycznie zapłacony podatek jest uzasadniony. W związku z tym rząd powinien, podobnie jak wiele innych krajów, wprowadzić zaawansowaną politykę podatku dochodowego od osób fizycznych, która umożliwiłaby odliczenia niezbędnych wydatków na życie i opodatkowanie tylko pozostałego dochodu”.

„Polityka podatku dochodowego od osób fizycznych, umożliwiająca odliczenia rzeczywistych wydatków, jest łatwa w stosowaniu i zachęca konsumentów do wydawania pieniędzy na wspieranie rozwoju gospodarczego. Jednocześnie młode rodziny będą odważniej decydować się na posiadanie dzieci, ponieważ ich wychowanie jest bardzo kosztowne. Zachęcanie do narodzin jest obecnie ważnym problemem narodowym i Wietnam również musi wdrożyć tę politykę. Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych nie obejmie odliczeń niezbędnych wydatków, stawka VAT dla podatników i osób na ich utrzymaniu musi zostać znacznie podniesiona, aby zapewnić podatnikom środki do życia” – dodał prawnik Tran Xoa.

Zapewnienie uczciwości dla podatników

Zmniejszenie dochodów podatkowych nie oznacza utraty dochodów, lecz podział ich przez państwo z podatnikami. Ponad 10 lat temu udział podatku dochodowego od osób fizycznych w całkowitych dochodach budżetowych wynosił zaledwie 1-2%, ale teraz wzrósł do 10%. Dzięki zmianom polityki proponowanym w projekcie, kto wie, udział tego podatku w dochodach budżetowych wzrośnie do 20% w nadchodzących latach, gdy gospodarka będzie rosła dwucyfrowo, co oznacza, że życie i dochody ludzi również się poprawią. Dostosowanie rozsądnych i sensownych przepisów nie oznacza utraty dochodów, lecz zapewnia sprawiedliwość dla podatników. Obecnie firmy mogą odliczać wydatki przed ustaleniem dochodu podlegającego opodatkowaniu, a firmy ponoszące straty mają również politykę przenoszenia strat na kolejne lata. Podatnicy lub osoby na ich utrzymaniu muszą odliczyć te wydatki przed obliczeniem dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Dr Nguyen Ngoc Tu , wykładowca na Uniwersytecie Biznesu i Technologii w Hanoi

Reforma podatku dochodowego od osób fizycznych musi być bardziej kompleksowa

Obecny poziom podatku GTGC jest równomiernie rozłożony w całym kraju, pomimo dużych różnic w kosztach utrzymania między regionami. Chociaż nazywa się go GTGC, w rzeczywistości nie odzwierciedla on rzeczywistej sytuacji rodzinnej. Chociaż polityka płacowa podzieliła płacę minimalną na cztery regiony, podatek dochodowy od osób fizycznych jest nadal równy. Mieszkańcy Ho Chi Minh City lub Hanoi – gdzie ceny mieszkań, czesne i żywność są wysokie – mają prawo do takich samych odliczeń jak mieszkańcy odległych obszarów. To sprawia, że podatek dochodowy od osób fizycznych jest zniekształcony i nierealistyczny. Reforma podatku dochodowego od osób fizycznych nie może koncentrować się tylko na kilku odliczeniach. Potrzebne jest nowe, bardziej kompleksowe podejście, uwzględniające różnice regionalne, zmiany w czasie, charakterystykę wydatków oraz rosnącą rolę samorządów lokalnych.

Dr Do Thien Anh Tuan , Fulbright School of Public Policy and Management Vietnam

Source: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm