Prawa i obowiązki gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą w przypadku stosowania faktur wejściowych

W kontekście coraz bardziej rygorystycznej polityki podatkowej i dotyczącej faktur elektronicznych zrozumienie przepisów prawnych, praw i obowiązków związanych z korzystaniem z faktur wejściowych nie tylko pomaga przedsiębiorstwom działać transparentnie i zgodnie z prawem, ale także stanowi podstawę do przejścia na mechanizm deklaracji podatkowej i odliczeń w nowym okresie.

Zgodnie z przepisami Dekretu 123/2020/ND-CP w sprawie faktur i dokumentów, faktury to dokumenty księgowe sporządzane przez organizacje i osoby fizyczne sprzedające towary i świadczące usługi, rejestrujące informacje o sprzedaży towarów i usług, wyrażone w formie faktur elektronicznych lub faktur drukowanych przez organy podatkowe. Faktury wejściowe to faktury, które firmy lub gospodarstwa domowe otrzymują przy zakupie towarów i usług od sprzedawcy, z wartością potwierdzającą poniesione koszty, służące do rozliczeń i odliczeń podatkowych.

W niektórych szczególnych przypadkach dopuszcza się sporządzenie Wykazu zakupionych towarów i usług zamiast faktury, np. w przypadku zakupu produktów rolnych i wodnych od bezpośrednich producentów, zakupu złomu, wyrobów rzemieślniczych, ręcznie wydobytej gleby, skał, piasku i żwiru lub towarów od gospodarstw domowych i osób fizycznych o przychodach poniżej progu podatkowego.

W odniesieniu do przedmiotu wniosku, Dekret 123/2020/ND-CP (zmieniony Dekretem 70/2025/ND-CP) stanowi, że wszystkie organizacje i osoby fizyczne sprzedające lub kupujące towary i świadczące usługi, w tym gospodarstwa domowe i osoby prowadzące działalność gospodarczą, są zobowiązane do wystawiania, zarządzania i korzystania z faktur. Sprzedając towary lub świadcząc usługi, sprzedawca musi wystawić fakturę, którą wręczy kupującemu, w tym w przypadku towarów promocyjnych, prezentów, konsumpcji wewnętrznej lub płatności zamiast wynagrodzenia. Faktura musi zostać wystawiona w odpowiednim momencie przeniesienia własności towarów lub wykonania usługi, niezależnie od tego, czy płatność została pobrana, czy nie.

W przypadku eksportu towarów (w tym przetwarzania eksportu) moment wystawienia faktury e-commerce, elektronicznej faktury VAT lub elektronicznej faktury sprzedaży ustala sprzedawca, nie później jednak niż w następnym dniu roboczym od daty odprawy celnej towarów zgodnie z przepisami celnymi.

Korzystanie z faktur przynosi wiele korzyści przedsiębiorcom. Faktury naliczone pomagają udowodnić zasadność wydatków, jednoznacznie zidentyfikować pochodzenie towarów, chronić prawa w transakcjach i podczas kontroli urzędowych. W przypadku przedsiębiorstw płacących podatki metodą deklaracyjną lub metodą odliczeń, faktury naliczone stanowią również podstawę do odliczenia podatku od wartości dodanej.

Jednak gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą również muszą przestrzegać obowiązku zarządzania fakturami. Chociaż gospodarstwa domowe zawierające umowy nie muszą wdrażać systemu księgowości, muszą przechowywać ewidencję i dokumenty potwierdzające pochodzenie towarów, zwłaszcza w przypadku wnioskowania o stosowanie indywidualnych faktur lub kontroli przeprowadzanej przez instytucję zarządzającą. W przypadku gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, rozliczających podatki, sporządzanie i przechowywanie faktur i dokumentów jest obowiązkowe. Od 1 stycznia 2026 r. gospodarstwa domowe o przychodach wynoszących 3 miliardy VND rocznie lub więcej muszą w pełni wdrożyć system księgowości, fakturowania i dokumentacji zgodnie z prawem.

Gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą o rocznych przychodach przekraczających 200 mln–3 mld VND, jeśli zdecydują się płacić podatki według metody odliczenia VAT, spełniając wymogi dotyczące ksiąg rachunkowych, faktur, dokumentów i dobrowolnie rejestrując się do metody odliczenia (VAT należny pomniejszony o odliczalny VAT naliczony), muszą wdrożyć system księgowy i przechowywać faktury naliczone.

Naruszenia w zakresie stosowania faktur wejściowych, takie jak kupno i sprzedaż fałszywych faktur, korzystanie z nielegalnych faktur, faktur, których nie wystawiano lub które nie odpowiadają rzeczywistym transakcjom, będą rozpatrywane zgodnie z rozporządzeniem nr 125/2020/ND-CP regulującym sankcje administracyjne za naruszenia w zakresie podatków i faktur oraz rozporządzeniem nr 102/2021/ND-CP zmieniającym rozporządzenia w sprawie sankcji administracyjnych za naruszenia w zakresie podatków, faktur; cła; działalności ubezpieczeniowej, działalności loteryjnej...

Ponadto gospodarstwa domowe, które nie posiadają faktur wejściowych potwierdzających pochodzenie towarów, mogą zostać ukarane grzywną zgodnie z dekretem 98/2020/ND-CP w sprawie sankcji administracyjnych za naruszenia w działalności handlowej, produkcji, handlu towarami podrobionymi i zakazanymi oraz ochrony praw konsumentów (zmienionym dekretem 24/2025/ND-CP), przy czym grzywny mogą wynosić od 300 000 VND do 50 milionów VND w zależności od wartości naruszonych towarów, a naruszone towary mogą zostać skonfiskowane lub zmuszone do zniszczenia.

Zgodnie z przepisami Okólnika 219/2013/TT-BTC w sprawie ustawy o podatku od wartości dodanej, zmienionego artykułem 1, klauzulą 10 Okólnika 26/2015/TT-BTC w sprawie podatku od wartości dodanej, administracji podatkowej oraz zmieniającego szereg artykułów dotyczących faktur sprzedaży towarów i świadczenia usług, warunki odliczenia podatku od wartości dodanej naliczonej obejmują posiadanie ważnej faktury za zakupione towary i usługi oraz bezgotówkowego dokumentu płatności za towary i usługi o wartości 20 milionów VND lub wyższej. W przypadku braku ważnej faktury, przedsiębiorca nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego.

Warto zauważyć, że gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą, płacące podatek ryczałtowy, nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, ale nadal muszą przechowywać faktury, umowy i dokumenty potwierdzające legalność towarów i usług, zwłaszcza w przypadku działalności na targowiskach przygranicznych, przejściach granicznych lub w przygranicznych strefach ekonomicznych . Jednocześnie gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą, rozliczające podatek, muszą w pełni przestrzegać zasad rachunkowości, fakturowania i dokumentacji zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Przestrzeganie przepisów dotyczących fakturowania to nie tylko obowiązek, ale także środek mający na celu ochronę praw gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, zapewnienie przejrzystości w działalności handlowej, zapobieganie ryzyku prawnemu i ułatwienie przejścia na nowoczesny model zarządzania podatkami./.

Według VNA

Source: https://baothanhhoa.vn/quyen-loi-va-trach-nhiem-cua-ho-kinh-doanh-khi-su-dung-hoa-don-dau-vao-267602.htm