Modificarea și completarea numeroaselor reglementări privind momentul emiterii facturilor

(Chinhphu.vn) - Guvernul tocmai a emis Decretul nr. 70/2025/ND-CP de modificare și completare a unui număr de articole din Decretul nr. 123/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 al Guvernului privind reglementarea facturilor și documentelor.

Modificarea și completarea numeroaselor reglementări privind momentul emiterii facturilor

Specificați clar momentul emiterii facturii pentru mărfurile exportate

Decretul nr. 70/2025/ND-CP modifică și completează clauza 1 și clauza 2 din articolul 9 din Decretul nr. 123/2020/ND-CP privind momentul emiterii facturii.

În consecință, momentul emiterii facturii pentru vânzarea de bunuri (inclusiv vânzarea și transferul activelor publice și vânzarea de bunuri din rezerva națională) este momentul transferului de proprietate sau al dreptului de utilizare a bunurilor către cumpărător, indiferent dacă plata a fost sau nu încasată.

Pentru exportul de mărfuri (inclusiv procesarea la export), momentul emiterii facturilor de comerț electronic, a facturilor electronice cu valoare adăugată sau a facturilor electronice de vânzare se stabilește de către vânzător, dar nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare de la data vămuirii mărfurilor în conformitate cu legislația vamală.

Momentul emiterii facturii pentru prestarea serviciilor este momentul finalizării prestării serviciilor (inclusiv prestării de servicii pentru organizații și persoane fizice străine), indiferent dacă plata a fost sau nu încasată. În cazul în care furnizorul de servicii încasează bani înainte sau în timpul prestării serviciilor, momentul emiterii facturii este momentul încasării plății (excluzând cazul încasării avansului sau a avansului pentru asigurarea executării contractului de prestare a serviciilor: Contabilitate, audit, consultanță financiară și fiscală; evaluare; topografie, proiectare tehnică; consultanță de supraveghere; pregătirea proiectelor de investiții în construcții).

Modificarea reglementărilor privind timpul de emitere a facturilor pentru anumite cazuri specifice

Decretul nr. 70/2025/ND-CP modifică și completează punctele a, e, l, m, n, clauza 4, articolul 9 din Decretul nr. 123/2020/ND-CP privind momentul emiterii facturilor pentru o serie de cazuri specifice, cum ar fi furnizarea de servicii de volum mare, care apar în mod regulat, necesitând timp pentru reconcilierea datelor (punctul a), activitățile de explorare, exploatare și prelucrare a țițeiului (punctul e), activitățile de creditare, agenții de schimb valutar (punctul l), activitățile de transport de pasageri cu taxiul utilizând software de plată (punctul m), activitățile de examinare și tratament medical (punctul n).

Mai exact, Decretul nr. 70/2025/ND-CP se modifică după cum urmează:

a) Pentru cazurile de vânzare de bunuri și prestare de servicii în cantități mari, care apar în mod regulat, este necesar să se dispună de timp pentru reconcilierea datelor între întreprinderile care vând bunuri, prestează servicii și clienți și parteneri, inclusiv : În cazurile de furnizare de servicii de asistență directă pentru transportul aerian, furnizarea de combustibil pentru aviație companiilor aeriene, furnizarea de energie electrică (cu excepția subiectelor specificate la punctul h al prezentei clauze), furnizarea de servicii de asistență pentru transportul feroviar, apă, servicii de televiziune, servicii de publicitate televizată, servicii de comerț electronic, servicii poștale și de livrare (inclusiv servicii de agenție, servicii de colectare și plată), servicii de telecomunicații (inclusiv servicii de telecomunicații cu valoare adăugată), servicii de logistică, servicii de tehnologia informației (cu excepția cazurilor specificate la punctul b al prezentei clauze) vândute în anumite perioade, servicii bancare (cu excepția activităților de creditare), transfer internațional de bani, servicii de valori mobiliare, loterie computerizată, colectarea taxelor rutiere între investitori și furnizorii de servicii de taxare și alte cazuri sub îndrumarea Ministrului Finanțelor , momentul emiterii facturii este momentul finalizării reconcilierii datelor între părți, dar nu mai târziu de a 7-a zi a lunii următoare lunii în care este furnizat serviciul sau nu mai târziu de 7 zile de la sfârșitul perioadei convenției. Perioada convenției este baza de calcul a cantității de bunuri și servicii furnizate pe baza acordului dintre unitatea care vinde bunuri și prestează servicii și cumpărător.

e) Pentru activitățile de explorare, exploatare și prelucrare a țițeiului: Momentul necesar pentru întocmirea facturilor pentru vânzarea de țiței, condensat și produse prelucrate din țiței (inclusiv activitățile de preluare a produselor conform angajamentului Guvernului ) este momentul în care cumpărătorul și vânzătorul stabilesc prețul oficial de vânzare, indiferent dacă banii au fost sau nu încasați.

Pentru vânzarea către cumpărători de gaze naturale, gaze asociate și gaze de cărbune transportate prin conducte de gaze, momentul emiterii facturii este momentul în care cumpărătorul și vânzătorul stabilesc volumul de gaze livrat pentru lună, dar nu mai târziu de ultima zi a termenului limită de declarare și plată a impozitului pentru luna în care apar obligațiile fiscale conform legislației fiscale.

În cazul în care acordul și angajamentul de garanție ale Guvernului au prevederi diferite privind momentul emiterii facturii, se aplică prevederile din acordul și angajamentul de garanție ale Guvernului.

l) Momentul emiterii facturii pentru activitățile de creditare se stabilește în funcție de perioada de colectare a dobânzilor din contractul de credit încheiat între instituția de credit și clientul împrumutat, cu excepția cazurilor în care dobânda nu se încasează până la scadență și instituția de credit monitorizează extrabilanțier conform prevederilor legii creditului, momentul emiterii facturii este momentul încasării dobânzii la credit de la client. În cazul plății dobânzii înainte de scadență conform contractului de credit, momentul emiterii facturii este momentul încasării dobânzii înainte de scadență.

Pentru activitățile de agenție de schimb valutar, activitățile care furnizează servicii de încasare și plată în valută ale organizațiilor economice ale instituțiilor de credit , momentul emiterii facturii este momentul schimbului valutar, momentul finalizării serviciilor de încasare și plată în valută.

m) Pentru activitatea de transport de pasageri cu taxiul, utilizând software de calculare a tarifelor, în conformitate cu prevederile legale: la sfârșitul călătoriei, întreprinderea sau cooperativa care operează activitatea de transport de pasageri cu taxiul, utilizând software de calculare a tarifelor, va emite o factură electronică clientului și, în același timp, va transfera datele facturii către organul fiscal, în conformitate cu prevederile legale .

n) Pentru unitățile de examinare și tratament medical care utilizează software de gestionare a examinărilor și tratamentelor medicale și software de gestionare a taxelor spitalicești , fiecare tranzacție de examinare și tratament medical, precum și efectuarea serviciilor de imagistică, radiografie și testare va avea o chitanță tipărită (taxă de spitalizare sau taxă de examinare și testare medicală) și salvată în sistemul informatic. Dacă clientul (persoana care vine pentru examinare și tratament medical) nu are nevoie de o factură, la sfârșitul zilei, unitatea de examinare și tratament medical va utiliza informațiile aferente examinarii și tratamentului medical, precum și informațiile din chitanță pentru a compila și crea o factură electronică pentru serviciile medicale efectuate în timpul zilei. În cazul în care clientul solicită o factură electronică, unitatea de examinare și tratament medical va crea o factură electronică și o va înmâna clientului.

Centrele de examinare și tratament medical vor factura casei de asigurări sociale în momentul în care aceasta din urmă plătește și decontează costurile examinarii și tratamentului medical pentru persoanele cu carduri de asigurare medicală.

Completarea reglementărilor privind momentul emiterii facturilor pentru activități de asigurări, activități de loterie, cazinouri și jocuri electronice cu premii

Decretul nr. 70/2025/ND-CP completează punctele p, q, r din clauza 4 a articolului 9 din Decretul nr. 123/2020/ND-CP privind reglementarea momentului emiterii facturilor pentru activitățile de asigurări, activitățile de loterii, cazinourile și jocurile electronice cu premii.

Conform noilor reglementări, momentul facturării pentru activitățile de asigurare este momentul înregistrării veniturilor din asigurări, conform prevederilor legii privind activitatea de asigurare.

Pentru afacerile tradiționale cu bilete de loterie, loterie instantanee (bilete de loterie) sub forma vânzării de bilete de loterie pre-imprimate cu valoare nominală integrală către clienți, după colectarea biletelor de loterie nevândute și cel târziu înainte de deschiderea premiilor din perioada următoare, întreprinderea comercială de loterie va crea o factură electronică cu valoare adăugată cu un cod al autorității fiscale pentru fiecare agent, organizație sau persoană fizică, pentru biletele de loterie vândute în perioada respectivă și o va trimite autorității fiscale pentru a emite un cod pentru factură.

Pentru activitățile comerciale de cazinou și jocuri electronice , termenul de emitere a facturilor electronice este de cel mult 1 zi de la sfârșitul datei de determinare a veniturilor, iar în același timp, întreprinderile de cazinou și jocuri electronice transferă datele care înregistrează suma de bani colectată (din schimbul valutei convenționale pentru jucători la ghișeu, la masă și suma colectată la aparatul de joc electronic) minus suma de bani schimbată pentru jucători (din cauza câștigării premiului de către jucător sau a faptului că jucătorul nu l-a utilizat în întregime), conform Formularului 01/TH-DT Anexa IA emis odată cu prezentul Decret, către autoritatea fiscală, în același timp cu transferul datelor facturii electronice. Data de determinare a veniturilor este perioada cuprinsă între orele 0:00 și 23:59 în aceeași zi.

Decretul 70/2025/ND-CP intră în vigoare la 1 iunie 2025.

Minh Hien