Cum se declară impozitul pe profit pentru activitățile comerciale desfășurate în afara provinciei?

Cazul petiției Ng.H Development Investment Joint Stock Company din Dispeceratul Oficial nr. 20/2023/CV-NH din 12 octombrie 2023 privind instrucțiunile pentru gestionarea cazurilor de declarare fiscală itinerantă pentru activități comerciale în afara provinciei.

Departamentul Fiscal Nghe An răspunde : Punctul b, Clauza 1, Articolul 11 ​​din Decretul Guvernului nr. 126/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 care detaliază o serie de articole din Legea privind administrarea fiscală prevede în mod specific următoarele:

Despre locația de depunere a declarațiilor fiscale :

Contribuabilii trebuie să respecte reglementările privind locurile de depunere a declarațiilor fiscale, așa cum sunt prevăzute în clauzele 1, 2 și 3, articolul 45 din Legea privind administrarea fiscală și următoarele reglementări:

+ Locul de depunere a dosarelor declarative fiscale pentru contribuabilii cu numeroase activități și afaceri în mai multe localități la nivel de provincie, așa cum se prevede la articolul 45, alineatul 4, punctul a și punctul b, din Legea privind administrarea fiscală, este autoritatea fiscală în care se desfășoară activitățile comerciale, în afara provinciei sau orașului în care se află sediul central, în următoarele cazuri:

+ Declararea taxei pe valoarea adăugată pentru activitățile de transfer imobiliar aferente proiectelor de investiții în infrastructură, locuințelor destinate transferului (inclusiv cazurile de încasare a avansurilor de la clienți în funcție de progres) la locul în care se desfășoară activitățile de transfer imobiliar.

În comparație cu reglementările menționate anterior, locul de depunere a dosarelor declarative fiscale pentru contribuabilii cu mai multe activități și afaceri în mai multe localități provinciale trebuie să declare la organul fiscal unde activitățile comerciale se desfășoară într-o altă provincie sau oraș decât locul în care se află sediul central.

Declararea și plata impozitelor, precum și planurile de plată a impozitelor, profitând de politicile de scutire și reducere a impozitelor se numără printre preocupările contabile ale întreprinderilor. Fotografie ilustrativă

- În ceea ce privește declararea impozitului, calcularea impozitului, decontarea impozitului , alocarea și plata impozitului pe profit : Declararea taxei pe valoarea adăugată pentru activitățile de transfer imobiliar aferente proiectelor de investiții în infrastructură, locuințelor destinate transferului (inclusiv cazurile de colectare a avansurilor de la clienți în funcție de progres) la locul în care au loc activitățile de transfer imobiliar". În plus, conform articolului 17 din Circulara nr. 80/2021/TT-BTC din 29 septembrie 2021 a Ministerului Finanțelor privind implementarea unui număr de articole din Legea privind administrarea fiscală și a Decretului nr. 126/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 al Guvernului care detaliază un număr de articole din Legea privind administrarea fiscală, cazurile de alocare includ o serie de cazuri, inclusiv activități de transfer imobiliar...

Metoda de alocare a impozitului pe profit datorat pentru activitățile de transfer de proprietăți imobiliare: Cuantumul impozitului pe profit datorat pentru fiecare provincie în care activitățile de transfer de proprietăți imobiliare sunt plătite temporar trimestrial și finalizate este egal cu (=) venitul pentru calcularea impozitului pe profit aferent activităților de transfer de proprietăți imobiliare din fiecare provincie înmulțit (x) cu 1%.

- Declarație fiscală, decontare a impozitului, plată a impozitului: Pentru activitățile de transfer de proprietăți imobiliare, declarația fiscală și plata impozitului provizoriu trebuie efectuate trimestrial. Contribuabilii nu trebuie să depună declarații fiscale trimestriale, dar trebuie să stabilească trimestrial cuantumul plății impozitului provizoriu în conformitate cu prevederile punctului b, clauza 2 din prezentul articol, pentru a plăti impozitul pe profit la bugetul de stat pentru fiecare provincie în care se desfășoară activități de transfer de proprietăți imobiliare.

În ceea ce privește decontarea impozitului: Contribuabilii declară și achită impozitul pe profit pentru toate activitățile de transfer de proprietăți imobiliare conform formularului nr. 03/TNDN, stabilesc cuantumul impozitului pe profit datorat pentru fiecare provincie conform prevederilor de la punctul b, clauza 2 a prezentului articol, din anexa tabelului de alocare a cuantumului impozitului pe profit datorat localităților în care se realizează veniturile din activitățile de transfer de proprietăți imobiliare, conform formularului nr. 03-8A/TNDN emis împreună cu Anexa II a prezentei Circulare pentru autoritatea de gestionare a impozitelor directe; plătesc sume la bugetul de stat pentru fiecare provincie în care se desfășoară activități de transfer de proprietăți imobiliare, conform prevederilor de la clauza 4, articolul 12 din prezenta Circulară.

Suma impozitului plătit provizoriu în cursul anului în provincii (excluzând suma impozitului plătit provizoriu pentru veniturile din implementarea proiectelor de investiții în infrastructură, locuințe destinate transferului sau leasingului cu opțiune de cumpărare, cu plăți anticipate de la clienți în funcție de progres, dar aceste venituri nu au fost incluse în veniturile pentru calcularea impozitului pe profit în cursul anului) se scade din suma impozitului pe profit datorat din activitățile de transfer imobiliar din fiecare provincie, conform formularului nr. 03-8A/TNDN emis împreună cu Anexa II a prezentei Circulare. Dacă nu este dedus integral, acesta va continua să fie dedus din suma impozitului pe profit datorat din activitățile de transfer imobiliar, conform decontării finale de la sediul central, conform formularului nr. 03/TNDN emis împreună cu Anexa II a prezentei Circulare.

În cazul în care suma impozitului plătit provizoriu trimestrial este mai mică decât suma impozitului datorat conform decontării fiscale din declarația de decontare fiscală de la sediul central pe formularul nr. 03/TNDN emis împreună cu Anexa II a prezentei Circulare, contribuabilul trebuie să plătească impozitul rămas la localitatea în care se află sediul central. În cazul în care suma impozitului plătit provizoriu trimestrial este mai mare decât suma impozitului datorat conform decontării fiscale, aceasta se determină ca plată de impozit în exces și se gestionează conform prevederilor articolului 60 din Legea privind administrarea fiscală și articolului 25 din prezenta Circulară.

Tranzacțiile imobiliare interprovinciale sunt considerate venituri fiscale temporare pe care sectorul fiscal încearcă să le monitorizeze și să le gestioneze pentru a crește veniturile la buget. Foto: NH

Pe baza prevederilor de mai sus, Ng.H Development Investment Joint Stock Company este investitorul care implementează proiectul urbanistic din provincia Nghe An. Compania va declara TVA-ul în conformitate cu prevederile articolului 11 din Decretul Guvernului 126/2020/ND-CP; va declara impozitul pe profit în conformitate cu prevederile articolului 17 din Circulara 80/2021/TT-BTC din 29 septembrie 2021 a Ministerului Finanțelor.

În ceea ce privește procedura de transfer al TVA-ului și al impozitului pe venit (CIT) plătibile în Nghe An din primul trimestru al anului 2021 până la sfârșitul celui de-al doilea trimestru al anului 2023, plătite la Departamentul Fiscal din Hanoi, compania este rugată să contacteze Departamentul Fiscal din Hanoi pentru instrucțiuni și proceduri conform reglementărilor.

Sursă: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html