Propunere de eliminare a plafonului de 30% pentru dobânda la credite calculată în costurile întreprinderilor autohtone

HoREA tocmai a transmis o petiție Prim-ministrului și Ministerului Finanțelor pentru a lua în considerare modificarea și completarea unui număr de prevederi ale Decretului nr. 132/2020/ND-CP din 5 noiembrie 2020 privind „reglementările privind administrarea fiscală a întreprinderilor cu tranzacții cu părți afiliate”.

Decretul nr. 132 emis de Guvern la începutul lunii noiembrie 2020 stipulează principiile, metodele și procedurile pentru determinarea factorilor prețurilor de transfer; drepturile și obligațiile contribuabililor în determinarea prețurilor de transfer, procedurile de declarare; și responsabilitățile agențiilor statului în administrarea fiscală pentru contribuabilii cu tranzacții cu părți afiliate.

În ceea ce privește reglementările privind cheltuielile cu dobânzile apărute în perioada contribuabililor, conform Decretului nr. 132, care moștenește Decretul nr. 68, modifică și completează Clauza 3, Articolul 8 din Decretul 20/2017, acesta majorează nivelul de control de la 20% la 30% din dobânda la credite după deducerea dobânzii la depozite și la credite; permite reportarea cheltuielilor cu dobânzile în următorii 5 ani și extinde subiectele exceptate de la reglementările de control.

La 15 iulie 2023, Guvernul a emis Rezoluția nr. 105 privind sarcinile și soluțiile pentru înlăturarea dificultăților din producție și afaceri. În special, Guvernul a însărcinat Ministerul Finanțelor cu conducerea și coordonarea cu ministerele și agențiile pentru a cerceta și propune modificări la Decretul 132 și pentru a raporta Prim-ministrului cu privire la modificări în trimestrul al patrulea al anului 2023.

Pe 18 octombrie, Direcția Generală de Impozite (Ministerul Finanțelor) a trimis un document prin care solicita opiniile departamentelor și birourilor cu privire la această problemă.

Propunere de eliminare a plafonului de 30% pentru dobânda la credite care poate fi inclusă în costurile întreprinderilor autohtone. (Foto: Hoang Ha)

Într-un document transmis Prim-ministrului și Ministerului Finanțelor, HoREA a declarat că articolul 16, alineatul 3, din Decretul 132 a rezolvat parțial dificultățile și deficiențele Decretului nr. 20/2017/ND-CP privind stabilirea „plafonului” cheltuielilor totale deductibile cu dobânzile la credite la determinarea venitului impozabil pentru impozitul pe profit.

Cu toate acestea, Asociația a propus modificarea Decretului 132 pentru a elimina plafonul de 30%, deoarece consideră că acest lucru este nerezonabil și a făcut ca imaginea activităților de investiții, producție și afaceri ale întreprinderilor să nu fie reflectată în mod onest, complet și prompt.

Mai exact, HoREA a evidențiat 4 motive pentru care controlul „plafonului” cheltuielilor totale cu dobânzile devine inadecvat.

În primul rând, cheltuielile cu dobânzile pentru investiții, producție și activități comerciale ale întreprinderilor sunt cheltuieli juridice, așa cum sunt prevăzute la articolul 5, clauza 2, din Legea investițiilor din 2020, sau la articolul 94, clauza 1, din Legea privind instituțiile de credit din 2010, sau la articolul 14, clauza 2, punctul a, din Decretul 43/2014/ND-CP.

În al doilea rând, cheltuielile cu dobânzile sunt cheltuieli legitime care trebuie recunoscute de stat și trebuie incluse în costurile totale de exploatare a investițiilor, producției și activității întreprinderii în anul (perioada) fiscal(ă) al întreprinderii.

În al treilea rând, există și o minoritate de întreprinderi autohtone, inclusiv întreprinderi autohtone cu activități afiliate care pot avea activități de stabilire a prețurilor de transfer, prețuri umflate pentru a crește costurile „virtuale” de evaziune fiscală și, în special pentru unele corporații multinaționale cu activități afiliate, este posibil să fi existat activități de stabilire a prețurilor de transfer care trebuie controlate. Deși în prezent se pregătește implementarea impozitului minim global, există încă multe probleme dificile care trebuie analizate și rezolvate în continuare.

În al patrulea rând, timpul necesar pentru transferul cheltuielilor cu dobânzile calculate continuu nu este mai mare de 5 ani începând cu anul următor anului în care apar cheltuieli cu dobânzile nedeductibile, ceea ce poate cauza dezavantaje pentru întreprinderi în următorii 5 ani dacă acestea ating pragul de rentabilitate sau înregistrează pierderi.

Chiar și în cazul profitului, dacă întreprinderea se încadrează din păcate în situația în care „cheltuielile totale cu dobânzile deductibile rezultate în următoarea perioadă fiscală” nu sunt „mai mici decât nivelul prevăzut”, atunci întreaga „cheltuială cu dobânzile nedeductibile reportată în următoarea perioadă fiscală” se consideră pierdută.

Prin urmare, HoREA constată că nu este recomandabil și inutil să se controleze plafonul de 30%. Asociația propune modificarea și completarea în sensul aplicării doar întreprinderilor străine cu tranzacții cu părți afiliate și neaplicând impozitul minim global, dar neaplicându-l întreprinderilor autohtone cu tranzacții cu părți afiliate.

HoREA a adresat o petiție prim-ministrului cu privire la deficiențele în determinarea prețurilor terenurilor . Asociația Imobiliară din Ho Chi Minh City propune aplicarea metodei coeficientului de ajustare a prețului terenurilor tuturor proiectelor, indiferent de parcelele sau suprafețele de teren cu o valoare mai mică sau mai mare de 200 de miliarde VND, calculată în funcție de prețul terenului din tabelul prețurilor terenurilor.

Sursă