Od momentu jej ogłoszenia w 2007 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych była przedmiotem przeglądu, nowelizacji i uzupełnień w 2012 r. i 2014 r.

Ministerstwo Finansów oceniło, że w ciągu ponad 18 lat obowiązywania Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wniosła istotny wkład w regulację dochodów wszystkich grup społecznych, zachęcając do przejrzystości źródeł dochodów osobistych w działalności produkcyjnej i gospodarczej oraz legalnego wzbogacania się.

Zarządzanie i pobór podatku dochodowego od osób fizycznych znacznie się poprawiły, co stworzyło korzystne warunki i zwiększyło świadomość oraz odpowiedzialność społeczeństwa za wypełnianie zobowiązań podatkowych.

Według Ministerstwa Finansów skala dochodów budżetu państwa z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych stale rośnie, co w istotny sposób przyczynia się do restrukturyzacji dochodów budżetu państwa w kierunku zrównoważonym.

Dane Ministerstwa Finansów pokazują, że w latach 2011-2024 wpływy z podatku dochodowego od osób fizycznych (z wyjątkiem 2023 roku) stale rosły. Warto zauważyć, że w 2024 roku wpływy z podatku były prawie 5 razy wyższe niż w 2011 roku.

Udział wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych w całości dochodów budżetu państwa wzrósł z 5,33% w 2011 r. do ponad 9% w 2024 r. Podatek dochodowy od osób fizycznych stał się trzecim co do wielkości źródłem dochodów budżetu państwa w systemie podatkowym, po podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowym od osób prawnych.

Dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych w ostatnim okresie wraz z innymi dochodami budżetu państwa utworzyły istotne źródło środków budżetu państwa, zapewniające równowagę środków na realizację celów i zadań z zakresu rozwoju społeczno -gospodarczego kraju.

W 2024 roku całkowite dochody budżetu państwa po raz pierwszy przekroczą 2 miliony miliardów VND. Z tego podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 186 300 miliardów VND, co stanowi 9,12% całkowitych dochodów budżetu państwa. Kwota ta gwałtownie wzrosła w porównaniu z 2023 rokiem, kiedy to zebrano jedynie ponad 147 000 miliardów VND. W porównaniu z 2011 rokiem dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych wyniosły zaledwie 38 469 miliardów VND, a w 2024 roku będą prawie 5-krotnie wyższe.

W latach 2011–2024 udział dochodów z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w ogólnych dochodach budżetu państwa wynosił odpowiednio: 5,33%; 6,12%; 5,62%; 5,45%; 5,57%; 5,77%; 6,09%; 6,59%; 7,04%; 7,62%; 8,02%; 8,98%; 9,08% i 9,12%.

Ministerstwo Finansów ocenia, że ​​po okresie wdrażania, niektóre przepisy obowiązującej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ujawniły pewne braki, które nie są już adekwatne do obecnej sytuacji gospodarczej w kraju i za granicą. Dotyczą one kwestii związanych z dochodem podlegającym opodatkowaniu, dochodem wolnym od podatku, podstawą opodatkowania oraz metodą ustalania podatku dochodowego od osób fizycznych, a także progresywną stawką podatkową.

Poziom regulacji dochodów w przypadku niektórych rodzajów dochodów musi być również dostosowany do międzynarodowych trendów podatkowych oraz w odniesieniu do różnych źródeł dochodów osób fizycznych.

Po przeglądzie oczekuje się, że projekt ustawy zmieni i uzupełni 30 z 35 artykułów obowiązującej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Należy zauważyć, że w odniesieniu do poziomu odliczenia rodzinnego, od 1 stycznia 2020 r. do chwili obecnej poziom odliczenia rodzinnego dla podatników wynosi 11 milionów VND miesięcznie (132 miliony VND rocznie), a poziom odliczenia na każdą osobę na utrzymaniu wynosi 4,4 miliona VND miesięcznie. W związku z tym pojawiło się wiele sugestii dotyczących szybkiej korekty.

W związku z tym Ministerstwo Finansów zaproponowało dwie opcje korekty poziomu odliczenia rodzinnego. W opcji najwyższej odliczenie rodzinne dla samego podatnika wynosi 15,5 mln VND miesięcznie (186 mln VND rocznie), a odliczenie dla każdej osoby na utrzymaniu – 6,2 mln VND miesięcznie.

Plan ten został zatwierdzony przez Stałą Komisję Zgromadzenia Narodowego w Uchwale nr 110/2025 w sprawie korekty wysokości ulgi rodzinnej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. i obowiązuje od roku podatkowego 2026.

Według obliczeń Ministerstwa Finansów, powyższa korekta wysokości ulgi prorodzinnej zmniejszy dochody budżetu państwa o 21 000 mld VND. Spadek ten może jednak zostać częściowo zrekompensowany wzrostem wpływów z innych podatków konsumpcyjnych, wynikającym ze wzrostu dochodów rozporządzalnych podatników.

Ulga rodzinna w wysokości 15,5 miliona dolarów miesięcznie do 2026 roku będzie nieaktualna i należy ją zastosować natychmiast . Ulga rodzinna w wysokości 15,5 miliona dolarów miesięcznie jest stosunkowo odpowiednia dla okresu podatkowego 2025, ale jeśli nie zostanie zastosowana natychmiast, wkrótce stanie się nieaktualna.

Źródło: https://vietnamnet.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-lien-tuc-tang-thu-hon-mot-thap-ky-qua-2461370.html