Modificări și completări la numeroase reglementări privind momentul emiterii facturilor.
Regulamentul specifică în mod clar termenul de emitere a facturilor pentru mărfurile exportate.
Decretul nr. 70/2025/ND-CP modifică și completează clauzele 1 și 2 ale articolului 9 din Decretul nr. 123/2020/ND-CP privind momentul emiterii facturii.
În consecință, momentul emiterii unei facturi pentru vânzarea de bunuri (inclusiv vânzarea și transferul activelor publice și vânzarea rezervelor naționale) este momentul transferului dreptului de proprietate sau al dreptului de utilizare a bunurilor către cumpărător, indiferent dacă plata a fost sau nu primită.
Pentru exportul de bunuri (inclusiv prelucrarea în vederea exportului), momentul emiterii facturii comerciale electronice, a facturii electronice cu TVA sau a facturii electronice de vânzare este stabilit de către vânzător, dar nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare de la data vămuirii bunurilor, conform prevederilor legislației vamale.
Momentul facturării pentru prestarea serviciilor este momentul în care serviciul este finalizat (inclusiv prestarea de servicii către organizații și persoane fizice străine), indiferent dacă plata a fost sau nu primită. Dacă furnizorul de servicii primește plata înainte sau în timpul prestării serviciilor, momentul facturării este momentul plății (excluzând cazurile de primire a depozitelor sau avansurilor pentru garantarea executării contractelor de servicii precum: contabilitate, audit, consultanță financiară și fiscală; evaluare; topografie, proiectare tehnică; consultanță de supraveghere; și pregătirea proiectelor de investiții în construcții).
Modificarea reglementărilor privind termenele de emitere a facturilor pentru anumite cazuri specifice.
Decretul nr. 70/2025/ND-CP modifică și completează punctele a, e, l, m și n ale articolului 9, clauza 4, din Decretul nr. 123/2020/ND-CP privind termenele de emitere a facturilor pentru cazuri specifice, cum ar fi prestarea de servicii în cantități mari, frecvente și care necesită timp pentru reconcilierea datelor (punctul a), activitățile de căutare, explorare, exploatare și prelucrare a țițeiului (punctul e), activitățile de creditare, activitățile de agenție de schimb valutar (punctul l), activitatea de transport de pasageri cu taxiul utilizând software de calculare a tarifelor (punctul m) și activitățile de examinare și tratament medical (punctul n).
Mai exact, Decretul nr. 70/2025/ND-CP modifică după cum urmează:
a) Pentru cazurile care implică vânzarea de bunuri sau furnizarea de servicii în cantități mari și în mod regulat, este necesar un interval de timp pentru reconcilierea datelor între întreprinderea care vinde bunurile sau furnizează serviciile și client sau partener, inclusiv : furnizarea de servicii care susțin direct transportul aerian, furnizarea de combustibil pentru aviație companiilor aeriene, furnizarea de energie electrică (cu excepția celor specificate la punctul h din prezenta clauză), servicii de asistență pentru transportul feroviar, servicii de apă, servicii de televiziune, servicii de publicitate televizată, servicii de comerț electronic, servicii poștale și de livrare (inclusiv servicii de agenție, servicii de colectare și distribuire), servicii de telecomunicații (inclusiv servicii de telecomunicații cu valoare adăugată), servicii de logistică, servicii de tehnologia informației (cu excepția cazurilor specificate la punctul b din prezenta clauză) vândute pe o perioadă fixă, servicii bancare (cu excepția activităților de creditare), transferuri internaționale de bani, servicii de valori mobiliare, servicii de loterie computerizată și colectarea taxelor de utilizare a drumurilor între investitori și furnizorii de servicii de colectare a taxelor. În alte cazuri, conform instrucțiunilor Ministrului Finanțelor , data facturii este data finalizării reconcilierii datelor între părți, dar nu mai târziu de a 7-a zi a lunii următoare lunii în care a fost prestat serviciul sau nu mai târziu de 7 zile de la sfârșitul perioadei convenite. Perioada convenită utilizată ca bază pentru calcularea cantității de bunuri și servicii furnizate se bazează pe acordul dintre vânzătorul de bunuri sau servicii și cumpărător.
e) Pentru activitățile de explorare, extracție și prelucrare a țițeiului: Momentul emiterii facturilor pentru vânzarea de țiței, condensat și produse prelucrate din țiței (inclusiv activitățile de preluare a produselor în cadrul angajamentelor guvernamentale ) este momentul în care cumpărătorul și vânzătorul stabilesc prețul oficial de vânzare, indiferent dacă plata a fost sau nu primită.
Pentru vânzarea către cumpărători de gaze naturale, gaze asociate și gaze de cărbune transportate prin conducte, data facturii este data la care cumpărătorul și vânzătorul stabilesc volumul de gaze livrate pentru luna respectivă, dar nu mai târziu de ultima zi a termenului limită de declarare și plată a impozitelor pentru luna în care apare obligația fiscală, conform prevederilor legislației fiscale.
În cazul în care acordul de garanție și angajament guvernamental prevede altfel în ceea ce privește momentul emiterii facturii, atunci prevalează prevederile acordului de garanție și angajament guvernamental.
l) Momentul facturării pentru activitățile de creditare se stabilește în funcție de perioada de colectare a dobânzilor din contractul de credit încheiat între instituția de credit și împrumutat, cu excepția cazurilor în care dobânzile nu se încasează la scadență, iar instituția de credit le monitorizează extrabilanțier în conformitate cu legislația privind creditul, caz în care momentul facturării este momentul încasării dobânzii de la client. În cazul plății anticipate a dobânzii conform contractului de credit, momentul facturării este momentul încasării anticipate a dobânzii.
Pentru activitățile de agenție de schimb valutar și prestarea serviciilor de încasare și plată în valută de către organizațiile economice și instituțiile de credit , momentul emiterii facturii este momentul schimbului valutar și momentul finalizării serviciilor de încasare și plată în valută.
m) Pentru întreprinderile de transport de pasageri care utilizează taxiuri cu software de calculare a tarifelor, conform prevederilor legale : la sfârșitul călătoriei, întreprinderea sau cooperativa care operează transportul de pasageri cu taxiul utilizând software de calculare a tarifelor va emite o factură electronică clientului și, simultan, va transfera datele facturii către autoritatea fiscală, conform prevederilor.
n) Pentru unitățile de examinare și tratament medical care utilizează software de gestionare a examinărilor și tratamentelor medicale și de gestionare a taxelor spitalicești , pentru fiecare tranzacție de examinare și tratament medical și pentru efectuarea serviciilor de imagistică, testare și laborator, se tipărește și se stochează în sistemul informatic o chitanță (pentru taxele spitalicești sau taxele de examinare/testare). Dacă clientul (persoana care primește examinarea și tratamentul medical) nu are nevoie de o factură, la sfârșitul zilei, unitatea de examinare și tratament medical va utiliza informațiile despre examinarea și tratamentul medical și informațiile din chitanță pentru a compila și crea o factură electronică pentru serviciile medicale efectuate în timpul zilei. Dacă clientul solicită o factură electronică, unitatea de examinare și tratament medical va crea o factură electronică și o va înmâna clientului.
Unitățile medicale emit facturi către agenția de asigurări sociale în momentul în care aceasta din urmă achită și rambursează costurile examinării medicale și tratamentului pentru titularii de carduri de asigurare de sănătate.
Reglementări suplimentare privind momentul emiterii facturilor pentru afacerile de asigurări, loterii, cazinouri și jocuri electronice cu premii.
Decretul nr. 70/2025/ND-CP completează punctele p, q și r ale articolului 9, clauza 4, din Decretul nr. 123/2020/ND-CP, stabilind momentul emiterii facturilor pentru activitățile de asigurări, activitățile de loterii, cazinourile și jocurile electronice cu premii.
Conform noilor reglementări, momentul facturării pentru activitățile de asigurare este momentul recunoașterii veniturilor din asigurări, așa cum este prevăzut de legea privind activitatea de asigurare.
Pentru afacerile tradiționale de loterie, unde biletele sunt vândute sub formă de bilete preimprimate de toate valorile, după colectarea oricăror bilete nevândute și cel târziu înainte de următoarea extragere, afacerea de loterie trebuie să emită o factură electronică de TVA cu un cod al autorității fiscale pentru fiecare agent (organizație sau persoană fizică) pentru biletele de loterie vândute în perioada respectivă și să o trimită autorității fiscale pentru a emite codul facturii.
Pentru cazinourile și afacerile cu jocuri de noroc electronice, factura electronică trebuie emisă în termen de cel mult o zi de la sfârșitul datei de determinare a veniturilor. Simultan, cazinourile și afacerile cu jocuri de noroc electronice trebuie să transfere datele care înregistrează suma primită (din schimbul valutei convenționale pentru jucătorii de la ghișeu, la masa de joc și de la aparatele de jocuri de noroc electronice) minus suma returnată jucătorilor (datorată câștigurilor sau fondurilor neutilizate), conform Formularului 01/TH-DT Anexa IA emis odată cu prezentul Decret, către autoritatea fiscală, în același timp cu transferul datelor facturii electronice. Data determinării veniturilor este perioada cuprinsă între orele 00:00 și 23:59 în aceeași zi.
Decretul 70/2025/ND-CP intră în vigoare la 1 iunie 2025.
Minh Hien
Comentariu (0)