Międzynarodowe doświadczenie w zarządzaniu podatkami dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą

Z doświadczeń międzynarodowych wynika, że ​​ogólną tendencją jest tworzenie jak najlepszych warunków pod względem procedur i stawek podatkowych dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, ale jednocześnie opracowanie planu działania mającego na celu włączenie dużych gospodarstw domowych do formalnych ram przedsiębiorstw, gdy będą już wystarczająco duże, aby zapewnić równość i zwiększyć efektywność zarządzania podatkami.

Zdjęcie ilustracyjne: Mof.gov.vn

Według informacji Urzędu Skarbowego, metoda obliczania podatku dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą jest zasadniczo podobna do metody stosowanej przez przedsiębiorstwa rozliczające się metodą bezpośrednią. Zasadnicza różnica polega na tym, że małe i średnie przedsiębiorstwa płacą podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu (z wyłączeniem wydatków), a podatek od towarów i usług (VAT) metodą odliczeń i stosują zasady rachunkowości (otwieranie kont księgowych, sporządzanie sprawozdań finansowych, prowadzenie ksiąg rachunkowych, prowadzenie dokumentacji księgowej).

Tymczasem wszystkie gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą, niezależnie od wielkości, w tym gospodarstwa domowe o skali odpowiadającej małym i średnim przedsiębiorstwom (takie jak gospodarstwa domowe w dziedzinie rolnictwa , leśnictwa, rybołówstwa, przemysłu, budownictwa z przychodami powyżej 3 miliardów VND lub w dziedzinie handlu i usług z przychodami powyżej 10 miliardów VND) płacą podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od wartości dodanej metodą bezpośrednią od przychodów, nie mogą stosować systemu księgowości (gospodarstwa domowe płacą podatek ryczałtowy) lub stosować uproszczonego systemu księgowości, prowadzić pojedynczych ksiąg, nie muszą otwierać kont księgowych, przygotowywać sprawozdań finansowych.

W związku z tym polityka podatkowa i administracja podatkowa dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą w porównaniu z przedsiębiorstwami również różnią się. Obecny system prawny powoduje względne różnice między gospodarstwami domowymi a przedsiębiorstwami, co znajduje odzwierciedlenie w następujących aspektach: procedurach rejestracyjnych, obowiązkach podatkowych i fakturach, systemie rachunkowości oraz specjalistycznych przepisach dotyczących zarządzania.

W szczególności: w zakresie rejestracji działalności gospodarczej i rejestracji podatkowej, gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą rejestrują się w biurze planowania finansowego powiatu/powiatu (od 1 lipca 2025 r. gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą mogą składać wnioski o rejestrację działalności gospodarczej i otrzymywać wyniki w biurze planowania finansowego gminy/dzielnicy, w którym znajduje się siedziba gospodarstwa domowego), wymagane są proste dokumenty (wniosek o rejestrację działalności gospodarczej, dokumenty tożsamości właściciela gospodarstwa domowego...) oraz krótki czas rejestracji (3 dni). Natomiast przedsiębiorstwa rejestrują się w wojewódzkim urzędzie rejestracji działalności gospodarczej, gdzie wymagane są bardziej skomplikowane dokumenty (wniosek o rejestrację działalności gospodarczej, statut, lista wspólników/akcjonariuszy...), ale ich ważność również wynosi 3 dni.

Kontynuacja efektywnego wdrażania elektronicznych usług podatkowych

W zakresie rejestracji podatkowej, prawo zezwala na mechanizm kompleksowej obsługi: rejestrując działalność gospodarczą lub gospodarstwo domowe, informacje podatkowe są przekazywane do organu podatkowego w celu jednoczesnego nadania kodu podatkowego. W rzeczywistości jednak nadal występuje sytuacja, w której gospodarstwa domowe prowadzą działalność gospodarczą, ale nie rejestrują się podatkowo, ze względu na brak ścisłej koordynacji między organem podatkowym a rejestracją działalności gospodarczej w przeszłości (przed 1 lipca 2023 r., kiedy to nie wdrożono procedury łączenia rejestracji działalności gospodarczej z rejestracją podatkową).

W zakresie rachunkowości i fakturowania, przedsiębiorstwa (w tym mikroprzedsiębiorstwa) muszą wdrożyć system rachunkowości zgodnie z przepisami i korzystać z faktur elektronicznych do wszystkich transakcji sprzedaży i usług (z wyjątkiem niektórych szczególnych przypadków). Tymczasem większość gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą (grupy płacące podatek ryczałtowy) nie musi prowadzić ksiąg rachunkowych, a jedynie deklarować przychody do rozpatrzenia przez urząd skarbowy; w razie potrzeby urząd skarbowy wystawia faktury indywidualnie. Tylko gospodarstwa domowe, które deklarują, korzystają z faktur elektronicznych regularnie i ewidencjonują przychody i wydatki w sposób pełny, podobnie jak przedsiębiorstwa.

Różnica ta skutkuje znacznie niższym poziomem przejrzystości przychodów i wydatków gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą niż przedsiębiorstw, co utrudnia zarządzanie podatkami i stwarza luki prawne, które niektóre przedsiębiorstwa mogą wykorzystać, deklarując niskie przychody w celu zmniejszenia należnych podatków.

Odnosząc się do metody obliczania podatku , Urząd Skarbowy stwierdził , że przedsiębiorstwa mogą wybrać metodę odliczenia (obliczanie podatku dochodowego i odliczanego podatku od wartości dodanej) lub metodę bezpośrednią od dochodu. Gospodarstwa domowe zasadniczo obliczają podatek od dochodu (na podstawie umowy lub deklaracji), nie istnieje mechanizm podatku dochodowego od osób fizycznych obliczany od dochodu po odliczeniu wydatków, podobny do podatku dochodowego od osób prawnych, chyba że przejdą na model biznesowy.

To powoduje różnicę: przedsiębiorstwa mogą odliczać uzasadnione wydatki przy obliczaniu podatku, podczas gdy gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą płacą podatek według stałej stawki od dochodów, więc rzeczywista całkowita stawka podatku jest niższa, ale nie uwzględnia czynnika kosztów. Wiele opinii sugeruje, że konieczne jest umożliwienie gospodarstwom domowym prowadzącym działalność gospodarczą odliczania wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, aby zachęcić je do rozwijania działalności, lub obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych dla dużych gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, aby zbliżyć ją do stawki podatku dochodowego od osób prawnych.

Jeśli chodzi o inne obowiązki i zarządzanie, Urząd Skarbowy nakłada na przedsiębiorstwa bardziej rygorystyczny nadzór w zakresie ubezpieczeń społecznych pracowników, ochrony przeciwpożarowej, bezpieczeństwa pracy, zapobiegania fałszywym fakturom i dokumentom..., podczas gdy gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą często nie są w pełni kontrolowane i sprawdzane pod kątem tych obowiązków.

Z drugiej strony, niektóre preferencyjne i wspierające regulacje dotyczą wyłącznie przedsiębiorstw i nie obejmują gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą (na przykład preferencyjny podatek dochodowy od osób prawnych dla małych i średnich przedsiębiorstw, wsparcie stóp procentowych, lokale użytkowe itp.). Ta różnica prowadzi do przekonania, że ​​wiele gospodarstw domowych nie chce przekształcać się w przedsiębiorstwa, ponieważ uważa, że ​​model gospodarstwa domowego prowadzonego przez przedsiębiorstwo jest korzystniejszy pod względem zobowiązań podatkowych (niski podatek ryczałtowy) i jest mniej podatny na kontrole i ograniczenia.

Ogólnie rzecz biorąc, obecne ramy prawne rozróżniają gospodarstwa domowe i przedsiębiorstwa na podstawie formy prawnej, a nie charakteru i skali działalności, co prowadzi do braku równości między tymi typami. Niezamierzenie stworzyło to przewagę dla prowadzenia działalności gospodarczej w formie gospodarstw domowych w porównaniu z zakładaniem przedsiębiorstw, stając się barierą, która zniechęca wiele gospodarstw domowych do przekształcania się w przedsiębiorstwa. Dlatego jednym z ważnych zadań Projektu jest stopniowe zmniejszanie luki politycznej między gospodarstwami domowymi a przedsiębiorstwami, dążąc do zarządzania gospodarstwami domowymi w kierunku podobnym do przedsiębiorstw pod względem zobowiązań podatkowych i systemów zarządzania, zgodnie z praktykami międzynarodowymi.

Na świecie w wielu krajach nie ma osobnej koncepcji „gospodarstwa domowego”, jak w Wietnamie, istnieje jednak podobny model jednoosobowej działalności gospodarczej – forma działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną, z nieograniczoną odpowiedzialnością, a zyski wliczane są do dochodu podlegającego opodatkowaniu właściciela. Zazwyczaj obejmuje ona 3 podmioty: jednoosobową działalność gospodarczą, gospodarstwo domowe i indywidualną działalność gospodarczą.

Jednoosobowe działalności gospodarcze w tych krajach często charakteryzują się prostymi procedurami rejestracyjnymi, niskimi kosztami i podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a nie od osób prawnych.

Jeśli chodzi o administrację podatkową, większość krajów zezwala małym przedsiębiorcom na prowadzenie działalności bez konieczności zakładania podmiotu prawnego, a mimo to na korzystanie z osobistego kodu podatkowego. Jednakże, gdy przychody lub liczba pracowników przekraczają określony próg, muszą oni zarejestrować się, aby założyć firmę, lub przestrzegać wymogów księgowych i podatkowych jako firmy. Wiele krajów stosuje ryczałtowe lub uproszczone podatki dla małych przedsiębiorców, aby zmniejszyć obciążenia administracyjne, ale zawsze istnieje mechanizm umożliwiający przejście na deklaracje podatkowe oparte na księgach rachunkowych, gdy skala działalności jest większa.

Według badań Departamentu Podatkowego, w Chinach obecnie istnieją zarówno przedsiębiorstwa indywidualne, jak i gospodarstwa domowe (gospodarstwa domowe i małe gospodarstwa domowe), podobnie jak w Wietnamie. Jednak podmioty te mają własne polityki i przepisy, które je wspierają, w których przedsiębiorstwa indywidualne są regulowane przez Ustawę o przedsiębiorstwach indywidualnych, a gospodarstwa domowe przez Kodeks cywilny.

W Singapurze, Malezji i Tajlandii indywidualne firmy łatwo się rejestrują i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych. Tajlandia wymaga jednak założenia firmy, jeśli przychody przekroczą określony poziom.

Niektóre kraje wdrożyły również środki wspierające przedsiębiorstwa domowe w przekształcaniu się w przedsiębiorstwa. Korea Południowa i Japonia wprowadziły politykę zwalniania lub obniżania podatków w pierwszych kilku latach po przekształceniu gospodarstw domowych w przedsiębiorstwa. Chiny zwalniają z podatku od licencji biznesowych i obniżają podatek dochodowy od osób fizycznych dla nowo przekształconych gospodarstw domowych. Indonezja upraszcza sprawozdawczość podatkową dla mikroprzedsiębiorstw, aby zachęcić gospodarstwa domowe do rejestracji jako przedsiębiorstwa.

Ponadto państwa skupiają się na tworzeniu elektronicznego systemu podatkowego, który ułatwi przedsiębiorcom deklarowanie i płacenie podatków; integruje on dane z wielu źródeł (banków, faktur elektronicznych, terminali POS itp.), aby monitorować przychody gospodarstw domowych i zapobiegać ich utracie.

Z doświadczeń międzynarodowych wynika, że ​​ogólną tendencją jest tworzenie jak najlepszych warunków pod względem procedur i stawek podatkowych dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, ale jednocześnie opracowanie planu działania mającego na celu włączenie dużych gospodarstw domowych do formalnych ram przedsiębiorstw, gdy będą już wystarczająco duże, aby zapewnić równość i zwiększyć efektywność zarządzania podatkami.

W porównaniu z innymi krajami, stosunek gospodarstw domowych do liczby ludności w Wietnamie jest nadal dość niski (około 2,17% populacji, podczas gdy w USA wynosi on około 6,9%, Tajlandii około 5,6%, Wielkiej Brytanii około 8,5%...). Pokazuje to, że nadal istnieje potencjał rozwoju sektora indywidualnych przedsiębiorstw i przekształcania ich w przedsiębiorstwa, jeśli tylko zostaną wdrożone odpowiednie polityki wspierające przedsiębiorczość i ekspansję biznesową.

Rzeka Tra

Źródło: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html